影响中国税收收入的因素探析

吴欣怡 北京理工大学

一、引言

基于1999 年至2018 年我国税收收入、国内生产总值、进出口总额、全社会固定资产投资以及财政收入的时间序列数据，通过建立计量经济学模型，分析影响税收收入的主要因素，并结合实际提出可行性建议。

二、实证分析

（一）模型建立

将我国税收收入设置为被解释变量（Y）、国内生产总值（X1）、进出口总额（X2）、全社会固定资产投资（X3）以及财政收入（X4）为解释变量，构造多元线性回归模型如下：

Y=α+β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+ε

为了便于分析，将上式取对数，得到lnY=α+β1lnX1+β2lnX2+β3lnX3+β4lnX4+ε

（二）参数估计

根据国家统计局数据，得到（见表1）：

根据表1 数据，运用EViews8 软件进行参数估计，得到：

lnY=-0.244078+0.114833lnX1+0.031718 lnX2-0.130122 lnX3+0.987030lnX4

t=（0.3084） （0.0494） （0.0344） （0.0032） （0.0000）

R²=0.999922，经调整后的R²=0.999901，DW=1.374733，F=48201.63。

由上述结果可知，四个解释变量均通过了显著性检验，且四者联合起来对税收收入的解释程度很大，拟合优度很好。

表1

对该模型进行异方差检验，发现概率为0.1249，故拒绝原假设，认为该模型不存在异方差。

（三）结论

国内生产总值（X1）、进出口总额（X2）、全社会固定资产投资（X3）以及财政收入（X4）分别对我国税收收入具有显著性影响，其中国内生产总值、进出口总额和财政收入与我国税收收入呈正相关关系，而全社会固定资产投资额与我国税收收入呈负相关关系。

表明：在其他变量不变的情况下，当国内生产总值增加1%时，税收收入会增加0.114833%；在其他变量不变的情况下，当进出口总额增加1%时，税收收入会增加0.031718%；在其他变量不变的情况下，当全社会固定资产投资额增加1%时，税收收入会减少0.130122%；在其他变量不变的情况下，当财政收入增加1%，税收收入会增加0.987030%.

三、建议

1.要合理调整财政收入的规模，避免财政收入的增加主要由税收增加引起，当财政收入增加而财政支出减少时，可能会抑制社会总需求，不利于消费市场的发展。因此要合理安排财政收入与财政支出。

2.国内生产总值是影响税收收入的重要因素，要大力发展经济，只有经济发展、社会繁荣，才会有更多的税收收入，税收间接反映了居民的生活水平。

3.进出口总额影响税收收入，要鼓励对外开放，积极扩大国际贸易，加强国际交流。

4.由于固定资产投资中政府的投资可能占据大部分，因此会造成税收收入减少，使固定资产投资额与税收收入呈现出负相关关系。既要发挥政府的作用，宏观上调控社会资源的配置，又要让市场在资源配置中发挥决定性作用。