高校内部控制体系建设研究

王庆利

摘 要：建设教育强国是中华民族伟大复兴的基础工程。加快推进教育现代化、建设教育强国的新要求。在建设教育强国的道路上，高等教育的发展尤为重要。当前，我国高等教育办学规模和年毕业人数已居世界首位，但规模扩张并不意味著质量和效益增长，走内涵式发展道路是我国高等教育发展的必由之路。随着国家对高等教育的重视，势必会倒逼高等教育在规模增长的同时，提高管理水平，提高治理能力，因此过去老旧的内部控制体系已无法满足国家和社会对现代高校的发展需求，而内部控制又是保障高校发展质量的重要基础。就如何推动高校高质量发展，提升现代高校内部控制的建设水平，本文将进行简要的分析。

关键词：高校  内部控制体系  问题  建设

随着时代的进步与政策上的变化，高校已经逐渐从单纯依靠国家财政拨款的事业单位，过渡到了独立的法人实体，拥有了法定的自主办学权利。随着国家正在进行的事业单位改革的推进和“放、管、服”政策的落地，未来高校的财权、事权、人权都将史无前例地集中。好的大学必须辅以好的管理，好的管理必须辅以好的内部控制，因此，如何在高校内部推行科学有效的内部控制制度，将成为众多大学都必须做好的课题。

一、高校内部控制体系的建设意义

随着国家对于监察体系的不断完善，问责制度的不断从严，高校领导者的责任和风险也越来越大。在激烈的教育市场竞争中，过去的内部控制体系明显无法支撑高校当代的发展需求，内部控制的不完善或者执行过程中凸显的问题都严重影响了学校资源的分配与使用，甚至干扰了高校教学工作的正常推进，因此如何在当代高校中建设起具有学校特色的内部控制体系已经成为了学校将面临的新挑战。

事业单位如果能够执行有效的内部控制制度，那么不仅可以优化单位内部的业务流程，还将明确管理工作的边界。同样的，高校的业务流程、学院之间的管理堡垒还是只有靠内部控制制度来打通。一旦内部控制工作能够顺利运行起来，那么学校的管理效率与成绩势必将稳步提升。

内部控制体系是学校统领各管理环节中必不可少的手段与工具，同时也是管理内容的一部分，因此高校应该积极建设切合自身发展的内部控制制度，设立相关风险防控措施，提升决策水平和规范性，提高学校资源的利用效率，最终达到办学水平的整体提升。

二、高校内部控制建设体系现有问题

（一）内部控制体系不够完善，缺少“自上而下”设计，“自下而上”建设的思路

随着高校的不断发展和组织设置自主权的加大，其组织结构也发生了极大的变化，总的来说，就是高校的组织结构变得更加复杂了，从目前情况来看，很多高校采取的都是校院两级化管理。但是，内部控制工作却是‘由上至下的一刀切管理方案，因此很多高校的内部控制制度只是在管理学校，却都没有精准到学院去，有些学院都是直接沿用的学校管理制度，却忽视了校级层面的监督环节，最终致使内部控制制度很难真正的落实下来，而恰恰二级学院才是构成管理体系的基础，基础不牢上层建筑自然不稳。一旦学院因为制度问题与学校产生管理分歧，就很难保障内部控制工作的有效执行。

（二）内部控制体系认知程度低，内部控制体系建设积极性不高

目前除部属重点高校外，大部分高校的内部控制体系建设工作还处于萌芽状态，还没有充分引起领导干部层的重视，许多人对内部控制都处在一知半解的状态，甚至认为内部控制就是简单的管理学校内部的财务层面，干脆大刀阔斧地将财务控制工作作为整体内部控制的核心内容，违背了内部控制工作的初衷。当然，在此也不排除部分高校领导干部因为内部控制体系“将权利关进笼子”的属性，对内部控制体系建设有着较强的抵触情绪，从而不愿积极主动的研究高校内部控制工作的建设问题。

（三）教育主管部门对内部控制建设的指导不足，相应知识培训不够深入

虽然从国家层面内部控制建设有很多的要求，尤其教育主管部门每年也要求上报内部控制情况报告，但在建设方面缺少宏观的指导。虽然不同高校的管理体系会有区别，但毕竟作为高校的共性是多的，教育主管部门在内部控制体系建设方面提出具体的建设要求和大的体系框架是必要的也是可以的。经调查，目前高校内部牵头建设内部控制体系的部门不乏财务部门、审计部门、党政办公室、发展规划部门、甚至还有监督部门，这本身也是一种缺乏指导所造成的乱象。

三、高校内部控制体系的建设与实施

（一）重新规划内部控制建设思路

凡事预则立不预则废，对于内部控制的建设工作来说同样如此，因此高校应该提前对内部控制建设工作进行规划。但是客观地说，内部控制建设工作并非易事，也绝不可能一蹴而就，建设工作是一个长期的过程，需要分阶段、分层次的开展。对于高校而言，内部控制的体系建设应该秉持常态化与持久化;与此同时，学校还要结合未来的发展规划，逐步地建设内部控制体系，慢慢形成校内动态监控、持续改进的反馈机制，从而促进高校发展战略的落实。

（二）内部控制建设工作的核心要点

高校内部的业务种类较多，且覆盖面也很广，可能涉及到学校资产、经济活动、工程项目、科研项目等多项内容，由于项目种类过多且较为复杂，所以高校是没有办法针对每一项进行单独的内部控制，但是又不能遗漏任何一项内容。如此，高校应该通过风险评估来识别潜在风险，及时对重大风险进行管控。在实际工作中，高校可以建设起风险数据库，编制出标准化的流程体系，从经济活动的开始到结束都应该进行详细的描述，并将业务流程中可能涉及到的风险以及风险控制情况以矩阵形式展示出来，指导业务部门以此来开展相应的业务工作。

高校还需注重培养专业的内部控制人才队伍，争取在高校中营造出“干部重视、部门协作、全员参与”的内部控制环境，让内部控制的专业知识能够转移落实，可以在不同的层级中应用起来，以内部控制为工具，不断优化高校内部组织结构，建立起完善的经济活动管理制度，让内部控制工作推动高校的长远发展。

四、结束语

高校内部控制建设工作并不简单，但也不是不可实现，在实施执行的过程中高校需要注意的关键点有很多，比如考虑如何完善内部控制制度，如何提高高校领导干部的积极主动性，如何规划内部控制工作等。只有充分了解内部控制工作的核心，根据高校的长远发展目标来制定内部控制计划才能够更好的建设内部控制工作。

参考文献

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[2]颜莉，何枫.湖北省高校科研经费内部控制体系构建研究[J].湖北经济学院学报，2019.

[3]杨文静，郭慧峰.高校内部控制建设中的问题与对策研究[J].北京教育：高教版，2019.