论企业管理变革对内部审计的影响

阮建洁

摘要：知识经济时代的外部环境变化导致企业管理发生重大变化，企业风险管理加强，组织和业务流程改变，学习型组织建设，进行知识管理，计算机技术等被广泛用作变革，对内部审计的发展有或已经产生重大影响。

关键词：企业管理;变革;内部审计

一、公司治理改革对内部审计的影响

公司治理改革明确将股东和利益相关者价值的长期增长确定为公司的主要目标，并加强了董事会对股东和其他利益相关者以及高级管理人员管理董事会的责任。这是机构投资者在公司治理中的权益的增加。为了有效地行使对股东和其他利益相关者的信托领导职责，董事会必须采取许多有效措施。关键问题之一是执行内部治理审计，以促进和支持高层管理人员的有效实施。负责董事会的管理为了满足董事会的需求，要求对公司的内部审计计划进行调整以供考虑，要求内部审计的审计委员会应帮助组织评估其治理计划并改善治理机构。

通常情况下，内部审计部门根据内部审计规定或管理委员会及其审计委员会的要求，向管理委员会及其审计委员会报告或采用审计方法进行调查任务。这样，最高管理者将在战略管理，日常管理（尤其是风险管理，内部控制等）和现有问题上进行评估。向董事会及其审计委员会报告，以促进高级管理人员的晋升和支持，使他们能够充分有效地行使其受信领导职责。这样，每个、管理层的高级管理人员都将内部审计扩展到高级管理层的信任领导范围，并且内部审计的原则已从最高管理层扩展到董事会及其审计委员会[1]。

二、加强风险管理对内部审计的影响

加强风险管理，从整体上对公司及每个子固定组织进行管理，临时组织应建立健全的风险管理体系，从风险管理的角度特别重视并改善公司治理和各方面的管理。公司如此明确，各级管理部门的风险管理责任得到了加强。董事会和审计委员会要求高级管理当局从风险管理的角度不断审查和确定公司治理的所有领域，并报告最高管理者级别或相关的子管理机构，受托人提议以改进风险管理等。例如，风险管理责任过程中的良好行为和表现或可能的偏差，奖励和促进良好行为的建议，纠正偏差等，以及促进风险管理的有效性。

许多公司的内部审计逐渐意识到，风险不仅是应避免的风险，更是可以利用的机会。内部审计的重点应放在改善风险管理上。内部审计的主要任务应是审查风险管理的适当性，确保风险管理信息的真实性和准确性，评估内部控制的有效性，向管理层提供咨询服务以及协助和支持风险控制方面的管理。在此基础上，我们还将研究接下来可能的对策和风险防范措施。

发达国家一些最好的公司的内部审计部门其主要任务是与该地区各种战略运营机构的管理层保持紧密联系，并应邀参加这些机构的重要会议和研讨会，以便及时准确地了解业务并确定相关风险。评估管理这些风险的有效性，并向负责内部审计的人员建议应该在哪些领域或项目中进行风险评估，以便及时有针对性地进行风险管理评审。

三、重组组织结构和业务流程对内部审计的影响

组织结构的网络化改变了公司的内部管理责任[2]。在分级组织结构中，组织内的下级责任中心是特定命令链中的执行者，每个管理责任中心的管理层的管理责任主要取决于最高管理层的实际实施情况。网络组织形式下的基本单位是一个独立的业务单位。管理机构的管理责任，包括执行公司的总体战略目标，甚至由董事会和高层管理人员执行有关总体问题的关键决策。然而，更具体的是，在董事会和高级管理层的总体分配下，能够独立决策和实施部门的定价，增强市场营销，产品开发和盈利能力，从而实现董事会和高级管理层的职责以及当局的目的。在组织结构网络化的条件下，适应高级管理人员的需求，以促進和支持管理人员有效地履行其受托管理职责，内部审计的主要内容，由子管理机构执行最终性的决定。对其进行修改，以涵盖高层决策的执行以及该级别决策的制定和实施。在子管理层的每个行政级别制定和实施决策已成为衡量管理层领导责任的重要指标。

虚拟企业与传统的分层公司之间存在显着差异。后者的组织结构以及各个管理责任中心的职责相对稳定。另一方面，虚拟企业是建立在联盟各方的共同需求之上的：联盟双方根据共同需求商定其职责，任务完成则立即解散。虚拟企业的管理通常不是统一的组织，而是分配给各个加盟商，这些加盟商通过事先安排，共同努力完成各自的任务，以实现虚拟企业的目标。因此，在虚拟企业中，实现特许经营者的利益和虚拟企业的生存至关重要，特许经营者的主管管理当局是否充分，有效地履行预先约定的职责并协调各自任务的履行。最终加盟商的最高管理层将不可避免地寻求促进和支持参与虚拟企业活动的组织的管理，以使他们能够充分有效地执行任务。

组织结构的灵活性导致了公司内部信任关系的变化。传统的分层组织结构，适用于重复性业务和日常工作。它是由董事会或高级管理人员制定的，用于确定每个领导组织的计划，协调资源并监督每个领导层的实施情况。因此，每个管理责任中心管理机构的管理职责是相对固定的，主要是以精简和有效的方式执行上级管理机构分配的指令和任务。为了实现监督者设定的目标，他们必须集中精力，减少重复性活动，并进行有效的控制和协调。适应创新和变化的灵活管理，组织结构通常由一组临时的，面向任务的，基于团队的组织和一个相对固定的组织组成，该组织处理重复的，面向业务的层次结构。其中，相对牢固的责任分中心的领导，通常是其受托管理责任，主要是在特定领域或职业中连续执行主管的决定，其审计的内容和性质相对稳定。任务完成后，将解除信托管理责任，并解散项目组织。创建新任务后，可以根据需要从相关项目创建新的项目组织。这样，随着项目的发展，项目组织管理机构的信托管理责任不断产生，这使得委托管理责任的内容和责任变得复杂多变[3]。因此，高层管理人员必须了解项目管理机构在履行管理职责时的行为，并建议立即进行改进管理，以更好地促进和支持项目组织管理机构有效地履行其信托管理职责。为了满足最高管理者的要求，内部审计必须提高审计的及时性，在项目组织的期限内进行审计，并为每个项目分别组织审计。尽管组织相对稳定，但其使命却在不断变化，他们的考察内容和方法也应改变。

四、建立学习型组织对内部审计的影响

建立学习型组织需要整个企业和每个管理团队的扎实组织和根据学习型组织的需求进行转型或构建。最高管理当局以及、固定和临时管理组织负责赋予管理层权力，以从各自的角度促进学习型组织的发展。因此，调整委员会及其审计委员会提拔和支持高层管理人员，高层管理人员旨在促进和支持管理层的管理，并有效地满足了建立学习型组织和扩大内部审计范围的要求。领导水平，以促进组织学习，改变员工的思维方式，改善员工系统的思维方式，建立共同的员工视野和自我超越，建立问题解决系统，汇集内部经验和外部资源访问，发挥这种机制的作用和效果。公司的内部审计必须将系统思考和解决员工问题视为衡量各级管理绩效的关键指标之一。

五、实施知识管理对内部审计的影响

建立知识管理部门和知识管理者，实施知识管理，鼓励各级领导根据知识管理的要求执行不同的任务。他们不仅负责管理高层管理和知识管理部门，而且还负责管理每个管理团队的固定和临时组织。他们有责任根据知识管理的要求从自己的角度指导管理。因此，调整委员会及其审计委员会提拔并支持了高层管理人员，以促进和支持管理层的管理，有效地履行其在知识管理方面的领导职责。在管理知识和使用公司外部知识方面进行管理和提高效率的举措。公司内部审计部门必须将创新知识的能力和创新成果视为衡量各级管理层领导职责绩效的重要内容之一。

六、充分利用互联网技术对内部审计的影响

首先，互联网技术在各行各业中的广泛使用促进了组织结构，业务流程，内部沟通渠道和方法，研究与开发模型，外部关系和生产方法的整合的根本变化。高层管理人员，子管理人员和临时组织管理人员的领导职责发生了重大变化。因此，内部审计领域应扩展到完成新任务，对各单位行政部门的新组织结构进行信托管理，业务流程整合合理化和适当的资源以优化情况，信息流和交叉转移的组合研究，开放性、非线性的网络和全球化的引入等一系列先进的生产方法[4]。

其次，由于互联网技术被广泛用于生产、经营和管理公司风险的各个领域，并且风险管理，内部控制，公司治理与互联网技术息息相关，因此内部修订风险，评估风险管理的安全性，网络技术的评估和对于评估内部控制和治理的有效性以及建議对内部控制和治理至关重要。互联网技术正逐渐应用于内部审计的各个领域。

第三是互联网技术的广泛应用，指导、信息的传递，处理，存储安全性，及时性，完整性，可靠性等问题，保证生产经营的安全性，是需要对企业信息系统进行内部安全审计的，及时，可靠的和其他绩效评估，以及改进管理和技术以解决问题，激励和促进良好行为等一系列建议。

七、结语

简而言之，公司外部环境的发展鼓励了公司治理本身的变化，从而导致人们内部领导职责范围，内容和重点的巨大变化。这些变更的内部审计将极大地提升公司的最高管理层，并帮助机构与相关的子管理机构有效地履行其受托管理职责，在企业风险管理中，内部控制和公司治理审查更为重要。应该注意的是，上述管理方面的大多数变更仍处于开发阶段。因此，与现代公司的管理相关的现代内部审计不可避免地仍处于孕育和成长的阶段，上述许多方面仍需要进一步发展和改进。

参考文献：

[1]刘实.论企业管理变革对内部审计的影响[J].审计研究，2006（02）：60-63.

[2]汤小芳.我国民营企业的内部审计问题探讨[D].江西财经大学，2013.

[3]郑峤.浅谈内部审计在企业管理中的作用[J].生物技术世界，2015（02）：164-165.

[4]刘金山.浅析内部审计促进企业管理提升的表现形式[J].中国市场，2019（24）：85-89.