浅析投融资企业的内控制度建设

夏小军

摘 要：国内投融资企业诞生于特殊的历史时期，对地方经济建设贡献巨大，然而因其野蛮生长并带有强力的行政色彩，企业运行市场化程度低、内部监控缺乏，目前普遍存在发展后劲不足等问题。笔者结合多年来的工作实践，就目前投融资企业内控制度建设存在问题进行分析，并提出改正措施，旨在帮助企业实现安全、稳健、可持续的发展。

关健词：投融资企业  内控制度  改进措施

一、投融资企业内控体系建设存在问题

投融资企业内部控制建设方面存在许多问题，目前突出的问题表现在以下几个方面：

（一）内控制度缺失问题

投融资企业是中国特有的事物，它集国企、金融、财政于一身，主要业务集中在基础设施和土地开发领域，企业发展历史较短，针对性规章制度、内部流程、审批程序等内控管理体系建设，与传统的国有生产型工业企业和商贸流通企业比较相对弱化。投融资企业高官往往由政府行政官员兼职或委派，他们最关心是工程建设资金的供应保障问题，对企业内控制度规范和指引认识不到位，风险意识弱，忽略内控制度建设对企业发展重要性的认识，他们只把企业内部控制工作当成是对上级国资委号召的一种响应方式，基本还是停留在机械照搬执行规章制度的阶段。当前还有很多投融资企业在内控制度建设上还处于静止状态，对内部控制制度进行修正、有效执行等难有气色。笔者所在地区已发生多起投融资企业因对外担保造成重大损失的案例，分析其深层次原因就是内控制度缺失。

（二）内控制度选择性执行问题

合理有效的内控制度必须要有强有力的执行能力来保证，按照当前国企管理体制“一把手负责制”的要求，企业对一把手综合素质有着很强的依赖性，有的企业尽管制定了内控管理制度，但行政指令与现行规章制度向背时，企业往往选择放弃制度约束，简化决策程序，内控制度就相当于一个摆设，虽然企业有完整的股东大会、董事会、监事会等公司治理结构，但在实际工作中很难发挥作用，可谓内控制度形同虚设。例如，企业在工程招投标和大额融资时经常是先斩后奏，名为政府工程建设需要。最终企业的内部控制执行上将出现很强的随意性，导致企业的内部控制制度选择性执行。

（三）职责不清，问责不到位问题

投融资企业往往资产规模大、负责率高、内设机构和人员配置相对较少。这种组织架构与现代企业制度的要求存在一定的差距，岗位缺失，相互兼职，容易导致部门和岗位职责交叉现象，甚至出现都不管的“真空地带”。企业运行出现风险，谁都可以负责，谁都可以不负责，互相推诿，没人承担责任，处罚机制也难落实，最终导致问题得不到解决，使企业运行风险增加，甚至造成重大损失。所以，科学合理地划定各个部门、各个岗位的职责范围，对企业内部控制执行力提升将带来重大影响。

二、加强投融资企业内控制度建设的措施

（一）构建良好的内控体系建设环境

内部控制环境是企业实施内部控制制度的基本前提，要有效实施内控制度，就必须构建良好的内控环境体系。目前可以从以下方面开展工作;首先，领导要高度重视内控管理工作。内部控制管理工作能否推进的关健是企业高层的工作态度，企业负责人对企业内部控制体系的构建和执行力的提升将起到极其重要的推动作用。为此，企业可设置内部控制管理工作领导小组，下设专职内控机构，主要领导要担任内部控制组长一职，资金财务、工程建设、物资采购等分管领导为工作小组成员。主要领导要亲自过问、听取内控工作汇报并审阅内控报告。此外，领导还要负责做好企业各部门之间的协调工作，确保内控管理部门工作顺畅。其次，强化内控管理的培训力度。通过培训能快速有效转变员工已惯有传统工作方法和思路，改善和提高员工的工作态度及价值观，并直接影响到企业现有的权力结构。为此， 在内控体系运行前，必须实施企业员工的系统内部培训，以减少阻力。系统培训可分三个层面：第一层面是对于董事、监事、公司总经理等高级管理人员培训，这是整个培训的关健少数人群，可用单独交流的方式介绍内控管理的主要内容和特点，引起领导重视;第二层面是对于专业内控管理人员的培训，这是培训的重点人员，可采用脱产专业培训，并结合其它岗位交流培训;第三层面是对于其它管理人员培训，相对人多面广，如仓库保管员等，可短期集中培训，并结合现场岗位培训。其实企业内控体系建设相当于一场变革，变革的成功与否最重要的就是要看高层领导对内控管理工作的认识。此外，企业还可通过多渠道、多种形式、多种场合宣传内控建設的重要意义，增强全员风险管理意识，将内控理念融入到企业文化之中。第三，建立良好的奖励和惩罚机制。企业要建立科学有效的激励与约束机制，不断加大在内控制度执行方面的考核力度，改变单纯以利益为导向的考核办法，将责任落实到每个员工，使企业与员工的利益紧密相连，最终实现企业员工的个人行为与企业发展总体目标保持一致。

（二）建立科学有效的内控制度和评价体系

企业内控体系建设如何，始于内控制度的设计，企业设计内控制度要以《中央企业全面风险管理指引》和《企业内部控制配套指引》为准绳，紧密结合自身的经营特点和发展目标。具体设计时既要防止内控制度流于形式不起作用，反而成为企业发展的掣肘之物，又要防止内部控制过于复杂，难以达到程序与效率之间的平衡。企业内控体系建设实质上就是法制化、程序化管理过程，内控专业人员在编制各部门内控管理程序时，应优先考虑业务流程中的潜在风险问题，并给予规避。同时内控专业人员要不定期对企业内控体系运行情况进行跟踪，如授权审批管理是否科学有效，设计路径是否清晰合理，越权和越级的风险是否存在，这些都需要对内控系统进行评估。此外，要加强同其他投融资企业的横向交流，将其成功经验和有效的监管办法吸纳到企业的实际工作中来，从而建立起一套适合自身发展特点的内控制度和评价体系。

（三）发挥企业内控审计的独立作用

内控审计是一个企业规避风险、规范管理的重要标志，通过确认和评价企业控制设计和控制运行漏洞和缺陷等，不断提出改进意见，进一步完善内部控制的体系建设。首先，设立内控审计机构。内审机构设置要相对独立，要有别于其它管理部门，尤其不受制于企业高层管理者，只有这样才会具有相当程度的权威性，内审报告才会有质量保证。 其次，加大内控审计的覆盖面。内控审计的范围应该是企业各领域全覆盖，不要局限于资金财务部门，还应包括物资采购部、工程建设部、工程合同部等其它所有部门，这些都应该是内控审计的对象。内控审计内容应该是全方位，从企业发展战略，内部机构设置和运行，再到员工能力提升培训等进行全面的检查评估，并提出改正措施。其次，强化外部审计的作用。投融资企业一方面要接受政府外部审计监督，包括上级监察部门检查，并将监督情况向社会公开。另一方面还要接受社会审计机构的年度审计，在实施审计时，除及时发现企业违规违章等问题并分析原因外，通常要对被审计企业内控体系提出专业评价意见。这为企业改进内控管理体系提供重要依据。此外，有条件企业可以邀请具有资质的独立第三方进行检查评估，帮助企业完善内控制度。

三、结束语

加强企业内部控制体系建设要从两方面抓，一是从思想观念上抓，二是从工作实践上抓。 企业内控管理能力的提升是一个由易到难与时俱进的过程，非一朝一夕就能完成的事，需要企业员工一起努力并持续不断的改进。当今投融资企业是我国经济建设的重要力量，是我国GDP投资拉动的主要参与者，因此，加强内控制度体系建设也是提高企业绩效，规避风险、走可持续发展之路的必然选择。

参考文献

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[2]李玲宁.国企内控制度的执行力及改进策略[J].现代商业，2011.

[3]刘刚.关于投融资企业财务内控建设的几点思考[J].经济研究导刊，2016.