财政电子票据在高校中的应用研究

孙维成 傅艳

[摘    要] 近年来，在大数据、人工智能、移动互联网、云计算等现代信息技术的推动下，现代财政制度改革得到全面深化。在“互联网+”国家战略的引领下，为紧跟政策大势，适应时代发展需求，财政电子票据应运而生。文章详细分析了财政电子票据优势，从介绍财政电子票据管理系统入手，结合高校自身特点，对财政电子票据在Z大学落地实施进行了系统性说明，以期为财政电子票据在高校中的全面推广应用提供一种借鉴模式。

[关键词] 财政电子票据;票据系统;高校

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 039

[中图分类号] G475    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）15- 0088- 05

1      背    景

为适应加快现代财政制度改革和信息化发展的需要，充分运用大数据、人工智能、移动互联网、云计算等信息技術手段，推广运用财政电子票据，推进财政电子票据管理改革，全面提高财政票据社会需求便捷度，提升财政票据监管水平和效率[1]，2017年财政部对于财政票据电子化改革进入实质性落地阶段，同年先后发布《关于稳步推进财政电子票据管理改革的试点方案》和《关于做好财政电子票据管理改革第二批试点有关工作》，文件中明确了财政电子票据的基本概念、统一规范财政电子票据的管理、构建财政电子票据的安全保障体系、建设财政电子票据的数据信息共享和运用机制、建立财政电子票据的监督检查体系，开启了财政票据的数字化时代。2018年11月财政部发布《关于全面推开财政电子票据管理改革的通知》，文件中明确要求将财政电子票据管理改革推广至所在地区的全部单位和全部财政票据种类[2]，标志着财政票据全面进入数字化时代。

在此之前，财政部、国家档案局于2015年底修订颁布《会计档案管理办法》，其中第八条规定“同时满足下列条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案：形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输;使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序;使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系;采取有效措施，防止电子会计档案被篡改;建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响;形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。”[3]修订后的办法肯定了电子会计档案的法律效力，对于符合要求的电子会计资料如会计凭证、会计账簿、会计报表等均可以作为电子会计档案管理。因此财政电子票据可以作为单位财务收支和会计核算的原始凭证，也可作为财政、审计等部门进行监督检查的重要依据[4]。

2      财政电子票据的优势

财政电子票据，是指由财政部门监管的，行政事业单位在依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时，运用计算机和信息网络技术开具、存储、传输和接收的数字电文形式的凭证。其基本特征是以数字信息代替纸质文件、以电子签名代替手工签章，通过网络手段进行传输流转，通过计算机等电子载体进行存储保管。其基本要素包括票据名称、票据代码、票据号码、缴款人、收款项目、标准、收款金额、开票单位、开票人、开票日期、开票单位签章、财政部门监制签章。按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》有关要求生成的财政电子票据，是单位财务收支和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据[1]。与纸质票据相比，财政电子票据具有与生俱来的独特优势。

2.1   低碳环保，符合可持续发展理念

财政电子票据以数字化信息形式呈现，无须进行制版印刷，极大节约了纸张和油墨资源，同时降低了运输成本，更加低碳环保，符合可持续发展理念。

2.2   开票效率高，信息服务方便快捷

财政电子票据开具后可直接通过网络手段进行传输流转，省掉传统纸质票据的打印和双方当面流转环节，大大提高了财务工作人员的票据开具效率。同时缴款人可通过财政部官方查验网站或者公众服务平台扫描二维码等方式当场查验电子票据。查验所需手机短信内容或者电子邮件内容也可保存下来，以便后期随时随地进行查询、验证和下载财政电子票据。

2.3   仓储空间成本低，管理、使用方便

财政电子票据可通过计算机等电子载体进行存储保管，无须单独的仓储空间，极大地减少了仓储空间成本，同时也极大降低了票据领用、分发、装订等时间成本。此外财政电子票据数据汇总、筛选、票据查询调阅也十分便利。

2.4   杜绝假发票，规避管理风险

财政电子票据以数字信息代替手工签章，通过网络手段进行传输流转，通过计算机等电子载体进行存储保管，采用多维安全保障体系，确保财政电子票据具有真实性、完整性、唯一性、防篡改性、不可抵赖性等技术特征，彻底杜绝了票据虚假现象。同时有效地规避了票据遗失、损坏等管理风险，为财政票据管理的安全性提供了基础保障。

2.5   便于监管，防患于未然

财政票据的电子化管理是从源头上治理“三乱”的重要手段。财政部门通过网络平台，实时监控用票单位开具票据的票面信息，通过与开票单位、执收单位非税收入项目库等相关基础信息的比对，能够及时发现和纠正利用财政票据实施的各种乱收费、乱罚款和乱摊派行为，使“三乱”不敢为、不能为，有效地建立起事前、事中、事后全流程管理体系。同时，还可以及时发现和纠正财政票据开具、使用和管理过程中的不规范问题，从根源上预防和治理一些单位和部门“三乱”现象的发生。

3      财政电子票据管理系统介绍

3.1   财政电子票据管理流程

财政电子票据主要依托财政电子票据管理系统进行管理。财政部门通过财政电子票据管理系统生成财政电子票据模板文件，发放财政电子票据。用票单位通过财政电子票据管理系统开具财政电子票据，通过网络进行传输。缴款人通过财政票据管理服务网站等方式获取财政电子票据，查验真伪。用票单位和缴款人使用真实有效的财政电子票据进行入账处理。开具完成后的财政电子票据分别由财政部门、用票单位和缴款人进行归档保存。综上所述，财政电子票据基本管理流程包括制样、赋码、开具、传输、查验、入账和归档，如图1所示。

3.1.1   制样

由财政端描述电子票据的数据要素及可视化样式，制作形成电子票据模板文件。

3.1.2   赋码

由财政部门向用票单位发放电子票号，以保证财政电子票据票号唯一性。可采用两种赋码模式：一是财政部门向用票单位预发电子票据票号，单位按顺序使用电子票据票号;二是用票单位开票时系统按照财政部门设定规则自动分配电子票据票号。

3.1.3   开具

用票单位可以使用系统单位端开具财政电子票据，或者通过单位自有业务系统和财政电子票据管理系统标准接口自动开具财政电子票据。开票信息中需包含单位数字签名。

用票单位开具生成含有单位签名的票据信息后，通过系统自动上传到财政端，财政端验证电子票号唯一性、单位签名有效性无误后，追加财政监制签名，制作生成完整的财政电子票据。

3.1.4   传输

财政电子票据信息通过短信、微信、电子邮件、电子票据专用APP等多种方式发送给缴款人。缴款人可以通过财政票据管理服务网站等方式获取财政电子票据。

3.1.5   查验

缴款人通过财政票据管理服务网站或应用工具等查验票据真伪。

3.1.6   入账

由开票单位和缴款单位进行财政电子票据入账处理。入账目前有两种方式：一是在过渡阶段，开票单位可以将财政电子票据打印到纸质财政票据上，缴款人入账;二是通过财政部门提供的财政电子票据入账标准接口，单位可以将财务业务管理系统与财政电子票据管理系统对接，自动获取、查验本单位的财政电子票据，生成记账凭证。

3.1.7   归档

由财政部门、开票单位、缴款单位分别按照《会计档案管理办法》的有关规定进行归档，形成符合长期保管要求的电子会计档案。财政部门归档作为备查依据，开票单位归档作为记账依据，缴款单位归档作为报销凭据。

3.2   财政电子票据开具流程

从用户角度看，财政电子票据管理系统对使用者隐藏了许多财政电子票据处理细节，依托财政电子票据管理系统，开票人员可十分方便地处理财政电子票据业务。下面以财政电子票据开具为例介绍开具财政电子票据的基本流程，如图2所示。

开票人员或对接的业务系统申请开具财政电子票据操作后，首先向财政电子票据管理系统请求获取电子票号，返回票号后再向财政电子票据管理系统请求电子票据模板，返回模板后再将电子票据模板和开票信息进行组装，生成待签名原文信息并发送给签名服务器执行加密签名，最后再将验签后的签名信息发至财政电子票据管理系统请求开票。概括来说，财政电子票据开具流程可分为获取待签名串（包含取票号和模板）、获取验签后的签名串以及签名后票据开具三个核心业务流程。

4      财政电子票据的实施应用

Z大学为响应财政部关于电子票据管理的改革，积极开展并推进电子票据相关信息系统的建设工作，希望在高校财政电子票据管理系统上线后，依托信息技术，实现财政电子票据从制样、赋码到开具、传输、查验，再到入账、归档的全流程电子化管理，同时实现与学校财务业务系统的对接以提高工作效率。

4.1   业务系统整合

完整的广义上的高校财政电子票据管理系统是由多个业务系统耦合而成，各业务系统之间通过开放的标准接口完成数据共享交互[4]。就Z大学而言，主要涉及5个业务系统。

4.1.1   财政电子票据管理系统

财政电子票据管理系统是由财政部负责顶层设计，福建博思软件股份有限公司具体开发完成。用票单位使用前需要向财政部票据监管中心提供相关材料申请开通使用。从开票方式上看，财政电子票据管理系统配以两种专用的使用方式：UKey方式和签名服务器方式。

对于财政票据用票量较少的开票单位可以采用UKey方式。用票单位使用财政部票据监管中心统一配发的专用UKey以CA安全认证的方式登录财政电子票据管理系统，进行财政电子票据的相关业务操作。该方式的优势在于用票单位对于财政电子票据无须额外的建设资金成本投入，免费使用。

對于财政票据用票量较大的开票单位可以采用签名服务器方式。用票单位使用满足财政电子票据安全保障体系的专用签名服务器通过标准接口方式与财政电子票据管理系统进行业务数据交互操作。该方式的优势在于用票单位可依据财政电子票据数据信息共享和运用机制（即财政电子票据公共服务接口规范），自主开发或选择成熟的系统来定制本地化电子票据管理系统，灵活高效。

4.1.2   高校非税票据一体化系统

高校非税票据一体化系统是由福建博思软件股份有限公司结合高校财政票据管理需求，在财政电子票据基础上，自主开发的一套高校财政电子票据管理系统。该系统可实现高校财政电子票据的开具、通知、查验、入账、归档等业务。高校非税票据一体化系统完全适应财政电子票据改革需要，严格遵循财政部关于财政电子票据管理改革的标准规范和业务要求，在财政电子票据生成、传输、储存过程中始终保持真实性、完整性、唯一性、防篡改性、不可抵赖性等技术特征。

福建博思软件股份有限公司早在2007年就开始参与为财政部提供票据方面的服务，了解财政改革前沿制度和规范，也是唯一一家参与财政电子票据改革从规范制订到项目实施全过程的专业公司，因此借助其成熟的高校非税票据一体化系统，可以使得Z大学财务业务系统与财政电子票据管理系统实现无缝对接，解决两者系统割裂问题。

结合财政电子票据的标准业务流程，学校通过高校非税票据一体化系统可完成以下几项主要业务工作。

（1）电子票据开具：通过学校财务业务系统与财政电子票据管理系统的对接，实现学校完成收费后，开具生成含有学校签名的票据信息后，通过财政电子票据标准接口，将信息上传至财政端，财政端验证电子票号唯一性、单位签名有效性无误后，追加财政监制签名，制作生成完整的财政电子票据。

（2）电子冲红：对于录入错误或有变更的电子票据，学校业务人员在学校业务系统中对相应票据进行冲红操作，然后学校业务系统通过标准接口将对应冲红数据上传至财政电子票据管理系统。

（3）电子票据换开：缴款人如需纸质票据，业务人员可通过学校业务系统对相应票据进行换开和打印，同时对应的纸质票据信息将通过标准接口传输至财政电子票据管理系统。

（4）电子票据查询：电子票据开具完成后，通过标准接口，学校业务系统可以获取电子票据的开票信息。

（5）电子票据通知：电子票据生成时，若在开票信息中含有缴款人手机号或邮箱地址，可通过财政电子票据标准接口，以短信或邮件方式通知缴款人。

4.1.3   收费管理系统

高校实行电子票据管理后，原有收费系统已无法满足新需求。开票方式和开票流程的转变倒逼收费系统必须进行升级改造，以适应电子票据获取、开具、接收等基本操作。

在对适应纸质票据的原有收费系统改造时主要涉及以下两个方面的内容

（1）收费开票。传统纸质票据开具时是由开票人员事先输入纸质票据号然后开票打印，启用电子票据管理后，收费系统将缴费业务数据通过标准接口传至高校非税票据一体化系统自动完成开票业务。

（2）退费冲红。传统退费冲红需要将原有纸质票据收回然后再做退费冲红处理，启用电子票据管理后，收费系统将退费业务数据通过标准接口传至高校非税票据一体化系统自动对原电子票据完成冲红操作。

收费管理系统与高校非税票据一体化系统完成对接联调后，可实现高校缴费业务数据自动传递、电子票据自动开具、电子票据信息自动获取、电子开票信息自动推送等功能。

4.1.4   账务核算管理系统

账务核算管理系统是高校财务的核心业务系统之一，对其进行电子票据方面的升级改造有助于提高高校财务核算的工作效率。对于高校财务核算管理系统主要从电子票据入账方面进行升级改造。通过标准化数据接口，高校财务核算管理系统可自动从高校非税票据一体化系统查看原始票据信息、获取电子票据入账汇总单进行财务记账，并将记账结果经由高校非税票据一體化系统反馈到财政电子票据管理系统。

4.1.5   综合票据管理系统

综合票据管理系统是高校内部针对所有票据入库、分发、缴销等票据业务的管理系统。高校实行电子票据管理后，由于财政电子票据的入库、分配在财政端系统完成，因此综合票据管理系统针对财政电子票据由全流程管理转变为票据留档管理，即获取全部已开具的财政电子票据信息，实现与账务入账信息关联，保证票款对应一致。

4.2   业务流程改造

高校财政电子票据实践应用过程中，不仅涉及业务系统层面的整合，还需要相关业务流程的创新再造，这样才能推进高校财政票据电子化应用落地。目前Z大学在用的财政票据主要集中在中央非税收入统一票据、中央行政事业单位资金往来结算票据和公益事业捐赠统一票据三类。这些财政票据主要用于收取学费与住宿费、上级财政资金收入、各类代收款项、捐赠收入等，其中收取学费与住宿费的开票量最大。对于传统纸质财政票据而言，Z大学主要面临的问题有开票量大、开票时间集中、开票点多、纸质票据存储管理不便。

根据财政票据使用量情况，Z大学将开票业务划分为两大类：大开票量业务和零散开票量业务。对于大开票量业务，如收取学费、住宿费，由于开票时间集中、开票量大，采用收费管理系统对接高校非税票据一体化系统的方案，实现缴费后实时自动开票、自动推送开票信息等功能。对于零散开票量业务，由于开票时间零散、开票量少，采用由专门开票员登录高校非税票据一体化系统单独完成电子票据相关操作的方式。

电子票据开具后，综合票据管理系统通过标准接口定时从财政票据管理系统下载电子票据开票信息留档，财务工作人员定时汇总开票信息与银行对账，通过对账后，对电子票据入账汇总单进行财务入账处理，此时账务管理系统会将入账凭证信息自动与综合票据管理系统中相关票据信息关联，最终实现款、票、账对应一致，使整个流程得以追溯[4]。

4.3   实施步骤

高校财政电子票据管理系统具体实施时需要从硬件和网络两个主要方面进行准备。

4.3.1   硬件方面

因高校非税票据一体化系统需要与用户或业务系统进行接口数据实时交互，因此需要部署的应用服务器至少具备高并发硬件条件，诸如多核CPU、大容量内存、大容量存储、高速率网卡等。此外由于Z大学财政电子票据开具具有开票时间集中、开票量大的特点，UKey方式的开票模式已无法满足业务需求，因此需要额外配置一台专用的签名服务器，用于为财政电子票据提供签名加解密服务。

4.3.2   网络方面

Z大学财务核心业务网络采用专用内网模式，内网用户仅允许访问内网资源，不能访问校园网和互联网资源。而高校非税票据一体化系统必须通过互联网与财政端票据管理系统进行数据通信，因此不能将该应用系统划分建设于财务专用内网中。在实践中，Z大学将高校非税票据一体化系统建设于校园网环境中，通过控制网络访问策略，使之仅能在校园网内提供开票服务，又不暴露于互联网环境中，同时又能实现与财务专用内网中的业务系统和财政端票据管理系统通信。这样的网络拓扑结构既能满足构建财政电子票据安全保障体系的要求，又能满足业务建设需求，如图4所示。

4.4   应用效果及问题

4.4.1   应用效果

借助高校非税票据一体化系统，Z大学完成了业务系统与财政电子票据管理系统的无缝对接，实现了从收费到票据开具再到入账归档的一站式流转。2018年7月中旬，Z大学依据财政电子票据管理改革有关文件精神，开始研究并实施财政电子票据应用的具体方案，经一月有余的业务系统整合、流程改造和部署实施，于2018年8月中旬正式上线运行高校版财政电子票据管理系统。经统计，该系统在2018年秋季学生开学初，日均开票达5 000余张，单日开票峰值达20 000余张（统计区间2018年8月16日至19日），且票据均由系统依据缴费情况自动开具，使原先学生入学时多人协作开具票据的工作成为历史。目前系统运行状况良好，截止到2019年12月底，系统已累计开具9万余张财政电子票据，涉及金额多达7.8亿元。此外，由于财政电子票据开具时需要电子验签，相当于实现了财政票据的自动实时核销，彻底解决了票据保管难度大、票据核销工作量大等问题。

4.4.2   出现的问题

（1）重复报销。由于财政电子票据可重复打印，加上各单位财务部门对于电子票据入账或报销管理方式不一致，造成财政电子票据存在重复报销的可能。

（2）无法合并开票。对于同一缴款人的同一费用，因银行卡限额等原因短时间内多次缴费的，不能对费用合并开具票据，造成同一缴款事项开具多张财政电子票据。

（3）无法自动批量冲红。对于先预交后结算模式的收费事项，收费业务系统做批量退费操作后，高校非税票据一体化系统无法自动批量对结算退费的财政电子票据部分冲红或全部冲红后再开具，容易产生预交款结算后的款、票不一致问题。

（4）智能化程度有待提高。高校非税票据一体化系统仅能做单一样式的报表统计，无法按照用户需求自定义报表样式，不能满足用户对多维报表的需求。

5      結    语

财政电子票据是现代财政制度改革的必然产物，是财政部落实国家“互联网+政务服务”的具体体现，也是适应时代发展需求的创新。对于财政电子票据，高校应积极响应国家政策，主动接受和适应新事物，在结合高校自身特点的同时，要勇于创新和探索，改革原有管理方法，改进工作流程，提高高校财务信息化水平，使高校财务提供更便捷优质的服务。随着财政电子票据改革的继续深入，财政电子票据在高校中的应用方式必将呈现百花齐放的局面。

主要参考文献

[1]财政部. 关于稳步推进财政电子票据管理改革的试点方案（财综[2017]32号）[Z].2017.

[2]财政部. 关于全面推开财政电子票据管理改革的通知（财综[2018]62号）[Z].2018.

[3]财政部，国家档案局. 会计档案管理办法（财政部、国家档案局令第79号）[Z].2016.

[4]罗敏. 财政电子票据系统应用研究[J].教育财会研究，2018（12）：77-80.