“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究

彭清怡

制造企业管理环节中重要的一项内容就是纳税筹划，企业发展过程中需认真履行纳税筹划，才能确保企业运营费用控制在合理的范围内，有助于提高企业的综合竞争力。本文主要分析了“营改增”改革环境下对制造企业及企业经营效益的影响，并结合制造企业在当前改革环境中面对的实际问题提出一些有利于企业发展的纳税筹划方法。

“营改增”是当前国家对企业税收政策进行调整的一项重要改革措施，对制造企业的发展有着重要的影响。通过对产生的具体影响进行分析，可以总结出更加有利于制造企业税费管理的举措。在纳税筹划的环节中能够制定合理的方法措施，让企业在当下的经济环境中能够更好地实现制造企业的创新发展。

“营改增”的影响

制造企业

制造企业的创新与发展受到“营改增”改革的巨大影响，包含了很多方面。最为关键的是，加强对服务型制造公司的指导和支持，并且更加刺激了制造公司对技术革新的热情。这两种影响很广泛，不仅对制造企业将来商业结构的变化和升级有很大的影响，并且还将扩大服务内容，改善服务品质，不断提升企业核心竞争力和产品价值，从而实现制造企业的不断发展创新。

其一是加强对公司的指导和支持，在实现“营改增”改革之前，税收对象是公司的总销售额，在这样的环境条件下，公司里面采购的全部产品及技术都要向国家税务系统交税。除此之外，公司仍需对自己产品的服务缴纳税金。改革以后，上述问题彻底进行了解决，制造公司的税负大大减少，减少了制造公司的运营费用，对制造公司的核心竞争力提高产生了更大的影响。因此，在对公司的指导和支持方面影响巨大。

其二是刺激制造企业对技术革新，制造业生产方式及公司的管理与其他行业有所区别。在这个产业的生产运行环节中，通常存在多种附属产业。面对生产企业运行过程中的实际情况，为了能够使企业在竞争日益激烈的当下具有较高的核心竞争力，就要企业对其内部结构进行调整，转变企业发展思路，加大对核心技术竞争力的提升。“营改增”改革后，企业的经营状况有了更加显著的变化。这是由于实行“营改增”政策后，制造业转变了其运营管理的理念，对公司产品结构进行了合理的规划和调整。将制造具有核心技术竞争力的产品作为企业的重要目标。随着“营改增”改革的不断深入，其对企业自主创新产生了很大的影响。面对这样改革环境，制造企业在公司的运营环节中，不需要担心重复的税费问题。企业的经营管理者将更多的资源用于公司技术的创新发展中，提高了公司对技术的革新。

企业经营效益

进行“营改增”改革的目的是为了减少对企业的重复收税。有效地调整税率，减少企业对税费的压力，全面提高企业经营收入水平。在实现“营改增”后，商品批发零售公司能够将产品的税费进行抵扣，大大减少固有的税金负担。这有助于减少运营费用，提高企业价值，为公司健康发展打下坚实的基础。

营改增”改革对企业的经营和长期发展起着核心作用，特别是通过改革后对小规模企业的发展空间更多，企业的经济效益也在提高。通过“营改增”，公司今后可以持续提高盈利利润与核心技术竞争力，从而对公司的商业结构的持续创新与升级以及产能的提高产生重大影响。在国家一线城市的运行过程中发现，改革的实质性更加适用，相应企业的税费负担也逐渐减弱，企业的经营业绩大大提高。当前通过“营改增”具体落实到企业的运营环节中，企业利润逐渐增加提高了经营业绩，有助于企业的长期发展。

纳税筹划分析

纳税资质认定

进行“营改增”改革之后，税金缴纳发生了很大变化。要控制企业的纳税筹划和经营管理方面工作，满足公司的税费计划及管理工作方面要求。企业税改革政策执行时，企业纳税筹划需严格执行企业纳税人资格认证。只有通过企业纳税人资格认证，才能提高企业纳税人的计划业务开展效果。根据税务企划部门工作需求，从变化的角度出发，为了提高制造企业的纳税筹划与经营管理技能，在纳税筹划及管理业务执行环节中，应及时审核和决定纳税筹划业务，在资格审查过程中，根据制造业规模，明确税收业务指标。例如，如果企业的年营业额不到800万元，可以将纳税人分类为普通纳税人。在正常情况下。在制造业纳税人资格认证环节中，该资格认证负责人必须缴纳相当于公司营业额17%的增值税，公司销售中有发票支出时，可以作为减免税费时使用。

進项税管理

实行增值税改革政策后，企业在纳税筹划业务的操作执行上，需结合企业的发展情况，处理并落实好企业发展的税费减免业务，保障在业务的执行环节中完成企业税费组成的变化，保证企业税务业务的有效进行。“营改增”政策的施行及纠正明确在进行法人纳税筹划及经营管理的环节中，“营改增”将成为保障企业进行税费减免执行环节中的关键要素。在纳税筹划及经营管理执行环节中，可以根据企业实际经营情况，对企业发展中的进项税减免。“营改增”执行环节中，缴纳税费从之前的5%调整为当前的17%增值税。因此在税费筹划工作的这种变化下，相关法人及管理人员应根据特定税费业务开展工作，调研企业的税务业务。并且，在制造企业的运营管理及公司的进项税管理中，应积极调整并保障税务管理工作有效进行，增强公司的纳税筹划能力。

供应商管理

由于市场经济系统的持续创新发展和我国不同产业的结构性变化，产业的劳动分工逐步细化。制造行业的经营管理方式朝着精细化、集中化的方向发展。各产业和各企业之间的实际工作分工联系，逐渐复杂和密切。所以，各个公司需重点的关注供应商的税务问题。面向服务的制造型公司，从早期生产到最后服务，产品的生产过程中有大量供应商。企业从供应商购买原材料时，一般适用增值税。在“营改增”施行后，服务制造公司应根据自己的需要对供应商进行筛选。许多公司经常选择能够为公司提供增值税发票的供应商。在筛选供应商的时候，需要确认供应商的专业性、原材料的质量、产品的售后保障。在“营改增”改革的环境中，企业能否提供增值税发票，不能单纯地作为供应商选择的依据。服务制造企业的买税费减免范围与相应优惠政策一起发生着渐进的扩张趋势，为服务企业的纳税筹划提供强有力的保障。在当前“营改增”的环境条件下，综合提高纳税筹划质量，需要选择优质的供应商。

固定资产投资

“营改增”改革正在持续探索，纳税人是增值税最直接的受惠者。另外，税收改革可以扣除对新买入的固定资产的买入税，当制造公司买入固定资产时，在价格不变的前提下，将固定资产的价值进行了调整。使制造公司通过这种方式提高了经济效益了。

“营改增”政策的执行环节中，税费可以从对固定资产的投资产生的税费扣除，从而提高了制造公司资金流动性。对于制造公司的财务现金流具有积极的意义，对企业运营管理的效率也有重要价值。从这一方面来看，“营改增”对制造公司的纳税筹划产生了积极的影响，制造能够合理地使用固定资产对公司的发展提供相应的支持。在实行纳税筹划战略优化时需采符合当前“营改增”环境下的制度规范，积极地参与到改革中，能够有效减少制造业的税费压力，提高企业的综合影响力。

在中国当前经济持续增长的环境下，“营改增”的实施在中国的经济发展与各种企业的发展中具有很多重要的意义。能够加强对公司的指导和支持，刺激制造企业对技术革新，提升企业的经营业绩。在“营改增”改革的环境中，制造企业应结合公司本身的经营情况及发展战略合理地优化企业纳税筹划策略，持续提高公司纳税筹划能力，减少企业的税费压力。增强了公司在市场经济下的核心竞争力。通过纳税资质认定，进项税与供应商管理以及固定资产投资等举措优化了企业纳税筹划的方法，为制造企业的发展提供了科学合理的理论指导，有利于企业更好地发展。

（西南民族大学）