浅析科研经费绩效审计体系设计及完善策略

冉邦可

重庆工商大学融智学院；重庆；401320

一、科研经费绩效审计体系概述

1、科研经费绩效审计体系构建原则。科学研究基金绩效审计的研究重点在于委托科学研究机构与预期标准及其成因之间的差异。有效措施主要集中在科学研究项目的投入和使用后科学研究成果的有效性上。科研院所的职能是执行科学研究计划，组织和开展各种科学研究项目，为社会发展做出贡献。近年来，根据社会发展的大局，科研机构开展了越来越多的科研项目，经费的效率和质量是绩效审计的重点。确定审计目标后，绩效审计指标的选择成为绩效审计的重要节点，围绕审计指标开展整个特殊审计项目，以获得相关的审计数据和审计信息。审计指标体系设计的合理性与评价有关，在参照国内外文献专家的意见，审计指标的特点以及审计指标体系的构成的基础上，根据对科研基金绩效审计的理解，选择评价指标体系。

2、科研经费绩效审计内容及指标体系。平衡计分卡是一种工具，用于介绍西方国家以衡量各个国家的战略发展，并已被政府机构以及国内外公司广泛使用。平衡计分卡通过因果关系实现四个集成级别：财务，客户，内部管理，学习和成长。平衡计分卡打破了传统的方法，即以最少的输入获得最佳的资源分配并获得最佳结果。使用财务绩效指标进行评估和建立有效的绩效指标体系，可以进一步促进科研机构战略目标的实现。建立评价指标体系应满足评价的需要，并应根据内部逻辑一致性原则，分类设计原则和问题导向原则的总体思路构建评价指标体系。实际上，评分标准和权重因地区和项目而异，因此，由于集成了评估指标体系，评估结果可能会导致客观性。因此，应将评估指标修订为通用指标体系，以适合特定项目的评估。结合实验室的真实世界，大致可以分为四个维度：资金维度，科研创新水平，内部管理控制维度和社会公众满意度维度，并且有明确指标的行动指南。平衡计分卡的设置涵盖了整个科研项目，并可以对科研经费的使用进行全面判断。实际上，通过分析科研基金的特点和指标的选择，目前科研项目绩效审计评价指标分为目标水平，基准水平和具体指标水平三个层次。

目标层是科研基金的绩效评估，确切层是基金使用水平，社会公众满意度，内部管理制度和科学研究创新水平，特定指标层是可以反映科研基金绩效的特定指标。

3、科研经费绩效审计程序。商业绩效审核程序通常分为四个阶段：计划审核，实施审核，结束审核和后续审核。在制定绩效审计计划的阶段，在执行审计过程之前，审计师应对被审计部门进行审计前调查，建立绩效审计项目库，并初步确定候选项目。了解审计部门的运作，组织机构，人员组成和报告的问题。确定审核目标后，明确审核的范围和重点，并制定审核工作计划。审核计划应尽可能详细和可操作，审核目标应具体且明确。在实施阶段，要求审核员根据审核工作计划的要求收集相关证据，并使用审核方法来修改和分析数据。审核结论并发布审核报告以评估项目的绩效。在此期间，审核员在收集审核证据时必须满足充足性，可靠性，相关性和合法性要求，并专注于各种审核计算制定各种审核标准的事项，并充分考虑评估标准的来源和性质。审核报告仍应要求获得审核意见，明确说明审核对象的范围和目标，并客观说明发现的问题和结论。

二、完善科研经费绩效审计的策略

新时代必须与时俱进，要满足“分权，管理，服务”改革的要求，必须充分调动科研人员的创新积极性，建立基于信任的科研管理机制。绩效审计具有新的思想和启示，保持研究诚信环境，并牢固地将科学研究诚信确立为重要的学术道德地图意识形态，将其内在化，并将行为外化。

1、进一步树立科研诚信意识。科研诚信是指科研人员必须树立科研诚信意识，维护科研诚信环境，避免欺诈，并以严格的科研创新精神和指导进行科研活动。科研诚信是实施创新驱动型发展战略的重要基础，有效地加强了各级教育和科研人员的教育和晋升，防止了学术不端行为的蔓延，例如快速成功和学术剽窃。保持良好的研究诚信环境，并牢固地将科学研究诚信确立为重要的学术道德地图意识形态，将其内在化，并将行为外化。

研究完整性教育应从建立科学研究项目开始，这是科学研究质量和有效性的重要保证。在不尊重科学灵感的情况下窃取他人的成就会造成重复的科学价值或无法探索，这会降低公众满意度，而这种不忠实的行为最终将无法满足科学研究的预期结果。鼓励科学发展时代和中国梦时代的科学精神，创造一流的科研成果，中国将繁荣昌盛，实现中国梦的伟大复兴。

2、加强绩效审计结果的运用。在增加对审计结果的使用并提高审计监督的有效性方面，通过审计办公室审计结果的公告，要求各部门进行不一致的审计，自查自纠，并查明日常审计事项。我们需要重视科研项目的绩效审计，为科研人员在后续研究中提供更好的支持，以评价优秀的研究成果。审计结果可以用作科研部门编制预算的基础，对具有一般绩效评估和不适当的科研态度的项目的绩效结果负责，并提出管理改进建议以减少后续项目中的资源分配。除了为发现的问题提出建议外，还必须启动问责机制，以减少科学研究经费的使用浪费及通过名称和伪造来滥用经费的情况。

3、建立健全审计结果公示制度。建立审计结果的公共共享机制，不断提高审核透明度，并组织审核控制。绩效审计结果应通过内部网站或会议及时反馈给审计部门，并应定期跟踪和实施审计修改。建立和完善科研项目信息公开制度是为了满足新时代的发展需要，高质量的信息和适当的信息公开是审计监督的基础。加强对审计结果的陈述并整合所有审计结果。

4、进一步完善绩效指标体系。越来越多的审计师开始关注绩效审计方法和系统的构建和优化，但仍在探索中，科研绩效审计的比率较低，尚未形成系统的认识。审计师需要充分利用主观能动性，并不断完善绩效指标体系。为绩效审核建立索引系统是绩效审核的关键，应在设置过程中进行设置将经济，效率和效益有机地结合在一起，内化到每个具体指标中进行评估，并通过结合财务和非财务，定性和定量指标来扩展和改进以进行审计。科研经费绩效审计指标应以创新为指导，具体项目应根据项目本身的特点和一般绩效指标的审计目标进行修订。

3 结语

绩效审计是确认科研基金有效性的工具。在高质量发展时代新水平的基础上，科研经费的审计也必须适应时代进一步发展的需要，这给我们带来了很多思考和启示。基于科研基金的绩效审计包括建立科研诚信意识，加强成果使用，完善成果披露制度，不断完善绩效审计指标体系，推进信息审计程序，加强科研资产管理和加强审计团队七个方面。对科研经费绩效审计体系的设计与完善，也是在“全面实施绩效管理”背景下保持经济持续健康发展的必然选择。