国有企业固定资产内部控制现状与对策分析

王慧珍

[摘    要] 社会主义市场经济体制的逐渐完善，为国有企业的发展提供了有利的市场环境。从国有企业固定资产管理来看，完善内部控制体系和制度的建设十分重要，内部控制水平提升，有助于防止违规行为的出现，提升国有企业固定资产管理的透明性和合法性，保证国有企业固定资产的完整性。但是国有企业在固定资产内部控制存在许多问题，影响国有企业固定资产内部控制作用的发挥。因此，需要明确当前国有企业固定资产内部控制现存的问题，针对问题提出可行性高的对策，推动国有企业健康协调发展。

[关键词] 国有企业;固定资产;内部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 014

[中图分类号] F275    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）17- 0032- 02

0      引    言

改革开放为我国企业发展带来了机遇和挑战，尤其是国有企业，要逐渐适应市场经濟的要求，需要不断完善自身的发展模式。国有企业为了更好地参与市场竞争，需要对固定资产进行高效管理，借助内部控制的力量管控固定资产。但与此同时，国有企业在内部控制和审计规范方面一直没有形成有效的、统一的整体，导致内部控制的作用难以发挥出来。继美国颁布法案后，内部控制才逐渐受到国内企业的重视。探讨国有企业固定资产内部控制问题，有助于国有企业更好地管控固定资产。

1      国有企业固定资产内部控制的意义

1.1   有助于固定资产构建的合理性

对国有企业而言，在构建固定资产的过程中会流出大量的现金，不利于国有企业进行资金管理，重视内部控制后，能确保固定资产构建过程中的合理性，减少企业承担的财务负担，同时还能合理安排资金预算。

1.2   有助于固定资产计量的正确性

国有企业的固定资产入账价值较大，但随着时间的推移就会出现打折扣的现象，而出现这一现象最终不利于国有企业的发展，给国有企业带来重大的经济损失，不利于国有企业财务处理[1]，而内部控制制度和体系在国有企业内部建立有助于固定资产计量的正确性，降低国有企业的财务风险。

1.3   有助于固定资产更加完整

内部控制对国有企业固定资产的基本要求即保证固定资产的完整性。内部控制通过维护和保养固定资产来发挥完整性的作用，为国有企业固定资产协调运行提供保障。

2      国有企业固定资产内部控制存在的问题

2.1   财务人员财务素质不高

计划经济时代给国有企业固定资产的管理和运行带来问题，出现财务人员不遵守财务处理程序，处理财务随意的问题，直接影响国有企业固定资产的管理水平。财务人员财务素质不高表现为处理财务的随意性，由此引起财务混乱，国有企业固定资产财务管理不透明。如国有企业在固定资产的核算上不遵守程序，缺乏明细账的记录，账面与实际出现脱节的现象，直接造成国有企业的资金流失，严重的情况下甚至存在转卖的问题，不利于国有企业固定资产管理;此外，管理不透明，监督力度不够，导致资产随意处理和销售，固定资产的作用没有发挥出来，落入其他利益者的口袋中，最终给国家带来经济损失。

2.2   固定资产风险评估能力不足

国有企业固定资产要维护，保证经济效益，需要对固定资产进行合理的风险评估，增强识别风险的能力。但是国有企业固定资产的风险评估能力严重不足。表现为几个方面：一是国有企业缺乏对合作企业以及经手业务的年度评估工作，这样一来，固定资产的风险评估工作也就被搁置了[2];二是国有企业重视年度评估工作，却没有重视固定资产的风险评估，有些企业直接认为固定资产不存在风险，因此不需要评估;三是即便企业重视固定资产的风险评估，但在关键风险评估上做得不好，直接影响风险评估效果。对企业固定资产来说，合理的风险评估和识别是必要的，能直接帮助企业规避风险，减少损失。

2.3   信息沟通渠道不通畅

企业固定资产内部控制信息沟通渠道不顺畅，直接影响固定资产内部控制的质量。首先，固定资产的相关数据记录不全面，如采购、领用以使用变更等信息在处理的过程中没有及时保存，数据管理不完整、不统一，信息报送不准确;其次，人工记录的资产数据、报表等没有实时上报，沟通不顺畅;再次，信息接收后缺乏反馈，信息缺乏交互。如资产领用信息单方面由资产使用部门管理，信息缺乏交流和沟通，没有实现最大化的利用，没有为企业的发展创造价值。

2.4   固定资产内部监督不完善

固定资产内部缺乏监督，不利于国有企业管理固定资产。从根本上说，国有企业不重视内部监督，在部门设置上没有建立内部监督机构，因此，监督作用没有发挥出来。同时内部审计部门在人力、物力、财力等各方面薄弱，不能发挥实质性的监督效果。此外，监察等部门在权利职责上分工不明确，监督受到限制。从国有企业部门设置上看，固定资产内部监督主要在财务部门，除此之外，没有其他监督部门，所以内部监督不完善，监督机构和职能的缺乏不利于固定资产的管理，常常在管理过程中出现问题却被掩盖，同时没有重视内部控制评估和反馈机制的建立，致使企业内部控制出现误差无法得到及时解决。

3      解决国有企业固定资产内部控制问题的对策

3.1   增强资产管理人员的专业素质

国有企业固定资产管理人员要增强专业素质，才能管理好固定资产。首先，资产管理人员要更新管理观念，以科学、高效、实际的原则来管理固定资产，重视发挥内部控制管理固定资产的作用;其次，国有企业领导要改变对固定资产管理的想法，以更加科学、规范的管理机制管理固定资产，重视推动各项管理制度的建立和实施;最后，资产管理人员要不断进行培训，强化内涵修养，增强专业能力，提升管理资产的水平，学习法律知识，确保在法律允许的范围内合理管控固定资产。

3.2   提升管理固定资产的风险评估能力

固定资产内部控制要发挥作用，风险评估能力的提升必不可少。资产风险评估能力对维护资产安全、增强资产运营效益等都十分有利。提升管理固定资产风险评估能力的方法为四点：其一是国有企业在对固定资产进行管理的同时要重视固定资产模块的分类工作，罗列固定资产模块风险清单[3]，确保风险评估有序开展;其二是根据罗列的风险清单进行风险调查，采用问卷调查的方式，标明资产风险的名称、资产风險的类型以及风险等级等内容，调查对象为资产管理主管、使用资产的部门以及管理财务的部门，将调查的结果总结分析，得出风险调查结论;其三是将调查出来的风险进行排序，找出需要重点管理和评估的风险;其四是在了解资产风险的基础上，合理分析风险出现的原因、风险形成的过程以及企业需要重点把握的关键点等，这样才能提升风险评估的能力，有效帮助企业回避风险，减少面临风险的机会。

3.3   搭建畅通的信息传递渠道

固定资产内部控制信息传递通畅，才能促进国有企业固定资产内部控制的发展。搭建畅通的信息传递渠道需要将企业的采购、实物管理以及资产使用等信息利用台账等形式记录和保存下来，做好信息收集工作;要将资产变更信息收集起来，建立资产变更报备体系，将变更地点、使用人以及故障等内容纳入变更体系中，确保资产变更信息随时报告给相关管理部门;要完善资产对账制度，采购填写《固定资产采购台账》、管理人员填写《固定资产实物管理台账》以及使用人员填写《固定资产明细账》，每一部门填写相应的报表，便于信息收集和查阅，确保采购、管理以及使用等各个环节账面准确无误。此外，固定资产相关信息还要定期报送，信息才能有效利用，提升固定资产管理的信息决策能力。考虑国有企业发展的前景和实际情况，可以适当改善管理系统，引入预算管理系统，OA办公系统或者资产管理系统，提升固定资产管理的信息化水平。

3.4   监测固定资产控制活动

固定资产内部控制效果发挥需要重视内部监督的作用，对国有企业来说，需要设置专业的内部监督机构，将监督与评价相结合，作用于固定资产的管理;企业可以发挥年度审计的作用，审查企业固定资产，掌握固定资产的流向，保证固定资产的安全和完整[4];监督要排查资产管理环节的规范性，如管理是否存在问题，评估机制的作用有没有得到贯彻落实;内部监督还可借助财务检查的方式来实现。检查资产核算方式的准确性，资产核算相关的核算系统有没有问题;外部监督可借助纪检监督的方式来开展，当国有企业发生重大事件如采购和处理资产等措施时，可以通过纪检监督的方式来查看企业的行为是否符合法律程序，是否存在资金舞弊现象等;在法律监督过程中，明确资产采购流程是否达到法律运行的要求，检查合同评审程序有没有合法。同时监事会也能发挥监督作用。监事会按照“三重一大”的原则来看企业在处置资产的过程中是否符合审批手续。上述这些监督方法和方式能有效解决固定资产内部控制过程中的问题，帮助国有企业固定资产内部控制更好运行。

4      结    语

经济社会的快速发展，促进国有企业的发展，国有企业要想在激烈的市场竞争中处于优势地位，内部的升级改革是必要的。对国有企业固定资产的管理来说，内部控制对固定资产的管理意义重大。不仅能确保固定资产构建的合理性，还能保证固定资产计量的准确性以及完整性，为国有企业固定资产的管理提供保障。但与此同时，内部控制尽管在国有企业固定资产中十分重要，却存在许多问题，解决固定资产内部控制现存问题，真正发挥内部控制对固定资产管理的作用，促进国有企业固定资产内部控制正常运行。

主要参考文献

[1]王锁. 新时代成品油销售企业固定资产管理完善路径分析——基于H成品油销售企业的调研[J]. 今日财富：中国知识产权， 2018（12）：52.

[2]刘莉， 刘秀霞. 强化企业固定资产核算与管理的路径探讨[J]. 企业改革与管理， 2019（12）.

[3]卢箐.加强企业固定资产管理工作的思路研究[J]. 今日财富， 2019（5）.

[4]王律桃.新政府会计制度下行政事业单位固定资产管理的思考[J]. 中国乡镇企业会计， 2019（5）：172-173.