关于高校科研经费预算管理的问题与几点建议

常飞

摘要：当前时期，我国非常关注创新事业的发展，为了确保科研事业的正常进行，往往投入不少财政资金。高校科研经费具备多元化的来源，以及管理方式日益多样性，支出也较为复杂，这需要高校务必对科研经费实施预算编制、预算管理、预算执行、预算审核等。为此，本文分析了高校科研经费预算管理的必要性，以及高校科研经费预算管理存在的问题与解决对策。

关键词：高校;科研经费;预算管理;问题;对策

引言

高校属于聚集人才的场所、开发科技的阵地，也是科学理论与应用探究的关键基地，属于我国科技发展系统的一个关键性组成部分。高校每年持续拓展担负科研项目，在高校资金收入中，科研收入是一个重要的来源。而顺利实施科研项目的保障在于科研经费应用的效率与质量，这也从侧面表现出高校的科研管理能力和综合管理水平。鉴于此，探究高校科研经费预算管理的问题具备非常重大的现实意义。

一、高校科研经费预算管理的必要性

一是高校科研经费的性质决定了预算管理的必要性。具体而言，高校无论是纵向的还是横向的科研经费，都属于高校资金，而不是个人性质的。科研工作者仅具备资金的使用权，而不是具备资金的所有权。为此，务必在高校的实际预算管理机制中渗透所有科研经费，并且在高校当年预算总收入中纳入带来的收入、在预算总支出中纳入有关支出。二是高校科研经费预算管理也属于科研管理制度的本质需要。我国对科研经费的制度具备清晰的要求，申报应用时务必提供有关的预算，在实际应用的时候也应结合审批预算执行。为此，高校科研经费预算管理的实施具备相应的执行条件以及政策标准。三是高校科研经费的预算管理也属于财务管理发展的必然要求。国内恰逢积极实施财政预算管理办法、政府采购制度、财政管理制度、国库集中支付与公务卡制度等，结合法规制度管理人及其事件是必然的要求。倘若未曾在预算中列入经费，根据固有支付制度的标准，将难以支出资金。总之，高校科研经费预算管理的必要性非常之大。

二、高校科研经费预算管理存在的问题

（一）缺失合理、科学、有效的预算编制方法

由于一些高校科研经费预算管理工作的完成者是科研项目的项目负责人及其成员兼职进行，其不可以综合地把握预算管理，往往忽视预算管理体系的健全。这些责任人常常片面地把握科研经费预算管理的制度、法规、政策等，在编制预算时非常容易受到主观性因素的制约，只是根据自身的经验或主观意识实施编制，大部分只是为了财务报销而编制预算，不重视体现预算管理的客观性。并且，预算编制的事项不够清晰、说明常常比较简单。一些高校尽管建立了科研经费管理的专门科室，以此为基地将相应的咨询以及审核服务提供给科研经费的预算编制，可是在工作实践中，因为编制受到局限的影响，缺少财务工作者。再者，其工作的精力与时间有限，所以常常仅可以指导我国重点关注的科研经费项目的预算管理工作。事实上，这显著滞后于当前时期高校科研经费预算管理的实际需要，依旧需要项目的主要责任人编制绝大多数的科研经费的预算，即合理、科学、高效的预算编制方法缺少。

（二）缺失完善的科研经费预算管理制度

国家日益关注高校科研工作，且增加了相应的资金投入。持续增多的高校科研经费投入从资源上保障了科研活动的正常进行。然而，在管理和监督科研经费上，也面临不少迫切需要处理的问题。其中，完善的高校科研经费预算管理制度缺失是存在的一个严重的问题。具体来讲，表现为下面几点：一是制度太过笼统。高校科研经费管理制度缺少完善性、综合性、配套性、系统性等，难以符合高校科研经费管理的性质与特点，非常容易形成违规操作和混乱使用科研经费的情况。二是较难实施制度。除上级部门需要执行的科研经费预算管理文件外，相当一部分的科研项目都是根据合同指标执行，基本都缺少类似的《科研经费预算管理办法》等制度。这样一来，造成预算编制的根据缺失、编制方法太过单一、预算执行的指标不清晰、预算审核职责模糊等问题。三是制度的缺陷导致造假现象的形成。不少科研工作者都想结合科研项目取得相应的经济收益，然而，事实上禁止支付给他们任何项目经费的报酬，这会导致科研工作者造假现象的形成。

（三）预算编制的执行不合理

在执行科研经费预算上，存在一种非常极端的现状，比如科研的进度远远超越了科研经费应用的进度，导致快要完成项目的情况下依旧剩余很多的经费，这种情况常常与太过注重科研而不重视应用经费存在关联。

（四）缺少完善的预算考核机制

当今不少高校都非常关注科研成果，会奖励获取相应成果的科研项目，旨在激励科研创新，然而，却缺少有效的监管机制分析经费应用的效益与差异性等，也不具备有效的考核机制对项目执行预算的现状进行评价。

三、高校科研经费预算管理存在问题的解决对策

（一）应用零基预算与增量预算相统一的预算编制法

高校科研工作的特点是长周期性、预测性、复杂化等，为此，对于科研经费预算的编制往往适宜应用零基预算编制为主导、增量预算编制为辅助的方法。应用零基预算编制法，勿需对之前的科研经费预算管理的做法进行吸收，无须其他的基础条件，真正地以零为立足点，编制预算直接结合科研项目的实际需要开展。与此同时，高校科研项目本身常常面临一些不确定性的要素。为此，需要立足于零基预算编制法，再结合科研项目额外的作业量，结合增量预算编制法辅助编制预算，这样可以实现预算编制伸缩量的增加。总之，应用零基预算编制为主导、增量预算编制为辅助的方法不但能够完善静态预算存在的固化缺陷，而且有利于跟科研项目本身面临的不确定性需求相适应，从而防范在执行时对预算调整太过的情况，使预算执行效力大大增强。

（二）创建与完善预算管理制度

高校需要实现预算管理制度的健全，立足于自身的实际情况，根据预算管理上面临的不足实施处理对策，深入制定完善的预算管理规章制度，以规范预算管理工作。近年来，基于不断增多的科研经费的影响下，不少高校的预算管理制度业已跟大规模预算支持的要求相符合。为此，高校需要立足于全部的科研项目制定较为规范和完善的预算管理制度。與此同时，因为高校担负的科研项目具备越来越大的规模，牵涉到的预算编制日益复杂化，为了便于深入管理以及监督考核，高校需要对一系列的指标体系持续细化。一方面，因为各种科研项目要求的科研经费面临非常大的不同之处，高校能够根据各个种类的科研项目制定异样的经费定额指标，在实际执行项目的时候需要立足于定额指标，以体现最大化的科研经费效益，真正贯彻实施科研经费管理工作。另一方面，科研项目的不同，在管理上也存在各种侧重点，然而，在其他环节也面临相似之处，高校能够根据自身的实际现状分类管理一系列科研项目的不同之处，以及能够立足于全校整理一系列科研项目的相似之处，制定有效的规章细则管理高校的经济活动，确保持续改进和完善。

（三）强化预算监督管理工作

高校财务部门需要强化预算监督管理，确保全程管理渗透在项目的各个阶段中，结合专项检查、审计、核算等对应用科研经费的情况进行监督，实时明确科研经费应用存在的缺陷，且进行完善。预算监督中需要应用外部审计与内部审计。一方面，高校审计部门需要对一系列科研项目定期开展内部审计，实时明确科研经费管理面临的不足之处，避免出现虚假预算申报、套取科研经费的情况;另一方面，高校需要结合我国科研经费管理的有关法规，跟受委托中介机构、政府主管单位审计检查科研项目经费的应用、管理情况。预算监督应实现下面两个目的：一是创建基于过程的长效管理体系。预算监督旨在创建一套操作性强的经费管理措施，清楚监督管理工作的责任、标准、主体等，以确保科研经费管理有据可查、有法可依，即全程地监督经费的应用，实时纠正处罚监督过程中存在的违纪违规情况，实现经费执行效率的提升。二是及时监控科研经费的应用。作为一项系统化工程且牵涉到高校各方利益的科研经费管理难度系数大，只有结合各方（纪检、审计、资产、财务、科研等部门）的协作，才可以对应用科研经费的现状进行全程把握，进而实时监控科研经费的应用。

（四）创建科研课题的预算评审机制

对于高校科研经费预算管理而言，十分有必要创建科研课题预算评审机制。评审的关键事项是课题专项经费预算的经济合理性、目标相关性、政策相符性，评审旨在给预算管理决策部门提供调整与审查的根据。创建科研课题预算评审机制能够高效地监督和控制科研项目，进而推动此领域形成良好的社会风气。为此，务必创建与健全科研课题的预算评审机制，从而很好地监督科研课题预算的遵循性。与此同时，在预算编制受到编制工作者思想理念制约的情况下，势必存在预算偏差的情况。为此，为了很好地控制科研课题预算编制的一系列行为活动，高校科研经费上务必创建预算评审机构，从而推动各方实时优化与完善。

结语

总而言之，高校科研活动顺利开展的基本条件是科研经费，这直接关乎高校的科研能力及其发展问题。针对当前时期高校科研经费预算管理的问题，需应用零基预算与增量预算相统一的预算编制法、创建与完善预算管理制度、强化预算监督管理工作、创建科研课题的预算评审机制。只有如此，才能够实现高校科研经费应用质量与效率的提升，推动高校科研事业的健康与稳定发展，从而为社会的建设和发展作出积极贡献。

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