全面预算在企业的实际运用策略

刘伟

摘要 随着国内制造业产能过剩，制造业的经济效益受到了影响。因此，制造业公司必须通过加强对内部资金的控制，推行全面预算管理，来提高单位内部的预算水平。应用全面预算可以优化配置公司内部的各类生产资源、建设原材料，进而提高单位内部的资源使用效率，但是部分公司在应用全面预算时，仍然存在一些问题和不足之处。

关键词 全面预算;材料行业;策略

一、全面预算运用中的不足之处

（一）对预算管理重视度不足

在当前国内制造行业内部，制造业公司通常会重视市场开发和对客户的管理，而轻视了内部财务核算和预算管理。很多高层领导过分地注重单位内部的经济效益，而忽略了对单位内部控制预算管理的重视程度，但是，集团领导对于预算的重视是保证预算的前提。材料制造行业是一个精细化行业，因此单位的高层人员和财务人员都要提高对全面预算的重视，要将全面预算管理方法和相关理念引入单位内部财务工作中，以优化单位的财务控制方式，提高单位的预算能力。很多材料制造公司经常会在下一季度或者下一年度才制定预算方案，制定的方案也有很大的主观性，未能够结合实际的制造过程和业务发展状况来制定预算方案。部分生产管理人员在执行生产工作任务时，容易忽略预算控制[1]。

（二）预算管理方式较为落后

当前国内部分制造业公司内部应用的预算管理模式相对比较落后，很多预算人员接受的管理思想比较陈旧，单位内部的预算不能对业务资金、人才、信息资源等进行优化配置。部分预算人员制定的预算方案与实际的公司产品制造有一定的偏差，导致预算方案未能与公司的整体经营相衔接，无法发挥全面预算的管控效果。这种问题的原因多数是由于单位内部制定的预算管理机制不够健全，预算管理模式比较落后;并且在引入全面预算期间，公司的预算人员未能充分考虑各个业务对于预算管理的需求，造成预算管控覆盖面较窄，造成单位内部的资金信息、人才、资源等无法进行有效的整合配置，也就无法发挥出材料公司内部生产设备技术的使用价值，造成全面预算与普通的预算没有太大的区别。

（三）预算方案编制与实际业务相脱离

国内部分制造单位内部的预算管理与实际的材料研发、制造等业务相脱离，造成预算无法为项目业务的发展提供必要的资金。通过对国内的制造业公司调研分析发现，部分制造单位内部的预算管理做得不够到位，制定的业务预算没有充分细化。在预算方案执行期间，预算方案内部的内容没有给业务人员提供必要的决策支持，导致预算的执行效果不佳。另外，由于预算管理人员未能够掌握足够的业务数据信息，制造单位内部制定的预算方案也不够细化。很多制造单位内部的预算编制工作人员通常会应用增量的预算方法，在上年度的预算基础上，对其进行一定的修订，凭此制订下年度的计划，但是，由于没有考虑到公司内部整体战略推行、经营计划、业务发展的需要和资金的使用状况，也未能考虑下年度公司生产原材料的价格波动造成单位内部的使用资金需求提升的状况，预算目标过小，影响了公司产品制造。预算人员使用增量预算法已经不能满足当前制造业公司的发展，在原有的预算方案基础上对其进行简单的修正，已经不能应对未来制造市场内部动态变化的要求了[2]。

（四）缺少预算考核机制

在制定全面预算管理制度之后，部分人员由于自身的因素，造成预算方案执行不到位，将会影响到全面预算的执行效果。制造单位内部出现预算执行不到位带来的问题很多，主要有以下几方面。首先，在制造业公司内部，高层领导人员比较注重预算方案编制，而忽略了预算方案的执行。在执行期间，没有制定相应的预算监督机制，造成在预算执行出现了很大的随意性;部分业务部门出于各种目的考虑，会给预算人员提出各种各样的要求，阻碍了预算方案的执行;同时，外部材料市场的变化，也会给预算带来一定的影响和干扰。在执行方案期间，经常会遇到各类外部材料价格变动、竞争对手经营策略调整以及公司整体经营计划变更等因素的影响，而造成预算不能够顺利执行。其次，在执行预算方案期间，部分高层领导人员拥有随意预算的权力，造成预算方案无法与公司内部的产品制造活动相匹配，进而造成预算流于形式，无法发挥出预算的真正效果。

二、全面预算应用的策略

（一）引入新型预算管理模式

在制造业公司内部，要结合各产品的制造业务状况来制定相应的预算方案，确保制订的预算计划、预算目标都与实际的产品制造业务相匹配，也要结合制造业公司内部的销售状况来制订预算计划。此时，预算人员要掌握好单位内部制造材料的供给和需求状况，根据企业内部的生产预算和生产预算的执行状况优化改进预算制度;预算人员要找出预算方案执行期间存在的各类问题，并结合外部材料市场的发展状况，有针对性地对预算方案进行调整和改进，这样才能提高全面预算的应用效果;预算人员要组织内部的各生产部门、材料采购部门、销售部门对预算方案执行效果进行检查，对执行期间出现的各类问题进行分析。例如，预算人员要分析制造业公司内部原材料的损耗和生产管理成本、设备维修成本、材料运输成本以及公司内部职工的工资，检查这些成本是否超出了预算目标。此外，在制造业公司内部，通过推动全面预算，来加强对单位内部生产资金预算的控制，对工资福利支出进行控制，并对未来公司的整体经济利润进行测算分析，之后结合单位内部各项的业务数据，来合理预测下年度的预算目标，预计公司未来的经营利润空间等[3]。

（二）提升对全面预算的重视度

通过应用全面预算可以提高制造业公司内部资源使用效率，也可以提升制造业公司经营效益，并且制造业公司内部的高层管理人员要重视单位内部预算开展，提高全面预算的应用范围，打通各部门之间的沟通障碍，保证数据衔接有效，确保数据的相对准确。各部门之间充分的沟通交流，是保证预算数据准确的基础。例如，公司的领导给内部的人员开展相应的全面预算管理培训来提升单位内部全体职工对于预算工作的重视度，以引入新型全面预算管理理念和思想;给公司内部部门配置专业的预算人员，给部门从事预算管理工作的岗位分配一定的工作权限，保证其在执行一些方案时不会受到各方面因素的干扰。此外，制造业公司要在单位内部营造一个良好的工作环境，为预算工作的开展创建必要的工作氛围，并引导全体职工配合预算工作执行。由业务部门给预算人员提供必要的数据信息资料，进而提高预算方案编制的效果。

（三）预算的考核机制

制造业公司在单位内部，可以通过建立预算考核监督机制，来检查预算执行的效果。在國内的制造行业内部，很多制造业公司都很重视预算方案的编制，而忽略了预算方案的执行。例如，制造业公司内部的预算人员在完成预算方案的编制之后，由不同的管理部门对预算方案进行审查审核。将产品制造的各个工序和管理过程流程所产生的成本进行细分拆解，然后细化作业成本。此时制造业公司要制定相应的管理措施，来保障预算可以顺利地执行下去，避免由于各部门人员为了自身的利益，而阻碍预算方案的实施。其次，制造业公司在组织执行预算方案期间，要求单位内部的职工对预算方案中的不合理之处提出相应的意见。这时，人事部门可以给这些提出意见的人员一定的物质奖励。最后，可以在单位内部建立预算监督的体系，通过定期或不定期地开展预算执行的检查，来优化全面预算应用中的部分问题，确保预算方案可以得到贯彻落实。

三、结语

随着国内制造行业规模的扩大，制造业公司也加强了对单位内部经营管理的控制。制造业公司通过应用全面预算的方法，来提高单位内部的预算水平，以加强单位内部资金的控制，来降低材料产品的生产成本，进而为公司获得更大的利润空间以及提高公司的经营效益。公司通过优化设计预算管理制度，提高单位职工对于预算的重视来发挥全面预算的价值。

（作者单位为济南首科铸造材料有限公司）

参考文献

[1] 姚海彦.基于公司战略的全面预算管理研究[J].智富时代，2018（2X）：185.

[2] 史晓媛.科技型企业全面预算管理问题及对策研究[J].财会学习，2018（1）：32-33.

[3] 李俊.全面预算管理在中小制造企业的实施[J].财会学习，2019（22）：45-46.