事业单位经济责任审计风险及控制

摘 要：事业单位内部的经济责任审计质量水平会直接成为考核领导干部业绩的一个重要数据，并且经济责任审计也是保障国家国有资产安全的一个重要办法。在事业单位运行中，要对单位的高层领导开展经济责任审计，对出现的各类风险制订相应的处置措施，以提高单位运营水平。

关键词：事业单位;经济责任;风险

一、 事业单位经济责任风险研究分析

（一）审计范围

现阶段有些事业单位内部的经济责任审计范围设置的不够合理，部分单位审计时间较长，而且单位的审计大多数只是开展内部审计，对于经济责任的审计缺乏重点的关注度，认为只是在日常的经济活动中开展相应的经济审计。还有些单位在审计过程中忽略了经济责任审计，而过多地去关注财务审计。这些错误的思想观念会造成对审计理解的偏差，而造成审计的结果不够精确。事业单位是独立核算主体，要确定经济责任审计的标准。

（二）审计模式分析

我国部分事业单位的经济责任审计模式相对比较滞后，审计人员主要是应用查账方式来检查单位的领导责任是否达标，并对其工作职责履行情况进行审计。科学的经济责任审计模式要将社会责任、决策质量、财务收支等相关的因素考虑进去。审计模式是否科学对审计结果是否准确乃至整个单位的稳定运行都起到重要作用。当前部分事业单位但求无过的思想观念比较严重，而影响了整个单位的稳步发展。

（三）审计执行

有些单位的审计执行不到位，通常是存在着先离任后审计的不良现象，部分离职人员经常是由于工作的变动，无法再开展经济责任的审计。在离职之后，开展后审计就会造成审计的质量不高。有些经营人员对审计结果不够重视，以及结果执行力度不强，也会影响经济责任审计作用的发挥。

二、 事业单位经济责任审计风险的应对策略研究

（一）提升对审计重视

明确单位的经济责任审计范围，还要对单位现有的应用环境进行优化。单位领导充分地认识到经济责任的审计对单位运营和单位未来发展的重要作用，提高高层领导的重视度，才能够调动职工都积极地配合审计人员开展经济责任的审计工作。其次，审计人员应该遵守单位各项管理制度规范要求，将经济责任审计与单位制度建设相融合，才能够真正的将内控作为一个日常的运营管理来开展。针对经济责任审计的问题，来优化设计制度，合理地划分单位部门的职责。此外，单位要确保各部门的工作权限不会出现交叉，工作职责划分明晰，而且要尽量地去细化工作职能，要求工作职能面面俱到，不能够出现模糊不清的情况;事业单位在运行中，要针对现有经济责任审计工作开展的状况，来创建良好的经济责任审计环境。组建审计部门，并给审计部配备合理的工作职责、工作权限，确保权责分明，提高领导思想观念。在单位的运营理念中融入经济责任审计意识，提高员工的认识素养。在公司在单位的风险防范等方面，要加强控制。在推动经济责任审计环境建设期间，首先提高单位的领导干部的风险防控意识，确保单位的各项运营工作和审计工作都能够合法合规的开展，提高单位职工对于内控的了解和认知。同时，结合事业单位改革政策要求，来对现有事业单位的运营机制进行改革。应该组织各部门相互配合协作，来积极地落实审计制度，各部门加大对自身运营管理职责的关注，并结合自身的工作目标来执行工作，在单位建立一个权力制衡的工作机制。

（二）增强经济责任审计队伍的培养力度

事业单位要给经济责任审计人员开展一系列的管理培训，将审计人员的培训作为年度的一个重要的培训计划、培训内容。在年度的培训计划中，设置更多的培训课程，聘请外部的财务审计专家来单位开展财务审计的管理知识和相关的专题讲座。在外部市场上招聘高端的审计人才，并给现有的人员开展一系列的管理培训，提升人员的专业水平和职业素养，提高经济责任审计人员的业务能力，让审计人员严格地遵守国家出台的各项法律法规，开展经济责任审计工作。审计人员利用其自身的专业知识，来深入到一线营运活动中，去检查现在的各类违法违规行为，为审计工作者拓宽培训渠道。优化设计人员的晋升机制，加强人员的选拔力度，对于高素质高水平经济责任审计人员，要破格地提拔。单位招聘高端经验丰富、知识扎实、职业道德素质较高的实践经验丰富的人才，才能够为后续的经济责任审计工作注入比较鲜活的血液。

（三）加强经济责任审计结果的应用力度

在新形势下，事业单位要针对所形成的经济责任审计结果加强应用，并建立审计结果的反馈机制。将经济责任审计结果及时地公示，建立相应的公示制度和审计结果的报送制度，将经济责任审计结果定期地反馈给上级的领导部门，让领导去检查单位的运营状况。经济责任审计结果的反馈可以让高层领导全面真实地了解到单位的运营、审计状况，开展审计结果的沟通，来与职工进行交流沟通联系，来让基层单位的领导认识到自身在运营工作中存在的不足之处，让其重视自身的缺点。在相关部门的帮助引领下，单位要明确自身運营发展特征。结合经济责任审计工作重点，来制订未来的阶段性发展目标，为后期工作发展而奠定基础。制订公示机制，要健全公示制度，通过使用正规规范的程序，让社会公众能够去了解考核结果，然后吸引社会公众去参与到审计工作中来，进一步地去提升审计过程的公正性、公平性，以使审计结果更加透明。然后让经济责任审计都存在于群众的监督，让群众参与到事业单位的监督环节中来，激发领导努力工作，合法合规地使用自身的管理权限。

（四）更新审计的方法，提高审计质量

近年，随着国内信息技术飞速的发展，互联网、大数据都给现实审计工作带来许多机遇和挑战。在互联网背景下，单位利用互联网技术，建立信息平台，来不断地优化设计现有的审计方法，使用更新的技术，才能够使审计质量提升，降低审计环节中存在的各类风险。互联网技术的应用，可以保证经济责任审计人员获得更精确的数据信息，以便提高经济责任审计工作的质量。同时，互联网也能够使审计工作更加透明，单位要逐步以风险作为导向，去开展风险审计工作。避免单位的决策失误和管理方式不恰当，而产生各类经济损失，加强对单位总体运行水平风险的控制;避免由于管理不当，而产生经济损失，要加强风控，最大化地减少人为因素的干扰。要提高单位职工计算机信息技术利用的优势，来提高经济责任审计质量水平。

（五）构建经济责任审计评价体系

事业单位要避免单位出现审计风险，构建一个完整的审计评价体系。高层领导在其任期内，要确保所制订的各类决策都合法合规、科学经营，经得起历史的检验，确保高层领导人员的经营行为廉洁性、自律性也较高。单位构建经济责任审计评价体系是整个审计工作中的关键环节，也能够反映出审计工作开展的状况和审计开展中存在的问题。要立足现有的审计事实，清晰地去界定经济责任，要逐步地细化量化审计方法，同时还要对现有的经营责任进行合理的审计。在审计期间，要对单位的各类经营管理责任进行明确的界定。只有这样才能够有效地去防范事业单位内的各类风险产生，避免不良人员对审计工作的干扰，而造成审计结果出现较大的偏差。单位要确保内部审计部门的独立性，审计部直接向单位负责人汇报，将审计中存在的各类问题向上级单位反映，来开展责任的追查工作。

三、 结束语

在开展事业单位的经济责任审计期间，要注重把控好审计的风险，优化设计内部控制环境，组建高素质的内审队伍，还要加强审计结果的应用，来提升事业单位经济责任的审计质量水平。审计部要对高层领导在其任职期间所管辖的财务经济活动的合规性、合法性进行有效的审计，高层领导都要提高对经济责任审计的重视，给予其一定的资源支持人才支持，去有效地防范风险发生。单位引入新型的审计理念和审计方法，转变审计人员思想观念。单位组建审计部，给员工开展一系列的审计培训，应用新型的审计方法和工具，来提升单位审计的工作质量水平，优化设计审计管理制度，并建立评价机制。

参考文献：

[1]张兆伟.解析事业单位经济责任审计风险及其控制措施[J].现代经济信息，2019（16）：287.

[2]王晓燕.浅谈事业单位经济责任审计风险及其控制措施[J].现代营销：信息版，2019（11）：56.

[3]李冉冉.事业单位经济责任审计风险的防范与控制之我见[J].今日财富，2018（23）：67.

作者简介：

张雯，中国水产科学研究院黄海水产研究所。