行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

摘 要：网络化环境下财务管理创新的具体路径是为了适应企业的新形势为信息时代。在新形势下，我国的行政事业单位财务人员，不仅要对行政事务有深刻的理解业务单位财务管理的主要核心和意义，及时采取有效措施，才能更好地促进行政事业的长期发展。

关键词：行政事业单位;财务内控制度;问题及对策

一、 引言

随着我国市场发展，财务内控制度对于事业单位来说越来越重要，只有按照内控制度规范要求，不断完善健全财务内控体系，增强人员专业素质，合理改革机构岗位设置，优化职能配置，加大监督内审力度，不断规范财务管理，提升经济活动的质量，才能促进事业单位蓬勃健康发展，为社会主义建设添砖加瓦。

二、 财务管理内控制度存在的主要问题

（一）单位内部财务管理体系不够完善

有些单位内部没有一套统一的有关于财务管理的内控制度，认为有了现有的各项规章制度，自然也就有了内控制度，造成相关规章制度不健全或是不能及时完善;财会岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足，導致财务部门和人员职责不明晰;有些单位并未设置内审机构，或设有内审机构也未能发挥其应有作用，一般是有章不循，设置的相关机构和规章制度只是为了应付上级检查;以上种种，使得财务监督与控制流于形式。如印鉴票据分管制度、会计人员分工的“内部牵制”等原则得不到落实。

（二）内控意识淡薄

只有在一定的意识的引导下人们才会实施一定的行为，因此可以说加强内控意识是内控制度得以顺利有效实施的基础。很多行政事业单位的工作人员对内控制度的认识还存在很多误区，在工作中并不重视财务的管理，从而在很大程度上导致财务状况的随意性。单位财务人员素质和认识水平参差不齐，内控意识薄弱，不能为领导决策提供有效的依据，同时也造成内控制度执行力差。

（三）提高相关人员的综合业务素质

部分专职财务人员缺乏正规的专业教育，整体素质偏低，没有准确地把握住国家的财经法律法规以及相应的规章制度和政策方针，部分工作人员在进行实际工作过程中，盲目地听从上级的安排，不能够很好地保持财务的独立性，经济活动在工作人员所做的会计记录中也得不到准确地反映，财务信息失真严重地影响到本单位财务核算的工作质量。

三、 行政事业单位财务内控制度的改进建议

（一）加大宣传力度，提高全员对内控制度的认知

从各种媒体网络，通过各种介质，加大宣传力度，要加强行政事业单位财务工作人员科学的内控意识，提高全员对内控制度的认知，准确地落实财务控制管理标准，提升控制效果。对于行政事业单位财务工作人员财务内控制度的认知不能只局限于形式，要加大可操作性，在实际工作中准确把握财务资金的收支平衡，财务审核细致，杜绝资金账目名不属实的问题。

（二）以单位自身实际情况出发，健全事业单位内控制度

行政事业单位的性质有全额、差额、自收自支，资金来源渠道不同，资金的监督管理方式也略有不同，各单位要结合自身情况，建立健全的财务内控制度，确保落实单位内部控制工作的有效执行。在强化责任制度的落实上，要求做到有章可循、违章必究的原则;创建统一的财务管理平台，找出自己单位的风险控制点，对应相关的关键岗位办理人员，从风险控制点上找原因，想对策，把风险控制在萌芽状态。第一时间找出问题所在，反映出单位内部真实的财务状况，为领导班子决策提供及时、有效、真实的信息。通过建立健全的内部控制制度和不断完善，不相容岗位的有效分离，预算业务管理和收支业务管理的分离、支出审批环节与资产处置业务审批流程的分离，不断规范，不断完善，使本单位的财务内控制度走上良性循环的运转轨道。

（三）强化领导责任追究制度，建立长效的内部审计机制

行政事业单位的负责人是一个单位的第一责任人，也是一个单位的最高行政级别领导，负有对本单位所有人员管理、派遣、分工、监督、考核的职责和权利。同时，对单位领导人的管理、派遣、分工、监督、考核权限不在本单位职工，而在于上一级行政管理部门。目前，对行政事业单位内部控制、监督及领导班子进行责任追究的主要手段是行政事业单位内部审计。强化领导责任追究制度，加强内部审计工作力度，除了履行手续的离任审计以外，应当进行定期审计以及不定期抽查审计，对一些高危行业领导进行大额资金审计，只有这样，单位负责人以及财务内控中出现的问题才能够及时被发现。

（四）建立授权审批制度，通过内控将集中的权利分散化

行政事业单位既有预算内资金又有预算外资金，资金数额往往较大，经费支出和业务支出审批应当有规范的财务制度来约束。各单位要明确各岗位办理业务和有关事项的权限范围、审批程序和相关责任，明确领导、业务人员和财务工作人员的职责，应当对业务支出联系紧密的支出层层把关，按照一定的资金限度实行分层授权审批，大额资金应当实行集体联签。单位应当按照经济业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。一般的公务经费报销程序要按照由下至上的程序办理，不能让一个人一次完成整个公务经费报销程序，月末或者季末将单位日常开支在单位内部网站进行相关公示，确保财务支出的真实性和内控制度的有效性。

四、 结语

行政事业单位财务管理制度的健全与完善，对我国社会主义经济建设起着非常重要的作用。其内部控制制度，能够保证资产的安全性与完整性，达到权力制衡的目的，使整个行政事业单位的工作效率得到提高。因此，加强内控制度的建设与创新，对于行政事业单位的发展有着非常积极的意义。

参考文献：

[1]寇明芳.企业内控管理构架对行政事业单位财务管理的启示[J].中国乡镇企业会计，2016（1）.

[2]何飞.完善行政事业单位财务管理内控制度的思考与分析[J].经营管理者，2015（18）.

作者简介：

杨瑞，黑龙江省孙吴县财政局。