分析教育会计核算中心内部控制制度建设

刘颖

摘 要：随着教育改革的不断深入及信息网络技术的发展，各地区教育部门纷纷建立起教育会计核算中心，主要目的是为了规范会计监督，保证各项资金的有效利用，从而避免腐败现象的发生。为了实现这一目的，就必须要提高会计信息质量，这便体现出内部控制制度建设的重要性。对此，本文就教育会计核算中内部控制制度存在的问题进行分析，并针对问题提出一些建设措施，以供参考。

关键词：教育会计核算中心  内部控制  制度建设

对于教育会计核算中心而言，保证会计信息质量、资产安全性、会计核算的真实性和规范性，是当前工作中重点需要解决的问题。如果教育会计核算中心不重视内部控制制度建设，缺乏有效的管理，很有可能导致教育资产流失或者贪污腐败的现象发生。

一、教育会计核算中心内部控制制度的不足

相比较于传统的财务管理模式，教育会计核算中心实现了财务会计与预算管理有效融合，是一种有效的财务管理模式，能够充分发挥会计监督的作用，避免各类违法违规行为的发生。但是由于其工作内容涉及较多，且本身具有一定的特殊性，在教育会计核算中心的日常运行中，仍然存在许多不足的地方，主要表现在以下几个方面。

（一）缺乏完善的内部控制制度

要想提高财务管理的水平，制定完善的内部控制制度是关键所在。但从实际的情况来看，目前许多教育会计核算中的内部控制制度缺乏，即使建立了但是并不完善，也存在流于形式的问题，并未有效贯彻执行，难以真正发挥内部控制的作用。此外，内部会计监督、内部稽核等配套机制也没有相应落实。

（二）岗位设置较混乱

在教育会计核算中心工作中，由于受到多方面的原因影响，加之财务工作任务量大，使得相应的工作人员配备不足，存在岗位不相容、一人多岗等情况。比如，没有明确划分记账人员和审核人员，也没有分离记账人员和出纳人员，即使实现了岗位分离，但是相互之间并没有形成制约的作用。正因为岗位设置不合理，使得职权不明确、责任不清晰，存在岗位重叠、责任推诿、越权行使等现象，致使会计工作秩序混乱，从而导致财务管理失控。

（三）工作流程缺乏规范性

会计监督是教育会计核算中心重要的职能，但是由于没有设置专门的审核人员，通常情况下，大额支出由领导进行审核，而限额以下则有会计人员相互进行审核，但是会计人员还需要负责各基层学校的会计核算工作，这样一来，在面对较大的工作量时，会计人员会为了加快工作效率，在审核过程中往往只是进行签字，并没有对原始凭证仔细核对，甚至有的直接由分管记账会计人员代签，使得审核工作流于形式，难以真正地发挥会计监督作用。

（四）会计核算与资产管理脱节

在教育会计核算中心工作中，在会计核算与资产管理方面存在脱节的问题，致使学校资产管理存在许多漏洞。主要表现为：有的学校在进行资产记录时，虽然账面上都有记载，但是实物并不存在;有的学校许多在用的固定资产并没有入账，产生了账务资产;还有的学校之间进行资产转移时，没有严格按照规定办理调拨手续，也依旧未入账。

（五）会计信息失真

会计信息失真也是目前教育会计核算中心内部控制中存在的问题之一，主要原因是会计核算不规范，具体表现为：有的学校未及时进行收支的入账;有的学校对于费用的归集存在较大的随意性，如差旅费常常列入培训费中;有的学校的原始凭证反映出的业务与实际并不相符，存在弄虚作假的情况，并且随意扩大支出范围和标准;有的学校在会计核算时并没有遵循“收支两条线”的原则，往往预算和实际并不相符;还有的学校年度结算时没有正确利用结余科目，而是将收支相互对冲，难以真正地反映出学校的结余情况。

（六）预算控制缺失

在教育会计核算中心内部控制中，预算控制是重要的环节之一，也是内部控制的重要途径。但是从实际的情况来看，预算控制缺失，主要表现为：有的学校收支管理随意性较大，基本没有进行预算控制;有的学校虽然进行了预算编制，但是预算编制的方法及原则并不合理，缺乏科学性，也使得预算编制流于形式;还有的学校进行了预算编制，但是并没有严格进行预算执行，随意进行项目的调整，致使预算执行的效果差强人意。

二、教育会计核算中心内部控制制度的优化措施

（一）建立完善的内部控制制度

为了确保教育会计核算中心各项工作有效开展，必须要建立完善的内部控制制度。对此，教育会计核算中心要根据关于行政事业单位内部控制规范的要求，建立起统一、完善的内部控制制度，并认真贯彻落实。通过建立完善的内部控制制度，确保核算中心与学校在控制流程、控制方式、控制方法、控制技术方面都能有制度保障，也能够有效落实内部会计监督、内部稽核、内部牵制等各项制度。

（二）实现岗位分离，落实岗位责任机制

为了进一步提高财务管理水平，规范财务管理，教育会计核算中心还需要合理进行岗位设置，在设置岗位时应当遵循岗位分离的原则，将不相容的岗位进行分离，并明确不同岗位的职责和权限，促使各个岗位之间能够形成相互制约、相互制衡的格局，从而提高财务管理的效能。

（三）明确审批流程和审批权限

在实现岗位分离之后，还需要对各个岗位的业务办理和事项处理设置相应的权限范围、责任，明确审批流程，尤其是重大事项，要建立集体决策和会签机制。同时，要进一步规范会计处理的操作流程，保证各个岗位之间能够形成“流水线”，以此强化核算监督的效果，提高各项工作的效率。比如，在进行原始凭证的审核时，先由学校进行初审，再交由教育会计核算中心分管会计制单，在制单完成后传至审核会计进行再次审核，待审核会计审核无误后，提交记账会计进行入账，通过这一系列过程，能够避免学校财务收支中不合规的行为发生。

（四）会计核算与预算管理有效结合

为了进一步提高资金的使用效率，还需要实现会计核算与预算管理的有效结合。对此，要制定严格的财务收支管理制度，在进行预算管理时，要将学校各项收入都纳入预算范围中，防止账外设账、公款私存出现。同时要建立完善的财务支出管理制度，将学校各项支出都纳入预算的范围。还要重视原始凭证的审核，如果发现不合规的原始凭证则要求学校重开或补开，之后再允许报销。此外，要加强预算监督，明确预算额度和开支范围，要求各学校嚴格按照规定进行资金支付业务，保证资金的有效利用。

（五）加强资产管理

教育会计核算中心要加强固定资产管理，优化固定资产增减报账流程，并要求各基层学校建立资产管理制度和清查制度，实行资产记录、资产保管、定期盘点等措施，以此保证资产的安全性和完整性。

（六）加强会计人员的培训

首先是要保证会计人员的独立性，教育会计核算中心应当统一进行会计人员编制、人事、工资关系等事项管理。同时要注重会计人员的业务培训，制定科学的培训计划，不断提升会计人员的理论基础、专业技术能力及实际操作能力。

三、结束语

总而言之，教育会计核算中心内部控制制度的建设，有利于强化教育经费的监管，保证教育经费的有效利用，同时也能够保证学校会计核算的合规性及资产的完整安全，避免违规腐败和虚假会计信息等现象发生，从而有效促进教育事业的健康发展。

参考文献

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[2]王永清.如何加强和改进教育会计集中核算财务管理[J].知识经济，2018（20）：92+94.