财务内部控制的构建及其核心作用探讨

初明亮

[摘 要]财务内部控制有助于法律法规的贯彻实施，提高公司经营的合法合规性，维护公司资产的完整性和安全性，确保财务安全，促进公司战略目标的达成，有效防范公司财务风险，降低经济损失发生的可能性，因此企业应完善财务内部控制的构建，充分发挥内部控制的核心作用。

[关键词]财务内部控制;构建;核心作用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.164

1 引言

近些年来，随着当前市场经济环境的日益复杂，国内外经济市场的竞争越来越激烈，企业的盈利空间越来越小，财务管理难度和财务风险越来越大，对财务内部控制的要求越来越严格。而当前部分企业对财务内部控制的工作重视程度不够，缺乏财务安全管理意识，权责不分明等，因此企业应构建科学的财务内部控制体系，组建财务内部控制组织，优化财务内部控制环境，构建和完善预算和决算管理制度，充分借助信息技术，建立和优化收入和支出业务管理制度，构建资产管理制度，提高财务管理的质量和效率，保障财产物资的安全性和完整性，保证公司长远、稳定发展。

2 财务内部控制的核心作用

2.1 有助于法律法规的贯彻实施，提高公司经营的合法合规性  财务内部控制可促进法律法规的实施落实，提高公司经营的合法合规合理性。企业在日常的财务工作中加入法律法规制度的元素，使公司日常生产经营活动有相应的法律依据支撑，对内部活动进行规范化管控和有效监督，提供一个优良的经营环境，既可以保证财务管控工作的準确性，确保财务会计信息的完整性，又可以让企业切实贯彻国家法律法规制度，限制和规范自身的财务行为。

2.2 维护公司资产的完整性和安全性，确保财务安全

财务内部控制是涵盖公司资产从研发、采购、制造、使用、清查、盘点、处置等各个阶段，因此形成了全面的、动态化的资产管控模式，监控公司财务物资和财务行为，适时找到公司资产在这些流通环节中的潜在问题和风险要素，不断加以预警和纠正，可极大地维护公司资产的完整性和安全性，降低资产的流失率，最大程度地减少物资财产损坏和浪费。

2.3 促进公司战略目标的达成

众所周知，企业的经营发展情况的好坏，往往与战略管理能力和内部控制水平密切相关。而为了量化战略管理目标，企业会细化成各个阶段的经营目标，明确相应的责任部门和责任人，而各个责任部门的运营管理又与内部控制和财务管控息息相关。财务内部控制是内部控制和财务管控的结合，财务内部控制的目标与内部控制和财务管控的目标相符，内部控制和财务管控的目标与战略管理目标相符，因此财务内部控制可促进公司战略目标的达成。

2.4 有效防范公司财务风险，降低经济损失发生的可能性

财务内部控制可合理配置公司的资金和资源，监督管理投融资、运营资金等各个阶段，识别、评估、防范和应对各个环节可能发生的财务风险，采取可行的措施予以防范和应对，及时扼杀苗头隐患，最大限度地降低公司财务风险的发生，降低经济损失发生的可能性。

3 财务内部控制的构建措施分析

3.1 组建财务内部控制组织，优化财务内部控制环境

企业应组建财务内部控制组织，优化财务内部控制环境。内部控制环境涵盖了人力资源的分配、权利责任的细化等内容。首先，根据公司的业务活动情况，可有选择地聘请职业经理人优化财务系统组织架构，设置专门的财务内部控制小组和责任人，提高财务内部控制机构的权威性、有效性和独立性，肯定财务内部控制组织在企业中的地位，并且提高职员的整体素质和综合能力，引进优秀的财务人员，提高财务利用的质量和效率，增强财务人员的责任感和使命感，使员工积极主动地创造更多价值，合理分配和支出公司的财政收入，确保公司利益的最大化。

其次，企业应明确相应人员的权利和责任，实施职权分离机制，构建责任追究机制。企业应科学合理规划公司的各级管理层，使其各司其职，权责分明，共同推动内部控制体系的构建和优化。尤其注意办理业务的人员、业务审核批准的人员、财务账登记的人员、资产保存管理的人员等不应为同一个人。

最后，企业应制定和完善财务内部监督机制，实行事前、事中、事后的全方位监控，内部控制实施范围涵盖总部、分公司、子公司等的财务信息数据，遵循定期和不定期抽查的监管原则，加大财务管控的监察审计力度，加强财务部门和财务人员的监督，确保公司财务活动的“阳光”“透明”，避免中高管理层贪污舞弊、滥用职权的概率，适当规避财务风险，确保财务信息数据的真实可靠性。有条件的企业还可定期聘请专业的财务审计事务所进行外部监督管理，提升财务内部控制体系的长期稳定性，促进内部审计工作公平、公正、公开地开展。

3.2 构建和完善预算和决算管理制度

企业应构建和完善预算和决算管理制度，形成一套系统的预算编制、执行、调节、考核评价流程，全面优化沟通机制，及时收集财务内部控制过程中出现的问题、建议和意见等。同时，企业应有机融合预算编制、资产配置、资源共享等内容，在编制预算时确保各项预算信息数据对称准确，预算的依据合理充分，预算流程全面规范，预算方法科学合理，预算内容系统完整，预算指标切实可行等;在预算审核批准时确保员工根据规定的预算程序进行审批答复;在预算执行时确保预算执行分析及时合理，执行过程动态化管理，定期开展会议，汇报、分析和总结预算执行状况，对发生的问题原因进行剖析，制定相应的改进方案，持续促进预算执行的科学有效性，保证执行工作和预算工作的一致性。除了预算之外，年终决算也是一项很重要的环节。在决算过程中，应遵循真实性、准确性和系统性等原则。

3.3 充分借助信息技术，建立和优化收入和支出业务管理制度  企业应建立和优化收入和支出业务管理制度，其中收入业务涵盖收入凭据、开票、收费、审核计算、上缴税收等内容;支出业务涵盖审核批准、支付、负债等内容。

第一，企业应加大票据的管控力度，指定专业的管理人员，按照拟定的管理程序，管理各个环节，在收款时根据标准和合同进行操作，确保合同执行到位，避免“票款分离”的情况。

第二，企业应加大支出管控力度，切实根据权限要求、流程，严格对原始凭证、记账凭证等进行审核，在支付结算时根据报销程序进行操作，在日常财务管理时加大负债管控，现金流实行系统化、动态化管控，包括规范货币资金的管控，完善资金的收入和支出预算流程，优化资金的结构等。

第三，企业可充分借助信息技术，引进和更新财务信息管理系统，完善软硬件设施配置，根据财务管理部门的工作特点、业务流程、审批流程等，融合财务部门和业務部门的作业，整合各个部门之间的数据，且完善收入和支出业务的管理，严格控制财务预算，降低公司的运行成本。并且信息系统可实现信息数据的实时共享，及时发现和评估运转中存在的问题。

3.4 构建资产管理制度

企业资产管理制度涵盖货币资金、实物资产、无形资产等方面的管理。其中，在对货币资金进行管理时，企业应设立专门的出纳职位，遵循程序流程，管理财务印章;在对实物资产进行管理时，企业应注意资产配置、使用、保存、处置和租借等环节，设立实物资产管理台账;在对无形资产进行管理时，企业应做好软件、知识产权等的登记、更新工作。同时，要加强财务风险防范意识，对资产的各项风险指标，提前做好防范举措，全方位降低公司的财务风险。

4 结语

财务内部控制的构建并非一朝一夕，企业应采取科学有效的措施，构建良好的财务内部控制体系，完善内部控制组织架构，从内部环境、内部控制预算、资金管控流程、核算、资产管理、收入和支出业务管理等各个关键环节入手，进行全面设计和管理，加强内外部监督管理，提升自身财务内部控制水平，确保公司资金的安全性，使财务内部控制在公司的日常运营管理中发挥核心作用，实现公司财务管理的价值，促进公司长远持久健康发展。

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