全面深化改革背景下对国有企业内部审计工作的对策研究

摘要：内部审计工作是国有企业工作中的重点。在全面深化改革背景下，国有企业发展面临新的机遇和挑战，要想有效应对新的经济发展形势，需要进一步强化内部审计工作的开展。本文针对当前国有企业内部审计工作存在的问题，进行深入分析和学习，提出有效的改革措施，进而提高内部审计工作质量，提升内部审计成效，从而推动国有企业的持续发展。

关键词：全面深化改革;国有企业;内部审计工作

中图分类号：F239.45;F276.1  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）09-0164-02

一、引言

全面深化改革是党的十八届三中全会提出的针对经济、政治、文化、社会、生态文明、党建等六大改革主线的改革工作，其中經济体制改革是重点。在此次改革中，提出了推动国有企业完善现代企业管理制度，支持非公有制经济发展等政策。在十九大报告中，也进一步提出坚持全面深化改革的相关要求。国有企业作为我国经济发展的支柱和关键，在全面深化改革背景下，面临更大的竞争压力。国有企业要想顺利适应这些压力，积极面对新的经济发展形势，就需要强化内部审计工作，推动内部审计工作的良好开展。

二、全面深化改革背景下国有企业内部审计工作改革的重要作用

在十九大报告中，习近平总书记提出，坚持全面深化改革，必须坚持和完善中国特色社会主义制度，不断推进国家治理体系和治理能力现代化，坚决破除一切不合时宜的思想观念和体制机制弊端，突破利益固化的藩篱，吸收人类文明有益成果，构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，充分发挥我国社会主义制度优越性。在全面深化改革背景下，国有企业的发展出现很多新的变化。再加上市场经济体制的发展，给国有企业发展带来新的压力，面临着更严峻的竞争形势，国有企业需要做出改变，适应改革带来的变化，适应新形势的发展，而这就需要内部审计工作的配合。

内部审计工作是一项特殊的工作，属于国有企业内部为管理部门服务的独立的检查、监督和评估工作，可以用于对国有企业内部的会计工作开展情况和内控制度的有效性等进行评估。新时期，内部审计理念出现较大变化，从过去的财务审计转变成当前的增值型审计，出现新的管理职能和身份定位，对于国有企业发展也出现新的价值。因为市场环境的千变万化，国有企业发展面临的风险因素更多，为了积极应对这些风险因素，国有企业需要优化内部审计工作，对内部审计工作进行改革和创新，思考新的工作理念和模式，应用新的工作方法，解决存在的内部审计问题。这样可以提升国有企业抵御风险的能力，履行国有企业的职能，更好地发挥自身的价值，进而推动社会市场的进步。

三、全面深化改革背景下国有企业内部审计工作存在的问题

1.思想认识不足

国有企业内部管理人员对于内部审计工作的认识不足，没有了解这项工作的内涵，不重视这项工作的开展，内部审计意识薄弱。国有企业不重视内部审计体系的作用发挥，忽视了其作用，更重视业务开展而不是管理工作，存在重市场、轻管理的现象。国有企业在进行工作时，对于内部审计的认识只停留在表面或理论层面，对这项工作的实践性不高，制定的各项制度政策难以得到有效落实。大部分员工认为内部审计工作是为了监督工作的进行，没有意识到其在风险防范和提高管理水平方面的作用。个别管理人员不能严格按照内部审计制度开展工作，存在违法乱纪行为，出现监管不力等现象，导致内部审计的实施不到位，形式化严重，实效性不强。

2.内部审计工作环境不佳

在国有企业中，开展内部审计工作的整体工作环境不佳。会计信息不透明，内部审计人员了解不详细，难以保证内部审计工作的开展。国有企业制定的财务信息披露机制不健全，存在信息孤岛情况，使得内部审计工作暴露出一些问题，影响内部审计作用的发挥。国有企业制定的内部审计制度不全面，虽然是建立在法律法规的基础上的，但制约作用不强，部分内容存在漏洞。有的领导对于其他大型国有企业的追崇感较强，盲目借鉴他们的制度建设，而没有考虑是否适合本企业;制度建设比较滞后，没有随着时代的发展进行更新，跟不上国有企业生产经营活动和市场经济形势的发展;内部审计制度与其他管理制度之间存在一些冲突，在进行执行时不知道如何界定，因此影响工作实效;内部审计工作相应职权的划分不清楚，责任追究不明确，影响了内部审计结果的科学性和有效性，难以及时发现和解决工作中存在的不足。

3.内部审计人员素质较低

国有企业开展内部审计工作需要专业的内部审计人员支持，这意味着内部审计人员的素质水平直接关系到内部审计工作质量。但对于国有企业来说，专业的内部审计人员数量不足，部分内部审计工作由兼职人员负责，难以保证其专业水平;内部审计人员数量不足，难以应对繁多的国有企业内部审计工作;内部审计人员专业素质不高，个别没有接受过内部审计专业培训，业务能力不高;内部审计人员不重视自我提升，不注意学习最新的内部审计理论和知识，导致拥有的知识结构比较陈旧，难以适应新时期国有企业发展对内部审计工作的新要求;过期不重视组织内部审计人员进行培训，没有提供学习进修机会，导致整体内部审计队伍素质不高。

4.内部审计情况复杂

内部审计规模是衡量内部审计实力的最明显的外在指标，内部审计规模越大，内部审计人员越多，专业能力也越强，内部审计工作越规范，内部审计管理也越严格，内部审计水平也越高。但是国有企业的内部审计工作涉及范围广泛，业务量很高，内部审计金额也较大，但内部审计人员没有增加，水平没有提高也跟不上，管理模式也没有进行相应创新。国有企业内部审计是以微观审计为主，缺乏宏观审计，审计管理措施比较少，不够完善，制约了内控质量。国有企业没有独立的内部审计部门或内部审计部门不能独立办公，有的是依附在党委机构下面，与纪委部门联合办公，有的甚至是与财务部门联合办公，内部审计人员往往兼职负责其他事项的工作，严重影响了内部审计工作的开展。

四、全面深化改革背景下国有企业内部审计工作的改革措施

1.落实内部审计思想宣传

在全面深化改革背景下，国有企业开展内部审计工作出现很多新的变化，而为了保证工作质量，国有企业需要进一步加强对内部审计工作的宣传和推广，提升员工尤其是领导人员和内部审计工作人员的内部审计意识，提高对这项工作的重视程度。国有企业管理人员需要树立现代国有企业发展观念，落实现代国有企业制度建设，按照现代化的思想进行企业管理和运营。国有企业可以通过专题培训、专题会议、报告、讲座等形式，进行内部审计工作重要性的宣传，同时讲清楚内部审计工作的相关内容，加强所有员工对于内部审计的认识，并借助日常工作开展融合到国有企业文化建设中去。

2.构建内部审计管理体系

国有企业要优化内部审计工作，还要注意构建科学的内部审计管理体系。国有企业需要结合经营发展实际和发展战略要求，科学设置财务岗位，做好所有岗位和部门的会计记录与财产保管等，对于内部审计工作中涉及到的敏感岗位的人员实行轮换制度，以相互制约。规范内部审计工作流程，制定完善的管理制度，保证内部审计工作的标准化落实;针对资金使用建立严格的规程，严格做好授权批准工作，明确内部审计部门的权限、范围、程序和责任。另外，国有企业还需要做好财务信息和数据的统计管理工作，配合社会外部审计对国有企业的审计工作，实现对国有企业发展状况的全面监督和管理，避免内控管理的形式化发展。

3.加强内部审计人员建设

国有企业需要重点招收专业的内部审计人才，面向社会和高校招收，提高招收门槛，保证内部审计队伍的素质和水平。同时国有企业要重视对在职内部审计人员的培养和提升，组织进行内部审计知识学习，邀请专家讲解内部审计工作技巧，同时采取发放宣传手册、播放视频等方式，宣传国家政策发布的有关内部审计工作的最新政策信息，提高内部审计人员的政治敏感度，能够及时对内部审计工作进行创新。建立内部审计监督机制，针对国有企业发展过程中风险较大的环节进行强力监控，避免出现财务风险。同时要严格控制内部审计人员的录用标准，要求内部审计人员在入职前就掌握全面的内部审计知识，同时有熟练的信息技术应用能力，比如可以借助大数据和云计算技术开展内部审计工作。国有企业要定期组织内部审计人员进行专项培训，针对工作中发现的能力问题进行对症提升，学习最新的内部审计知识，以及先进的信息技术，提升内部审计队伍的整体实力;同时注意对培训结果进行考核，将考核结果与绩效考核相挂钩;定期组织内部审计人员对案例进行分析，增强内部审计能力，拓宽内部审计思路，提高工作质量。

4.强化内部审计工作实效性

在全面深化改革背景下，国有企业的内部审计工作的重点逐渐从传统的发现问题转变成管理服务，从事后控制转向事前预防，针对内部审计管理存在的缺陷进行改进和优化，提升工作成效，进而为企业决策和管理服务。内部审计人员工作的特殊性意味着他们对于国有企业内部工作比较了解，对内部审计工作进展比较了解，相对于其他人员更能够客观评价国有企业存在的风险，因此要重视国有企业管理咨询服务。另外，国有企业内部审计具有涉及范围广泛、覆盖领域全面的特点，因此要针对不同类型的审计，制定不同的方法和方案，是是不同的审计程序，以此提高工作的针对性和效率。国有企业要保证内部审计部门的独立性，从组织、人手、经费等方面进行提升，提升机构的层次级别和组织地位，还需要保证内部审计机构和人员在制定内部审计工作规划、程序、发表意见式的独立性，不接受其他任何因素的干扰。以此发挥内部审计机构的作用，保证内部审计工作的顺利开展，进而保证对国有企业工作的监督和评价的客观公正性，充分发挥内部审计的作用。

5.强化大数据技术的应用

一是要提高对数据的敏感度。当前我们已经进入大数据时代，信息技术的应用十分广泛，国有企业内部的审计数据形成数据文化。因此内部审计人员需要保持对于数据的高度敏感性，定期对内部审计数据进行分析，一旦发现可疑之处要立刻追根究底，以此尽早发现问题和解决问题。

二是建立信息化内部审计工作模式，国有企业的发展规模逐渐扩大，业务也超向多元化和全面化方向发展，业务范围涉及广泛，给内部审计工作增加了难题。因此需要建立信息化内部审计工作模式，借助大数据和云计算等技术，进行内部审计工作，解决上述问题。首先需要做到数据采集的常态化和规范化，借助严格的制度规范数据采集工作的进展，并由内部审计人员和技术人员相互帮助，采集全面的数据;其次要利用数据搜索职能，检索收集到的数据，围绕审计工作目标率先进行分析，在发现可疑之处之后，再针对这个可疑之处进行延伸分析，最终汇总成内部审计报告;最后是内部审计工作要有重点、有针对性，这一点需要通过数据分析实现，而不是凭借内部审计人员的经验。

五、结语

在全面深化改革背景下，国有企业发展出现很大的变化，给内部审计工作带来新的要求。在这个趋势下，国有企业需要对内部审计工作进行改革和创新，创新内部审计理念和工作模式，思考新的内部审计工作方法，完善内部审计体系建设，加强宣传和推广，强化内部审计队伍建设，积极打造信息化内部审计工作模式等，以此提升内部审计工作成效，进而为国有企业顺利发展奠定基础。

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作者简介：魏婷婷，供职于中交第四公路工程局有限公司。