试析PPP模式下项目风险控制及对策

周鸿清

摘 要：PPP模式，即政府和社会资本合作，是公共基础设施中的一种项目模式，以市场竞争的方式引入社会资本提供服务。PPP模式不仅是一种全新的建设模式，同时也是一次针对行政体制、财政体制、投融资体制的全方位转型。现代PPP起源于20世纪80年代的英国，最早涉及供水、供电、道路、医院等市政工程建设和公共服务领域，当前我国社会主义经济处于高速发展阶段，过度依靠地方财力来独立运作公共基础设施建设显然不太现实，在基础设施领域通过PPP模式引入民营资本成为一条有效的解决途径。这一模式在我国经历了几十年的发展历程，无论是企业还是政府，对这一项目模式都已经有了较高的接受度。但是从现阶段的情况来看，PPP项目在实际推进的过程中依然存在诸多问题，尤其在工程预决算、融资方面的问题最为突出，文章就针对相关问题进行了具体探讨。

关键词：PPP模式;工程预决算;融资;问题

前 言

在当前以投资拉动经济的大环境下，建筑行业的发展进入了快车道，其在我国市场经济中所占有的地位也越来越重要。没有规矩不成方圆，要想确保行业的稳步发展，就需要对建筑行业的相关经营行为进行规范， PPP模式的引入对于规范行业行为发挥了十分重要的作用，相比于其他模式来说，PPP模式在融资、预决算等方面的制度能够有效提升建筑企业对工程造价的控制能力以及应对突发不确定因素的能力，使企业的经济效益得到合理的保障，促进整个建筑行业的健康持续发展。

一、PPP模式下的项目风险

（一）索赔管理方面缺乏完善的流程和制度

从建筑企业自身的角度来讲，在项目实际运行的过程中，企业与施工单位发生纠纷的问题十分常见，之所以会出现这一问题，一个十分重要的原因就在于没有做好索赔管理工作。从本质的角度来讲，项目实际推进过程中，如果建筑企业没有将索赔管理工作做到位，不仅会使工程整体的质量受到影响，与此同时，还会影响建筑项目整体的施工进度，在此基础上，严重脱离工程预决算的相关内容，导致建筑企业在对项目进行管理的过程中出现成本投入增加的问题[1]。但是从现阶段我国的实际情况来看，虽然很多建筑企业已经认识到了索赔管理工作开展的重要意义，相关工作的开展却并没有明确的标准进行参考，在项目推进过程中一些容易发生纠纷之处，施工合同中并没有明确地体现。在这样的大背景下，项目推进过程中出现问题之后，索赔方案的确立就会显得过于盲目，致使索赔方案普遍缺乏全面性和完善性，日后一旦出现索赔纠纷，往往就会出现施工单位与建筑单位长期扯皮的情况，不仅会使建筑企业自身的社会形象受损，在此过程中，双方的经济损失也都会相应增加。

（二）缺乏融资风险把控能力

PPP项目大多数均为运营期较长的大型公共基础设施项目，单体资金需求量十分巨大，项目建设、运行、移交整个过程耗时较长，与之对应的融资模式也具有融资金额大、贷款偿付周期长等特点，由于PPP项目融资的特点带来的风险主要集中法务、外部经济环境、融资主体、行业市场环境等方面。具体来说PPP项目在融资的过程中涉及到担保、贷款、抵押、质押等多重法律关系，需要专业的法务人员进行审核把关，往往项目公司不具备这样法务力量，法务条款的漏洞可能会对整个项目带来巨大的商业风险。PPP项目融资在较长的时间周期内发生例如利率、汇率、通货膨胀等外部经济因素剧烈波动的可能性较大，这些不确定因素均会对项目的建设、运营成本产生重大影响。PPP项目投资额大且回收期较长的属性直接决定了金融机构对于项目自身收益水平、收益结构等环节有着较为严格的要求，同时还会对项目公司，特别是社会资本方自身的资质设置较高的准入门槛，如若无法满足金融机构对于融资条件的需求，无法撬动金融资本，仅依靠社会资本方自身的资金，整个项目的实施将面临巨大资金压力。此外部分PPP项目依靠市场化的收益作为融资资金还本付息的主要来源，一旦外部需求、产业转型、技术更新等市场环境发生重大变更，则整个项目的偿债能力出现较大问题，直接引发财务风险。

（三）预决算的准确性有待提升

工程预决算的管理方式最早由外资企业引入，进入我国的时间还相对较短，在这样的情况下，致使我国企业普遍缺乏专业从事工程预决算工作的人员。从现阶段建筑企业的实际运转情况来看，多数企业现有的预决算工作负责人员的专业素质都无法满足PPP项目模式下工程预决算工作开展的实际需要[2]。表现在实际对工程量进行计算的过程中经常出现虚报、重报等方面的问题，致使实际工程量与预决算工程量之间存在较大的差异。例如，审计人员在进行项目融资风险管理，以及实际审核预决算编程内容的过程中，由于对建筑工程项目的融资风险缺乏详细的认知，同时对定额标准缺乏足够地了解，进而在审核工作的开展过程中使用了旧的定额计算方式，而没有考虑到工程项目实际推进过程中所特有的消耗量的问题，进而影响了工程量最终计算结果的准确程度。

（四）定额没有及时进行更新

在实际对建筑工程预决算编制工作进行落实的過程中，项目换算是一项十分重要的工作，在进行相关操作的过程中，需要充分考虑工程自身的定额标准，以往在对建筑工程进行预决算的过程中，静态方法最为常用，但是，在PPP项目大背景之下这种方法具有一定地滞后性，已经无法匹配现阶段建筑工程施工过程中的相关内容。因此，需要对定额标准进行合理有效地更新，使其能够与行业的发展情况最大限度地保持一致，如此，工程预决结算工作的开展需要才能真正得到满足[3]。除此之外，在实际确定定额标准的过程中，还需要充分考虑施工区域的经济发展情况，针对个别经济水发展水平相对落后的区域，所确定的定额标准也需要最大限度地符合当地的经济发展情况。

二、PPP模式下项目风险的应对举措

（一）加强索赔管理，降低纠纷发生率

PPP项目大背景之下，建筑企业要想真正做好索赔管理工作，就需要积极转换工作重心，由以往过度关注自身利益的保护转化到索赔纠纷的预防方面，在此基础上，使索赔纠纷问题的发生概率能够得到有效降低。要对以往出现索赔纠纷问题的原因以及常见的索赔情况进行合理有效地统计分析，有研究显示，工程量计算错误是导致索赔纠纷问题发生的最主要原因。要有效解决这一问题，就需要对施工合同条款中的相关规定进行有效细化，使合同中所规定的工程量内容能够具有更强的指向性，从招标环节开始，即对相关操作进行规范管理，在施工合同中要明确体现工程量。在这样的大背景下，建筑企业与施工方为了保护自己的利益，在正式开始施工之前就都会仔细核算工程量，进而最大限度地保证工程量核算的准确性。但是，从本质的角度来讲，这样的操作方式，虽然能够在一定程度上降低索赔纠纷问题的发生概率，却无法完全避免索赔纠纷问题的发生。一旦出现索赔纠纷问题之后，双方需要协商出具具有较强科学性以及完善性的索赔方案，在此基础上，使建筑企业自身索赔管理工作的开展能够受到法律保护，使施工单位和建筑企业自身的利益都能得到保证，避免其中一方利益受损的情况出现。

（二）建立融资风险管控体系

PPP模式下，对于企业的融资风险来说，大体分为外部风险与内部风险，外部风险包括政策风险、商业风险、项目审批风险、法律风险;内部风险包括开发风险、运营风险、市场风险、完工风险。对于外部融资风险来说，企业应通修订协议、补充协议等方式进行外部融资风险防控;对于内部融资风险来说，企业应在工程开工之前，对竞标企业的资金运作情况进行了解，在诸多的承包商中选择实力及信誉最强的企业进行合作。同时，企业也应对项目运营以及市场的需求进行了解，确保在项目建设之前，将成本的预算、决算工作进行完成，以此确保项目在竣工的时候，可以达到预期的收益。

PPP模式下，对于融资风险的防控举措来说，应建立融资风险管控体系，对于融资金额不足、再融资不确定性较强、融资成本高于预期的问题，可以建立具有较强融资能力的社会资本融入体系，并将履约保函金额进行设定，还需在合同条款中纳入融资风险。此外，项目公司可以参考市场利率进行债券的可换转换，或者以质押收益权益的方式获取资金，并以此建立融资风险防控体系。再者，还可以对不同的期限结构进行利用，并与内外部融资工具进行搭配的模式进行对冲。上述融资风险防控体系的建立，可以有效缓解融资风险，确保PPP模式下，项目的有序发展。

（三）强化工程预决算管理制度

PPP项目模式背景下，预决算工作负责人员就是工程预决算管理工作开展的行为主体，因此，工程预决算管理工作的开展质量会直接受到相关人员专业素质的影响[4]。在这样的情况下，建筑企业自身就需要加大对于工程预决算工作负责人员的培养力度，在此基础上，通过高质量的培养实现工程预决算工作负责人员道德素质和专业素质的提升，

为了使工程预决算工作的开展效率和预决算结果的准确性都能得到有效提升，还需要根据工程建设的实际需要建立一套完善的工程预决算工作开展系统，例如，在对工程量进行计算的过程中，为了保证工程量计算的准确性，就需要根据实际需要建立相关的操作流程，保证工程预决算工作開展的针对性。

在实际对工程量进行计算的过程中，建筑企业要提前审查清单，在保证对清单内容有充分了解的基础之上，方可正式开始工程量的计算工作，审查过程中，要重点关注实际工程量与清单工程量存在差异之处，在此基础上，有效规避计算错误，避免重复计算的情况出现。与此同时，工程预决算工作负责人员在充分了解工程量的情况下，也能有效减少腐败行为的出现，杜绝施工单位相关人员与建筑企业内部工作人员里应外合、谋取私利的情况出现。实际核算过程中，一旦发现实际工程量与清单上所显示的工程量存在差异的情况，要及时追究相关责任人的责任，按照行业规定和国家有关规定对相关责任人进行处罚，对其他工作的负责人员进行警告[5]。与此同时，实际开展工程量计算工作的过程中，难免会出现受到各种因素的影响而需要重新对计算结果进行调整的情况出现，一旦出现此类问题，需要第一时间根据实际需要对工程量进行调整，避免拖延时间而加大后续工作的开展难度。例如，建筑项目在实际推进的过程中，由于施工周期整体较长，有些项目往往需要历经几年的时间才能够完成，而在这一阶段难免会出现材料价格上涨或是下浮的情况，针对上述问题，在实际进行工程预决算的过程中就需要及时对相关项目进行调整，对需要核实的项目进行及时有效地记录，对实际工程量进行重新核实，在此基础上，工程结算结果的准确性才能切实得到保障，建筑企业的利益才能最大限度地得到维护。

（四）落实定期信息更新和事后监督制度

从常规工作流程的角度来讲，在结束工程预决算工作之后，需要第一时间开始工程预决算的审计和监督工作，在此基础上，确保工程预决算工作开展过程中潜在的问题能够被及时发现，使工程预决算的结果能够最大限度地保证准确。但是，从现实的情况来看，PPP项目模式下，个别企业虽然对于工程预决算开展的重要意义有了一定程度地认识，对于相关工作开展的重视程度也在持续提升，但是，一些企业却并没有及时落实工程预决算审计和监督工作，致使工程结算结果潜在的偏差问题无法得到及时有效地解决，影响建筑企业自身的收益。要有效解决上述问题，就需要加强对工程预决算工作开展的监督和管理，加大对于相关问题的重视程度，使审计工作内容和监督工作内容能够得到深入有效地落实，确保工程结算工作开展的每一个环节都能最大限度地保证准确，在此基础上，使工程预决算工作开展的积极效益能够得到充分发挥。

结 语

综上所述，PPP项目环境下，建筑企业虽然对工程预决算工作的重视程度有所提升，但是从现实的角度来讲，相关工作的开展依然存在诸多不足。而工程的融资风险管控以及预决算工作的开展质量不仅会直接影响项目建设和运营管理工作的顺利开展，还会对企业的投资决策产生直接影响，因此，更需要加强对相关问题的关注。在明确工程融资风险以及预决算工作开展过程中存在问题的基础之上，采取有效措施对相关问题进行解决，在此基础上，真正实现企业的持续发展。

参考文献

[1] 晏丽.建筑工程预决算管理过程中动态管理[J].建材与装饰，2020（15）：152+154.

[2] 许华.试论工程造价预决算审核阶段的重要性及控制措施[J].江西建材，2019（01）：52-53.

[3] 康艳萍.建筑工程预决算审核工作要点探讨[J].四川水泥，2018（06）：240.

[4] 靳小燕.建筑工程预决算的影响因素及控制策略[J].山西建筑，2017，43（15）：206-208.

[5] 张南平.工程预决算编制与造价审核的思路构架和实践[J].工程建设与设计，2017（06）：196-197.