企业内部控制管理对策研究

李一鸣

【摘  要】随着社会经济的不断改革与发展，市场环境也变得越来越多变，竞争越来越激烈，在这个转型的关键时期，企业若想得到更好的发展，首先要管理好内部控制，才能稳定提高企业经营能力、风险防空能力和综合竞争力，获得更大的效益。基于此，文章提出了相对管理的内容，并针对目前企业内部控制管理表现出来的问题及如何改善提出了几点建议。

【关键词】企业;内部控制;管理

1.相对管理理论

所谓相对管理，就是人人管理人人，相互制约，共同发展。大部分人容易被自己的欲望和利益所左右，因此需要一个规则来制约彼此，对于企业来说，成功的经营运作离不开每一个员工对规则的遵守，而规则制定后需要一个公开的平台，来做监督与评价，并逐步完善。然而理论与现实还有一定的差异，要想真正地实现并不容易。因此，一个企业的发展离不开科学合理的内部控制管理。

2.企业内部控制管理概述

基于上文提出的相对管理理论，对企业管理进一步进行延伸，在相对管理理论基础上，对企业内部控制管理进行分析，具体如下：

2.1企业内部控制管理的涵义

企业在国家法律允许的范围内为完成更好的经营效益，所做的发展规划、控制与评估等一系列策略安排叫做企业的内部控制。企业内部控制管理的目的是保证资金和会计信息的安全牢靠，同时有效提升企业的管理效率，达到更好的收益。

企业内部控制系统关系到企业风险防控、生产经营、运行管理等方方面面，且内部控制是随着企业的经营情况变动而不断变化的。内部控制可以作为参考对管理层提供帮助，但要真正落实还有很多问题存在。

2.2企业内部控制管理的具体实施

企业的各个层级、每一位员工都对企业内部控制的实施负责，因其涉及到整个政治架构。在具体实施中，董事会负责监督管理层，具体表现在审计委员会对企业的财务方面与经营概况进行整体审计与评估，以完成其监督责任;经理层负责保障内部控制的常规运行，属于企业的执行者;接下来是内部控制部门，是经理层的下属部门，通过在各个部门间相互协调，使得内部控制工作得以具体落实;而审计部门则负责评价内部控制工作的完成效果，并针对其中的问题提出适当改善策略;其余各部门的责任就是积极配合内部控制工作的实施。

2.3企业内部控制的相互关系

企业内部控制的实施一般涉及两个层次，从企业层次看，以宏观的角度把控全局，业务层次则是针对的具体流程。这两个层级的目的都是控制目标，两者既有相同之处，也存在着差异。企业层次的内部控制若不能很好地把控，就会对业务层次的具体实施产生大的影响，甚至导致业务层次实施的失败。

2.4企业内部控制实施的意义

科学合理地对内部控制进行管理，可以企业拥有更加规范、科学合理的资源配置，从而有效提升生产经营效率。合理的内部控制可以使企业提高风险防控能力，为企业的生产经营提供良好的监督方式，以提高企业管理水平。另外，还可以为企业管理工作扫清障碍，以保证内部控制尽可能地落实，并为企业未来的长足发展打好基础。

3.企业内部控制管理的问题

3.1员工对内部控制的意识不足

内部控制包含的内容方方面面，涉及公司的各个部门，而内部控制的有效落实也离不开好的环境保障，其中企业文化建设占有重要的地位，因为不同的文化氛围对员工的意识有着不同的影响。当前企业竞争形式激烈，企业的规模扩大后，则需要扩招更多员工。而企业做不好文化建设，则会影响新员工对内部控制的认识，也表明企业管理制度存在的问题。

3.2企业审计工作不到位

规则制定后需要后续进行监督与评价，对于内部控制来说，内部审计承担起监督的责任，在企业中董事会负责对管理层进行监督，也是内部控制实施效果的反馈。但从现实情况来看，有很多企业的审计组织弱化，财会信息管理绩效评价工作难以落实，使得许多问题无法得到反馈，导致内部审计发挥的作用也十分有限。

3.3内部控制跟不上业务发展

随着经济的迅速发展，消费者的日益需求也在不断地变化，若是企业的发展不能跟上步伐，就会被时代淘汰。在这样的背景下，很多企业为了生存，加快速度开拓新业务，却导致内部控制制度与企业业务经营之间的矛盾凸显，也就是说，企业内部控制不能跟上企业的发展。具体来说，开发新业务后，就需要有新的会计核算制度与之匹配，若改革不及时，就会造成会计核算与新业务流程间的矛盾，阻碍进一步发展。有些企业会以业务为主，之后再将制度跟上，但也很有可能出现差错。因此最好的方式是加快更新企业内部控制制度。

3.4企业风险意识不够

在现代企业经营管理中，全面风险防控管理是其中重要一项工作，涉及到企业风险评估、防控与应对等领域的内容，与企业内部控制管理也有很大关联。从现阶段来看，大部分企业还是以获益为主，表明公司从管理层到普通员工的企业风险意识不足，也没有确切的企业风险管理制度，从而导致企业内部控制管理效果减半。

4.加强企业内部控制管理的措施

4.1优化企业内部环境

内部环境是影响内部控制管理的重要因素，营造良好的企业内部环境，才能更好地做到内部控制管理。内部控制管理在国家法律法规等相关规范的基础上进行实施，并对各层级结构人员设置、职能安排、工作流程等进行确定。具体工作可以从以下几个方面开展：

第一，根据现有的企业规章制度，完善内部资产、业务管理流程，依据企业内部组织架构，建立有效的工作机制，以内部控制部门为主干，以其余各职能部门为辅，使得该制度可以覆盖到所有的业务部门。

第二，完善人力资源计划。新时代的企业竞争就是人才的競争，企业的竞争力来源于内部优秀人才的储备。企业应按照自身实际情况，制定合理的人力资源计划。另外在人员配置时，要保证内部审计控制相关人员的专业性。同时建立有效的培训机制，使得在职员工通过专业性培训，提升专业素养。

第三，逐步完善并持续优化内部控制规范。为了应对经济市场的不断变化，企业的内部环境会随之发生变动，因此需要对企业的规章制度、组织体系等内部控制规范进行不断地优化完善。

4.2加强内部审计管理

企业内部审计部门负责评价企业经济活动、经营管理运行及是否合乎法律法规，是保障内部控制有效的职能部门。因此企业需要重视内部审计部门，为此设计独立机构。

4.3完善风险管理机制

目前我国很多企业在风险管理方面都存在漏洞，风险管理意识不足很有可能导致经营方面出现决策失误，从而影响企业收益。因此，企业要完善风险管理机制。首先根据企业的实际情况，建构目标体系，并明确企业经营管理、财务信息、资产安全运行等方面的流程及要点。其次，企业要明确风险控制的内容，并细化各项标准，形成完整的风控体系。

5.结束语

总而言之，在社会经济不断变化的时代，现代企业的快速发展离不开完善的企业内部控制管理体系，企业要从内部环境、内部审计以及风险管理等多方面做出改善，优化人力资源规划以提高企业人才竞争力，从而全面提高企业管理水平。

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