国有粮食储备企业内部控制的问题与对策

姜勇

摘  要：现代社会发展中，国有储粮企业的健康发展能够为粮食的质量和数量提供保障，同时对粮食价格的稳定性以及粮食安全性也起着重要的作用。但近些年国有粮食储备企业逐渐暴露出一些问题，对国家粮食安全造成了影响。究其原因主要是由于粮食储备企业内部控制管理效率不高。粮食安全是关乎民生大计、社会稳定的重要问题，我国人口数量多耕地面积少的现状，加强粮食安全保障工作面临着重要的压力，如何在新形势下优化完善我国粮食安全体系成为需要深入探讨的问题。基于此，文章分析了当前我国国有粮食储备企业内部控制存在的问题，并提出了相关的优化策略。

关键词：国有企业;粮食储备;内部控制

中图分类号：F302.6

作者简介：姓名，性别，学历，职称，研究方向

1 国有粮食储备企业内部控制的定义和原则

1.1 内部控制的定义

内部控制是指企业为了提高其经营管理的水平，提高风险管理能力，企业所有成员共同参与企业内部实施的各种控制业务对象不超出既定范围的政策和计划等。是在企业内部建立起的相互制约的管理模式，是渗透在企业经营管理的全过程中的动态性管理，强调的是从源头加强控制防止舞弊问题的发生。内部控制实施的对象是企业内部的所有成员，这就需要企业中每一位成员都应认识到内部控制的重要性，明确自己的职责，并积极参与其中。

1.2 加强内部控制的原则

首先应遵循全面性的原则，企业在内部控制制度的建立中，应将各个环节和层面的业务包含其中，同时将其落实到监督的全过程中。其次应注重制衡性的原则，即利用内部牵制理念，在组织结构、业务流程以及权责分配等各方面的设计中，形成有效的内部牵制机制，进而提高内控的有效性。再次应遵循适应性的原则，即内部控制应随着企业内外部环境的变化、企业战略发展的调整进行相应的变化。最后应遵循成本效益原则，企业需要以预期收效大于成本为基础建立内部控制，在实施的过程中加强对成分与效益的权衡。

2 国有粮食储备企业内部控制的问题

2.1 缺乏完善的内部环境

在社会经济改革开放发展过程中，国有粮储企业积极顺应时代需要，建立了相关的内控制度，但由于缺乏一定的经验，企业内控制度的建立缺乏科学性和灵活性。一些粮储企业侧重于业务上的发展，而忽视了内部控制的重要作用以及其中存在的问题，这种模式在很大程度上影响了内控制度的有效性。另外内部控制制度的缺失使得很多粮储企业在问题发生之后才进行补救，没有做好事前风险预控，企业内部控制目标模糊化，导致企业预期的收效低于成本，使得粮食储备以及运营等方面的成本增加，给企业的经济效益造成影响。这些问题的产生均是企业缺乏完善的内部环境所致。

2.2 缺乏风险评估意识

国有粮储企业风险意识的缺失主要体现在一些直属库粮仓管理不足，由于储存量超出实际容量，粮食存放环境不达标等因素导致储备粮质量以及数量不达标;在粮食储存的过程中，为保证粮食不变质而采用违规化学手段，导致粮食安全性无法保障等情况，都给后期粮食的轮换造成了隐患。由于缺乏风险意识，粮储企业并没有针对以上问题及时采取应对措施。而风险评估手段以及风险预测技术的缺失，使得粮食储备企业仍旧利用计划经济的方式作出决策，依靠管理层的直觉采取决策，最终导致内部失控、经济损失等严重问题，影响了企业的健康发展。

2.3 内部控制活动不规范

为了提高采购业务的效率，国有粮储企业通过下放采购权的方式实现优化资源配置。但是这种方式在开展的过程中也存在较多的问题，首先是多头分散的采购方式会提高企业成本，企业是在采购的构成中缺乏必要的约束机制和控制机制，决策缺乏公开透明，导致无法实现有效监督。另外企业控制活动的不规范性还体现在预算支出经常事后审批、内部贷款审批不严格等方面。当前我国很多国有粮储企业没有实现控制活动与内部控制规范的有机结合，阻碍了企业内部控制活动的顺利开展。即使有些企业制定了内部控制活动的规范制度，但由于缺乏科学性，还是会影响企业经营生产。

2.4 内部监督不到位

国有粮储企业由于缺乏完善的监督机制，无法对内部控制的落实和执行进行有效的监督管理，导致审计监督流于形式。在内部监督过程中，通常由财务部门兼任内部审计，缺乏专业的审计人员，而财务部门不仅负责会计工作还同时兼任内部监督工作，最终导致无法发挥出监督职能的最大化作用。而相关人员也无法从中及时发现与内部控制制度不相符的问题，进而无法对内部控制管理的实际情况再做出有效的监督评价，更不能针对实际状况提出有效的整改措施和建议。

3 优化国有粮食储备企业内部控制的对策

3.1 完善内部控制机制，优化内部环境

国有粮储企业应结合企业战略的发展，不断完善内部控制体系建设，实现对企业各个层面的有效控制。完善治理结构，结合业务特点优化岗位设置明确岗位责权。针对不相容职务通过分离方式实现相互制衡机制，为企业内部控制制度与治理结构的同步建设提供有效保障。在生产经营的过程中，针对重大决策事项、人事任免、大額业务等，需要根据既定程序和权限进行集体决策，保证各个层级的人员实现相互制衡、相互协调的目的[1]。在内控环境的改善中，应加强对企业内部员工思想教育，提高员工对内部控制重要性的认识。企业可以通过定期培训、加强宣传等各种方式宣传企业管理思想，使企业职工明确内控的相关知识，掌握内控方法，强化员工对内部控制管理的认识，进而主动参与到内控管理中，将内化的制度外化到行为中，规范自己的行为。同时还应加强内部控制制度与奖惩考核机制的有效结合，通过科学的手段对各个层级的管理人员任务完成的效果进行判断，以此调动企业职工工作的积极性，促进企业的健康发展。

3.2 完善监督评价体系

想要加强对内部控制的监督，企业应积极完善监督评价体系。首先制定完善的审计监督机制，并在企业内部设置具备独立性和权威性的审计监督部门，并配以适当的专业人员，负责审计监督工作[2]。其次监督工作的开展应明确日常监督以及专项监督工作。比如在企业日常经营中发现内控问题应及时汇报并作出解决措施。在储备粮食的轮换业务监督工作中，应根据实际需要按时按需完成，并对粮食轮换的费用进行有效的控制，保证企业经济效益。另外应建立评估机制，通过内部控制实施的实际情况进行科学评价，以此判断内控管理给企业带来的价值，同时结合企业发展战略以及生产经营实际情况适时调整，进一步促进企业内部控制制度的完善。

3.3 规范控制活动

粮储企业需结合国家粮食局管理的要求构建完善的内控体系。在监督储备粮数量以及质量的基础上，针对内控管理中的薄弱环节制定出便于监督检查的控制策略，从而实现对各个环节业务活动开展的约束。加强内部控制制度的贯彻落实，企业管理层人员应发挥出带头作用，严格按照制度的要求和标准开展各项工作，强化对内部控制制度的执行力，保证制度的刚性。

3.4 加强信息化建设，促进粮储管理现代化发展

现代化发展中信息技术在各个领域中发挥着重要的作用。国有粮储企业也应通过对信息技术的充分运用实现企业信息化发展，促进企业各业务系统与内控系统的有效结合，利用数据信息共享提高内部控制手段的有效性，促进企业粮储管理模式朝着数字化、标准化、高效化的方向发展[3-4]。企业可以通过信息化技术应用建立粮食收购系统、远程电子测温联网、粮食出入库、安放监控等系统，并将财务、企业运营、预警等功能融入系统平台，提高对业务开展流程的约束力以内部控制的执行力。另外现代信息技术的有效应用可实现精细化管理，通过科学储粮技术减少粮食在储备过程中的损耗问题，进而提高企业在粮储管理过程中的收益。在粮食出入库、装卸作业、地脚粮回收管理中，应严格执行包仓制管理机制，在粮食的数量、质量、费用以及管理等各个关节中提高降低损耗的意识。

3.5 健全风险评估，加强风险控制

首先国有粮储企业应结合内外部环境，建立完善的风险预警机制，便于及时应对突发事件和可能发生的重大风险。应制定应急预案，并在日常工作中进行演练。结合企业粮食采购、储备、轮换等各个环节工作的特点，构建完善的风险管控机制，通过对企业运营过程中的风险识别，利用定性、定量的分析手段做出风险评估，进而制定出有效的应对措施。比如在粮食采购业务活动中，可以根据企业采购计划，委托两家以上的粮储企业进行粮食收购，这样不仅能明确粮食来源，同时还能利用两者相互竞争關系提高粮食的质量促进价格更加合理，从而有效规避风险。其次在财务风险的防范中，针对较大的投资项目应通过全面论证进行研究预判，从而避免因盲目投资造成的失败风险。在筹资业务中，需结合企业自身债务的规模和结构，对融资的成本进行合理控制，避免资金链断裂情况发生[5]。

4 总结

国有粮储企业在内部控制管理制度的制定以及实施中，需要结合自身内部控制的薄弱点，与时俱进地进行管理模式的改革和创新，将内部控制管理贯彻到企业生产经营的整个过程中，通过有效的措施改善内控流程，提高企业运营效率。

参考文献：

[1]陈春霞.国有粮食收储企业内部控制问题及对策分析[J].财经界（学术版），2020（4）：35-36.

[2]翟慎瀛.试析国有粮食储备企业内部控制问题[J].中国农业会计，2020（1）：44-46.

[3]李彬.探究地方国有粮食储备企业内部控制的问题与对策[J].经贸实践，2018（4）：269+271.

[4]祝振鹏.国有粮食收储企业内部控制的薄弱点及其解决对策分析[J].新经济，2015（17）：84.

[5]陈献忠.加强粮食收储企业财务内部控制管理的思考[J].财经界（学术版），2013（17）：183+185.