高校财务内部控制体系的构建与完善

苏蜀娟

摘要 在当代社会的飞速发展下，社会对各单位及行业的服务水平及质量有了更高的要求，高校作为社会的缩影，实质上也有一个完整的社会体系，对高校财务内部控制体系的构建与完善是大势所趋。在如今反腐倡廉的社会背景下，高校财务内部控制体系的建设应该时刻遵守我国反腐倡廉工作的新要求。但是当下高校财务内部控制体系仍存在一些问题等待解决，无论是体系建设的内部状态，还是体系建设的外部环境，都有待优化。本文贴合当下社会对高校财务内部控制体系的具体要求，找出高校财务内部控制体系中存在的问题，并根据其情况给出相应的防范方案，旨在全面建设与完善高校财务内部控制体系。

关键词 高校财务;内部控制;体系构建;体系完善

近年来，我国高校教育改革不断深入，高校的教学方式与办学环境都有所改善，相对应的学校内财务状况也逐渐优化。基于党的十八大开展的反腐倡廉建设，我们更应该加倍重视高校财务内部控制体系的构建与完善。随着国家不断加大对教育的投入，各高校的辦学条件、办学水平都在不断优化、提升，促使高校自身必须建立财务内部控制体系，但目前的高校财务内部控制体系并不成熟，为使其更加贴合社会发展的要求，本文对现有的高校财务内部控制体系进行充分的分析，总结经验教训，促进未来高校财务内部控制体系的构建与完善。

一、当下社会对高校财务内部控制体系的要求

廉政建设是社会各行业及单位工作内容的基本要求，高校在财务内部控制体系的构建与完善中也应该始终贯彻该思想，高校财务内部控制的主要目标应包括保证学校各项经济活动合法合规、资产安全和保值增值、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高资源配置和使用效益。在此基础上，对高校财务内部控制体系的建设提出了以下要求：

（一）各项流程实现规范化建设

高校财务内部控制要贯穿学校所有的经济活动，包括预决算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、债务管理等，要针对这些经济活动制定规范的制度体系和控制流程，确保各项流程能够在严格遵守规范及制度的基础上进行，保证每项经济活动都合法规范、落到实处，并做到权责到人、有章可循。

（二）国家完善相关法律制度

我国有关高校财务内部控制体系的法律法规，最早出台于2004年，该规定虽然对高校财务内部控制体系的内部工作有所规范，但随着时代的发展，该法规逐渐不能完全囊括高校财务内部控制体系建设中的各项问题，最后一次针对高校财务内部控制体系的法律规范设立于2012年，而后没有对其进行进一步规范。

应呼吁国家对高校财务内部控制体系的建设提高重视，并基于此建立更加完善、更加贴合社会要求的法律法规，加强对高校财务内部控制体系及内部工作的监督，促使高校财务部门对资金的使用更加谨慎，确保每一笔款项落到实处并充分发挥其作用，最终促进我国各高校的优质发展[1]。

（三）高校财务信息公开透明

很多高校在早期建立了高校财务内部控制体系，形成了一定的固有模式，并在信息公开透明方面有了一定成效，会适时将学校的财务信息状况公布给在校学生及各部门教职工，保证财务信息的公开透明。此外，在教育部对高校财务内部控制体系的管理方面，也对高校财务信息公开透明有所规范，明确了其在资金收支及审计标准等方面的具体要求。

随着时代的不断发展，学生及教职工对学校财务信息更加关注，而法律法规对高校财务信息的公开度也有了更高的要求，在后期出台的相关政策中，对高校财务信息的公开程度扩大至全社会，要求高校不仅要对校内的学生及教职工公布自身的财务信息，还要向社会公开，接受社会及有关部门的监督，确保财务信息公开透明，杜绝腐败现象。

（四）财务资料管理信息化

当下社会发展最为迅速的就是科学技术与信息技术，将信息技术运用到高校财务内部控制体系建设中，能够有效推进高校财务内部控制体系构建与完善，更加科学地收集与管理财务资料。

大数据时代的到来优化了传统的记账方式，现在能够使用信息化的记账技术，大大提高财务管理的工作效率，并减少财务计算中发生错误的可能;且通过互联技术，可以对不同类型的财务账目进行归类总结，将不同类别的账务之间的区别更加清晰明确地展示出来，并在此基础上建立各类账目之间的联系，从而更加合理地分析高校财务的整体功能;最后，通过新兴的信息技术，可以对已完成的财务项目进行记录，并按时间及类别做好分类管理，妥善保存财务管理过程中的所有资料，对日后的工作有一定的借鉴及参考意义。

二、高校财务内部控制体系中存在的问题

（一）制度机制不完善

制度机制的不完善是高校财务内部控制体系中出现问题的重要原因，制度机制建设不符合高校财务管理的现状，极容易出现违规违纪的不良现象[2]。目前制度机制不完善主要表现在部门工作的制度规范不详细、各部门工作没有相对应的监督机制、一些特殊岗位的职员拥有的权力过大等方面，针对不同的问题，需要对高校财务内部控制体系中的制度机制进行相应的完善。

（二）岗位职责分工问题

岗位没有明确分工，对每个岗位的权利及职责划分超出标准，会使整体高校财务管理出现偏颇，带来风险。随着社会的发展，高校的资金来源渠道更为广泛，但相应的岗位分工及管理体制并没有及时优化，这种管理方式容易出现岗位固定、岗位人员权力过大的情况，对防范舞弊和预防腐败极为不利，对岗位权责划分的改革迫在眉睫。

（三）思想道德建设

思想道德是解决一切问题的基础，尤其是在反腐倡廉工作中，思想道德尤为重要。配合当前时代的趋势，完善思想道德教育，是全面提升高校财务内部控制体系质量及水平的重要动力。

相较于其他问题而言，思想道德问题更难得到解决，因为这属于个人主观性问题，并非一定的制度规范就能够扭转的，一旦出现思想放松，则极容易出现难以抵挡金钱诱惑、犯下严重错误的情况。因此在建设高校财务内部控制体系的过程中，必须注意工作人员思想道德建设。

（四）监督评价机制不健全

目前针对高校财务内部控制体系的监督评价机制不健全，没有起到监督的作用，对于高校财务内部控制体系存在的问题，无法及时发现并解决，并出现严重“在其位不谋其政”的现象，最终导致高校财务内部控制体系的工作无法落到实处，仅处于应付层面，大幅度降低了高校财务内部控制体系的整体工作效率，也容易产生管理风险、廉政风险，同时评价机制的不完善导致无法进行合理的考核及奖惩，容易造成内部人员出现消极怠工的现象。除此之外，目前在高校财务内部控制体系中未建立良好的容错纠错机制，加重责任人的心理负担，也无法做到及时查漏补缺、防范风险，不利于高校财政的长期发展。

三、如何防范高校财务内部控制体系存在的风险

（一）积极开展思想教育工作

首先积极落实反腐倡廉的思想教育工作，并在此基础上，全面普及国家相关政策法规，在年度考核任务中加入思想道德考核，对各岗位上“三公经费”的使用额度、“小金库”是否存在等问题也需要严加考察。这些问题常见于各部门及单位的领导部门，为避免这些不良现象的发生，除反腐倡廉思想教育，还需对各部门尤其是领导部门进行法律科普，全面学习高校财务内部控制体系建设的相关法律法规，尽量杜绝不良事件。

（二）大力推进无现金交易模式

在信息化及电子化技术的普及下，近几年已经出现公务卡结算的方式，该方式的运行能够进一步将财务部门的信息与总管理系统相连接，减少现金流动的数量，更加密切及清晰地对财务管理全过程进行监督。除此之外，减少现金的流动，使报销内容有迹可循，减少中饱私囊情况发生的可能。并且公务卡的使用是通过互联网技术达成的，所有的交易内容及数量都有清晰及稳定的记录，能够为复查工作减轻负担。

（三）加强收费过程管理

除支出部分需要加强管理外，对资金的收入也不能放松警惕，杜绝乱收费的现象，并对所有收入进行票据及电子录入，留下足够的资料信息，便于在整体核查时能够迅速有效地找到所需内容。确保任何一单收费都经过相关的监督及审核，根据收入金额的大小，安排不同等级的监督及审核人员，确保每一单收入清晰合法，并确保每一项收入的使用渠道与收费时的名目一致，杜绝将资金挪作他用甚至挪作自用的情况[3]。

（四）严格把控内部支出

无论在什么单位或部门，都会有一部分资金用于内部的会议建设及培训等方面，必须严格把控该项费用的支出或报销。在这一项工作中，十分容易出现虚报金额或虚增开支项目的现象，或者从会议及活动人数、培训次数上钻空子，骗取超额费用。针对这些问题，应该加强内部支出及报销的管理，在有清晰的会议或活动通知以及完善的人员名单的情况下，对其进行资金的支出或报销。

（五）严格把控“三公费用”支出

对“三公费用”支出的严格把控不仅是完善高校财务内部控制体系建设的重要动力，更是避免高校财务内部控制体系中出现腐败现象的重要手段。因为该项支出通常是与部门外的单位有所联系，难以把控该项支出的真实度，所以这项问题一直难以得到解决。针对该问题，要改进传统的支出方式，在看到明确单据和记录的情况下进行支出。

（六）建立监督评价体系

为保障高校财务内部控制体系工作落到实处，有效提升经济运行管理水平，稳步优化资源配置和提高使用效益，必须尽快建立并完善相关监督评价体系，使高校财务内部控制体系在监督下运行，并在有效的监督评价下提高管理水平，防范财务风险。

四、结语

对于高校财务内部控制体系的构建与完善，必须抓住当下的机遇，針对当前社会对高校财务的具体要求，对高校财务内部控制体系中存在的问题进行整改，并促使其不断完善，最终达到更好地服务高校学生、为高校教职工提供更优质的福利、促进全国高校总体建设质量提升的目的，在此过程中，需要加强高校财务内部控制体系建设中的思想教育，并接受社会各界的监督。

（作者单位为玉溪师范学院）

参考文献

[1] 周清林.强化高校会计内控制度发挥会计管理职能的思考[J].经济研究导刊，2018（07）：128-130.

[2] 黄智杰.试论高校财务内部控制体系的构建与完善[J].经济师，2018（03）：115.

[3] 雷翠玲.高校财务内部控制体系建设策略探析[J].财经界（学术版），2018（03）：104-105.