新时期下企业内部控制构建及内部控制要点分析

钟亚兰

关键词：企业  内部控制  内控要点

一、引言

随着经济形势的复杂变化，竞争环境日益激烈，完善的内部控制系统是防止企业经营风险、提高经营管理、促进企业可持续发展的现实性需求。我国企业不断深入改革，同时也面临激烈的竞争，内部控制制度的建设变的越来越重要。

二、企业内部控制存在的问题

（一）缺乏高效的内部控制环境建设

对于企业来说，最好的内部控制环境应该是从上到下形成统一的管理结构。但在实际中，很多企业都将内控部门游离于组织结构之外，没有贯穿整个企业的经营活动中。其次，由于管理层本身的内部控制意识和风险管理意识比较淡薄，缺乏高效的内部控制环境建设，不按照拟定好的程序操作，没有将内部控制制度落到实处，导致内部控制制度在企业中的管理作用没有充分发挥。

（二）内部控制流程不规范

目前为止，我国大部分企业并没有健全的控制活动流程，一定程度上制约了企业内部控制建设，不利于内部控制制度的执行。部分企业管理人员在实施内部控制时采用粗放的方式进行管理，没有明确的管理方向和管理目标，既不进行事前预防，也不进行事中控制，完全忽视事后检查，导致各个内控主体难以实现科学管理。很多企业在进行内控的时候，只是根据企业当前的情况简单处理，缺乏相应的内控流程，难以做到各个环节有效衔接。

（三）风险评估体系不健全

很多企业在风险管理上缺乏实质性的内容，风险防范意识薄弱，没有建立合理有效的风险预警体系。风险评估体系的缺失一定程度上阻碍了企业的发展，致使对市场环境的变化不能做出有效的预测，信息支撑不足，企业只能被动接受市场变化所带来的风险，无法及时有效的进行风险防范，预防紧急事件的发生。

（四）应收账款控制体系不够完善

目前大多数企业的应收账款控制体系都不够完善，对于一些新老客户，公司在赊销发生前，没有严格的审核手续及信用调查分析来筛选客户，更没有对赊销企业进行全面了解。不仅如此，若发生有逾期应收賬款，财务会通知市场部进行催款，但是为了稳定现有的大客户，市场部会普遍采用比较温和地催收，导致不能及时按合同上规定的账期收回款项，积累了大量的逾期应收账款，由于应收账款账龄不断变长，应收账款周转率过低，对企业的发展带来不利的影响。

三、企业内部控制要点

（一）建立健全内部控制制度

企业管理层需要高度重视内部控制建设，管理层的经营方式和思想理念对建立有效的控制环境十分关键。首先，要求管理层要深入了解内部控制制度，熟悉相关的财经法律法规，加强内部控制制度的建设;其次，要完善公司治理结构，在实践中寻找对其最有效的治理结构，不断完善公司自身的组织机构;最后，公司管理层应明确惩罚机制，做到科学决策，建立专门的审计委员会，并保证其独立性和客观性。总而言之，一套严格的内部控制制度应是由科学规范的内部控制体系所组成的，能有效提高运行效率，简化各种手续，使审批权限、会计核算和监督程序更加规范。

（二）加强价格管控环节的内部控制

对于企业而言，一定要非常重视产品库存，对购买价格、储存条件等一定要做好风险管控。在制定价格环节，运用盈利测算工具，根据有关价格政策，综合考虑市场供需状况、企业财务目标、营销目标、产品成本、市场状况及竞争对手情况等多方面因素，确定产品基准定价，确保产品定价合理。同时，根据外部环境的变化，定期评价产品价格合理性，定价或调价需经具有相应权限人员的审核批准，强化内部控制，有效防范风险。

（三）强化市场促销活动内部控制

越来越多的企业为了争夺市场份额，经常开展促销活动，而且也会给超市等经销商赞助并开展活动，由于促销费用占公司总成本的比例较高，促销活动遍布全国各大商场，很难评估促销活动的有效性，所以对促销环节加强内控也是该类企业内控的重点。因此企业可以每月制定促销计划，报总经理批准，然后报备给财务部和营销部。让财务部将相关数据录入系统，并设置不同的控制点，一旦促销费用超过预算，就要进行相应的管控，而且要一一核对合同上面的记录，杜绝舞弊现象，同时在进行促销时，请市场部的同时记录和收集促销时所发生的的费用，并且领导也可以定期前往超市抽查，最大限度的做好内部控制。

（四）完善应收账款管理制度

针对企业的应收账款，应加强其日常管理工作。公司应该在与客户企业有长期合作的打算时，对客户的资金流通，还款可能性和经营状况等详细了解掌握，建立信用档案。具体来说，可以采取客观方法对客户进行信用分级，销售部门在赊账业务开展之前会收集到客户的信用信息，分别包括客户的基本信息、银行账户信息、公司财务情况以及信用情况、资金往来情况等，整理之后对其进行分级评估，并实时更新档案，在交易发生期间，即时跟踪以便控制信用风险的发生。企业在针对应收账款的催收方面，可以根据不同逾期程度的客户进行分类，采取不同机制，同时应定期对客户每个月发出对账通知单，对产品和所收回账款进行核查比对。销售人员要及时将相关信息进行反馈，确保公司内部各个部门之间了解第一手销售信息。同时销售部和财务部之间要经常互相配合，将各自的要求和管理目标及时提出，密切合作，提高应收账款的回款率。

四、结束语

随着社会经济的不断发展，内部控制在公司中的作用也越来越突显。内部控制在企业的生产和经营过程中起着自我调节和自我约束的作用，是企业持续、健康、有序发展的重要保证。做好公司的内部控制，不但能够确保企业资金回流及时，而且可以为企业未来的发展打下坚实基础。虽然内控过程中会出现各种问题，但是只有各个控制点都要互相配合，加强每一个点的管理和优化，就能够推动企业购销管理，确保企业运营良好，促进企业经营发展战略的实现。

参考文献

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