IPO审计风险控制研究

唐吉平

摘要：舞弊行为在IPO中频繁地发生，这既损害了投资人的利益，也损害了投资人对IPO的印象。因此，IPO审计的质量必须尽快得到提升。IPO审计工作本就有着工作量大，复杂性高的特点，而为了在IPO中获取最大的收益，进行IPO活动前的公司往往会弄虚作假，这令IPO审计风险进一步提升。要降低IPO审计工作的失败率，并提升IPO审计工作的质量，就要对IPO审计风险控制进行研究。研究的第一步是具体的分析IPO审计风险高的内在原因和外在原因，分析出原因之后，便可以针对性地提出解决方案。

关键词：IPO;审计风险;审计风险控制

Abstract： fraud happens frequently in IPO， which not only damages investors interests， but also damages investors impression of IPO. Therefore， the quality of IPO audit must be improved as soon as possible. IPO audit work has the characteristics of large workload and high complexity， and in order to obtain the maximum profits in the IPO， companies before IPO activities tend to resort to fraud， which further increases the risk of IPO audit. To reduce the failure rate of IPO audit and improve the quality of IPO audit， it is necessary to study the risk control of IPO audit. The first step of the study is to analyze the internal and external reasons for the high risk of IPO audit. After analyzing the reasons， we can propose targeted solutions.

Key words： IPO; Audit risk; Audit risk control

引言

IPO审计风险居高不下，这令审计行业、资本市场的声誉及投资人的收益都受到了不良影响。如何降低IPO审计风险，这个问题一直是审计行业的一道难题，针对IPO审计风险控制的研究一直在持续进行。审计人员必须对IPO审计风险控制控制不断进行研究与学习，只有这样才能降低IPO审计风险。研究IPO审计风险控制，先要对IPO审计的相关概念有所了解，其次再具体分析IPO审计风险的成因，最后根据分析，提出风险控制的方案。

一、IPO审计风险相关概念综述

1.IPO的定义

IPO即首次公开募股（Initial Public Offerings，简称IPO），是指一家企业或公司第一次将它的股份向公众出售。

通常，上市公司的股份是根据相应证监会出具的招股书或登记声明中约定的条款通过经纪商或做市商进行销售。一般来说，一旦首次公开上市完成后，这家公司就可以申请到证券交易所或报价系统挂牌交易。

IPO是企业上市集资的第一步，也是极为关键的一步。企业能够从IPO中获得巨大的资金收益，也能初步奠定其日后在资本市场上的地位。

IPO业务复杂、持续时间长、参与方多，且企业对于IPO审核的成功往往抱有殷切期望，注册会计师在IPO审计中所获得的收入也多于其他业务。这些特点使IPO业务更显特殊。

2.审计风险的定义与特征

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由重大错报风险和检查风险所组成，它具有下列四个特征：

普遍性：被审计单位内部控制程度差或蓄意舞弊所引起的重大错报风险一直存在，而检查风险往往伴随着一些客观的审计的固有局限，且注册会计师的一些行为也会引发检查风险。可以说，审计风险贯穿于整个审计过程中，审计风险是具有普遍性的。

客观性：抽样审计总会令审计结果与事实情况有所偏差，注册会计师个人的道德素质、经济业务的复杂程度也会多多少少的带来审计风险。审计风险由诸多客观的、不可控的因素造成，其具有客观性。

潜在性：审计中的错误（或重大错误）是否会被发现，取决于审计报告是否引起了不良后果。若是一时间内没有产生不良后果，那么此时审计风险便处于潜在状态，没有转化为实在的风险。这说明审计风险具有潜在性。审计风险具有潜在性这一点，意味着潜在的审计风险会随着时间的推移越积越多。

可控性：在了解了审计风险的上述三个特征后，注册会计师们可以根据这些特征，在审计工作中进行针对性地风险控制，以降低审计风险，因此审计风险有可控性。

3.形成审计风险的因素

审计主体：由注册会计师及其隶属的会计师事务所造成的审计风险。

审计客体：由被审计单位所造成的审计风险。

外部环境：由监管环境和法律法规等外部条件的共同作用下引发的审计风险。

二、IPO审计风险成因分析

1.IPO业务本身所帶来的审计风险

IPO业务本身就是一个非常复杂的过程。律师、保荐人及评估师都会参与这个过程。IPO的成功需要多个中介机构的配合，这增加了注册会计师的工作难度。

IPO审计的工作量大、持续时间长，导致注册会计师的工作强度很高，在巨大的工作压力面前，注册会计师自然会有所懈怠。