商行会计人员职业道德建设的问题与对策

邢启亮

摘要：提高会计人员职业道德的关键在于提高会计人员的法律意识和内外部控制程度，会计在会计职业道德建设中起着非常重要的作用。它可以提高会计人员的业务素质和素质，显著降低商业银行财务风险。

关键词：商业银行;会计人员;职业道德

商业银行会计人员职业道德可以反映商业银行的职业会计特点，适应商业银行职业会计关系的规范和行为准则。提高商业银行会计人员的职业道德修养，可以证明会计行业的威信，也有利于金融体系和市场经济的不断发展。

一、商行会计人员职业道德建设的必要性

1、有利于商行综合形象的提高。商行会计人员的职业道德的提高對商行整体来说是一件益事，它能通过提升会计人员职业道德的途径来提升商行的整体形象，包括从商行整体的服务质量、业务能力、业务规范程度等方面来说，都对提升商行综合形象的方面上做了不小贡献。

2、有益于金融行业的快速发展。商业银行作为金融巨头，它是我国金融行业不可或缺的一部分。同时，作为商行的会计人员来说，是否遵守相关的规章制度是能否推动商行快速发展的基础，如果会计人员忽视相关法律法规，那么就很有可能使商业银行付出一定的代价与损失。

3、有利于净化会计从业环境。会计从业环境的透明离不开商行的健康发展，大环境牵着小环境走，商行的健康发展带动了会计从业环境的清晰，商行会计人员职业道德提高的同时无形中也使会计人员的从业环境变得更加透明，透明的会计环境也会使商行的整体形象变得更好，二者形成一个循环链，相辅相成共同促进。

二、商行会计人员职业道德建设中的问题与原因

1、会计人员缺乏自我教育和外部教育。就目前的情况来看，社会整体信用体系也并没有完全被建立，因此就表现出了商行会计人员整体职业道德的有所缺失。另外，近年来会计从业人员的基数逐渐变大，但真正懂管理、技术操作的高端会计人才基数却很小。出现这些情况的原因主要为：一是这一现象与会计人员对专业素质的理解有很大关系;二是出现此种情况与传统教育观念是分不开的。一般来说，知识型学习只在教育中考虑，而会计的重要性往往被忽视，缺乏高质量的职业培训，使会计能力得不到充分发展，这导致了会计人员整体素质的提高。

2、客户信息保护机制不完善。近年来，商业银行的客户信息被广泛使用，银行的客户信息经常被泄露，这与银行内部人员将客户信息作为商品销售有很多关系。银行客户信息管理机制存在缺陷，会窃取客户信息，容易造成一定程度的损失，无法保存。

3、商行内部会计制度不完善。会计只是银行的一种形式，这些现象表明现代商业银行缺乏应有的会计职业道德教育。良好的内部控制和审计可以使银行的经营活动变得简单透明，它反映了商业银行会计行业的特殊性，促进了经济的健康发展。一些好的会计制度不仅涉及法律法规和内外部监督，而且能够服务于经济利益，使商业银行更好地经营和发展。

4、商行的内部和外部监管并不完善。近年来，我们一直在大力加强商业银行的内部和外部监管，确保大多数人的利益得到保护，但从效果上看，这是必要的。在监督管理部门的实际活动中，监督管理部门的管理者和组织的实际行动和理想是不同的。商业银行缺乏对会计制度的控制，无法发现商业银行持续发展的脆弱性，内部监督管理机制的缺失也是一个重要因素，支持商业银行会计职业道德健康发展，管理者的资源和素质不高，是制约商业银行整体发展的障碍。

三、加强商行会计人员职业道德建设的措施

1、加强会计人员自身的道德修养和相关服务的重视。既要加强学校教育和制度建设，提高自身素质，又要培养外部世界。关键在自觉，只有实现自律、自治以及自我管理的三重愿景，才能不断发展壮大。学校作为教育圣地，不能只讲授理论知识，也重视学生的实践能力和道德素养教育。另外商行做好相应的职业道德建设工作，引导员工在职业培训过程中提高职业道德意识。

2、严格保密客户信息，完善商行内部运行机制。在当前形势下，现有的社会信用体系亟待完善，要促进社会信用的提高，必须给予个人和值得信赖的公司一定的奖励，明确信守承诺的模式，商业银行必须以身作则，对客户信息保密，这也反映了商业银行的职业道德水平。商业银行应运用先进的信息和安全手段，严格保存客户的存贷信息，建立定期维护和使用审查制度，检查是否有泄露，及时采取相应措施。加强会计人员对商行制度和法律法规的研究，防止会计违规行为的发生，更好地促进商行会计行业的可持续发展。

3、完善商行内部控制制度。首先，实施内部控制应规避风险，高风险、高负债一直是商业银行的特点，导致日常交易变成现金，内外部科学控制可以预防和发现内部管理漏洞。但令人担忧的是，商业银行的内部控制和外部控制是否科学，特别是一些商业银行的内部控制制度是非严格的、不适当的管理。其次，加强内外部控制，审查和管理商业银行会计人员的职业行为，提高会计人员的职业道德水平。银行管理者必须高度重视内部控制的发展，经常与公司、发展和内部控制密切联系，有利于全社会和各方面惩恶扬善，自觉提高银行柜员的职业道德继续完善内部控制制度，逐步规范内部管理。最后，完善内部控制，使会计制度和会计准则规范化，同时，对审查结果给予适当的奖惩，形成专门的会计制度，更好地弘扬“恶德”，形成惩恶扬善的社会制度体系。

4、理顺银行内外部监督管理机制。理顺商行会计内外部监督管理机制，可以在一定程度上提高会计人员专业素质。首先，通过加强会计人员对银行内部等服务的监督，在一定程度上限制内部服务问题的出现。其次，通过银行内部会计人员之间的相互监督，也可以达到提高会计人员业务素质的目的。利用会计人员之间的相互监督，减少违法行为的发生，提高商业银行会计人员的职业道德水平;最后，完善商业银行外部监督也可以提高会计人员的职业道德水平，如有关审计、财政部门和会计、税务等社会监督机构的监督。这样，就可以对商业银行审计人员进行全面监督，最大限度地减少金融部门违法行为的发生。

总的来说，商业银行会计人员职业道德建设的过程是漫长而艰巨的。会计制度在实践中遵循现行的法律、法规，不违背会计制度的核心和法律、法规，社会各界人士也应在一定程度上监督商业银行会计人员，实现会计行业更好的调整和长远发展。随着经济的快速发展，会计人员在商业银行中的地位越来越重要，其职业道德素质的培养与整个商业银行的发展有着非常重要的关系。因此，我们应该重视职业道德的培养，从自身和外部发现商行会计行业中存在的问题，并通过对问题的分析加以纠正，从而降低商业银行财务风险，有利于金融体系和市场经济的不断发展。

参考文献：

[1] 李居英.会计职业道德建设的问题与对策[J].山西财经大学学报，2019，41（S1）

[2] 王明丽.会计人员会计行为影响因素研究[J].财会通讯，2017（10）

[3] 王忠军.会计职业道德建设的思考[J].中国商论. 2019（16）

（作者单位：河南牧业经济学院）