国有企业财务风险管理创新优化研究

杨冬青

摘要 当前经济环境形势下，国有企业经营发展过程中所面临的财务风险隐患越发复杂，要求国有企业必须适应复杂多变的外部市场环境，强化财务风险管控。本文针对国有企业财务风险管控，分析财务风险的概念特征，介绍国有企业财务风险形成机理，系统论述加强国有企业财务风险管控的具体策略。

关键词 国有企业;财务风险预警;财务内控管理

一、引言

国企改革的不断深化推进，对于国有企业经营发展也提出了新的要求，对于国有企业来说，实现战略可持续发展，必须重视加强财务管理的重要性，尤其是要创新完善国有企业的财务风险管理体系，及时发现国有企业经营发展过程中可能出现的各类财务风险隐患，有效控制并应对财务风险问题，这对于确保国有企业经营效益目标的顺利实现，优化国有企业治理模式，促进国有企业战略发展具有重要作用。

二、财务风险的概念及特征概述

财务风险是当前企业经营风险的主要构成，如果企业在自身管理过程中对于财务风险管控不力，很容易导致企业遭受财务危机甚至破产倒闭。财务风险的概念主要是企业在日常生产经营活动过程中存在的财务状况方面的风险问题。广义上的财务风险主要是指企业日常生产经营管理以及财务活动过程中可能面临的各种风险问题，主要是对企业财务状况好坏程度的反映，也是对企业财务工作效果的反映，包括了财务状态以及财务结果。狭义上的财务风险则主要是指企业的筹资风险问题，是以企业的资产负债率表示的。

企业的财务风险主要有以下几方面的特征。首先，企业的财务风险具有不确定性。由于企业日常生产经营过程中面临着较多的不确定性因素，因而企业财务风险隐患存在着较多的不确定性，在外部受到市场环境变化或者市场竞争影响，在内部受到企业自身管理等方面因素的影响，都有可能带来财务风险。其次，企业的财务风险具有客观性。财务风险在企业的经营管理活动过程中是客观存在的，不仅在企业财务管理活动之中存在着财务风险问题，企业经营发展的各个阶段都有可能存在财务风险，企业的财务风险隐患是难以彻底避免的。最后，企业的财务风险具有全面性的特点。企业的财务风险存在于企业的资金筹集使用、资金分配管理等各个方面。

三、国有企业财务风险主要形成机理

对于国有企业来说，财务风险主要是按照企业的经营管理活动划分的，按照日常经营管理活动类型可以分为以下几种类型：第一，筹资风险，主要是指企业开展筹资活动以后，难以及时足额偿还借款本息而导致企业出现财务风险;第二，投资风险，主要是企业受到投资决策不确定性的影响，造成预期收益和实际收益之间出现偏差;第三，营運风险问题，主要是指企业在经营管理活动过程中，由于存货管理不当或应收账款管理不当造成企业生产经营活动受到影响产生风险;第四，现金流量风险，主要是企业生产经营活动过程中，由于现金流入与流出之间不一致等造成的财务风险。

对于国有企业来说，财务风险的形成机理主要有以下3个方面。第一，财务风险偏好不同造成的风险问题。由于国有企业大多是大中型企业集团，子公司相对较多，且子公司拥有较大的经营自主权，财务风险偏好以及财务容忍度不同，国有企业对于子公司在投资管理、资金管理、担保管理等业务管控方面力度不足就会出现风险问题。第二，财务信息存在着不对称造成的财务风险问题。当前在国有企业内部财务管理方面，受到管理手段以及管理方式等因素的影响，国有企业内部的财务信息难以及时准确和完整地传递出去，特别是管理链条较长的企业，很容易由于财务风险传导反应不足出现财务风险问题。第三，产业转型升级背景下企业财务风险隐患越来越多。受到当前国有企业产品结构调整、产业转型升级以及经济周期性调整等方面的影响，国有企业经营发展过程中面临着更大的不确定性，因而更容易出现财务风险问题。

四、国有企业财务风险管理创新优化

在国有企业内部财务风险管理创新方面，国有企业应该重视财务风险管控的重要性，创新财务风险管控组织框架体系，尤其是强化国有企业内部财务管理组织体系建设，在财务管理中创新运用云计算、大数据技术，拓展财务管理信息系统功能，加强财务信息数据整合分析能力，提高风险管控水平。具体可以从以下几方面采取相应措施：

（一）创新国有企业财务风险管控策略

实现国有企业财务风险管理创新，还应注重对国有企业财务风险具体管理策略进行系统的创新，重点应该集中在以下几方面：在国有企业的筹资风险管控方面，应该注重拓宽建立多元化的筹资渠道，在做好传统的银行借款、发行债券等负债融资方式之外，还应该注重探索国有企业融资租赁、股权融资等多种融资方式，在筹资过程中综合考虑直接融资、间接融资、长期融资、短期融资等不同融资方式的比例，确保国有企业内部财务杠杆比率的科学合理，保证权益负债比处于科学水平;在国有企业的投资风险管控方面，由于国有企业下属子公司较多，投资项目较多，国有企业集团应该注重对各类投资项目可行性评价分析，重点对投资项目的实际收益状况、投资项目资金使用状况等投资项目实施过程中的进度跟踪管理，尽可能地确保投资项目收益的实现;在国有企业的营运风险管控方面，应该重点突出国有企业的存货管理与应收账款控制，全面强化国有企业的应收账款回款能力，完善国有企业的内部存货管理，尽可能地避免在国有企业经营发展过程中应收账款以及存货对内部营运资金大量占用的情况，保证国有企业资金流动性处于稳定水平。在国有企业的现金流量风险管控方面，应该在国有企业内部建立资金集中管控模式，完善对国有企业内部财务共享中心的建设，做好内部资金融通管理，提高国有企业资金内部统筹调剂、归集使用、资金分配机制，强化对国有企业资金账户的监管，促进国有企业资金使用管理的安全高效。

（二）建立更加科学完善的财务风险预警体系

在国有企业财务风险管理创新方面，应该注重创新完善财务风险预警机制。在国有企业财务风险预警指标的选择方面，一方面可以从同行业标准指标方面进行选择，主要从债务风险指标、盈利风险指标、现金流风险指标、业务增长风险指标、规模扩张风险指标、资产效率风险指标等方面进行选择;另一方面则可以通过财务预算指标对风险进行评价分析，主要是从营业总收入和总成本、利润总额、净利润以及固定资产投资额等方面选择指标。通过将企业可能出现的财务风险与企业可能实现的利润进行对比，量化企业的风险承受能力，并做好风险的分级，对财务风险进行量化分析，及时掌握财务风险状况，制定风险管控策略。

（三）突出风险导向完善国有企业的内控机制建设

内控机制不完善是造成企业出现财务风险非常重要的因素，在国有企业财务风险管理的创新方面，应该建立完善内控制度机制，重点应该优化国有企业的内控环境，完善国有企业的治理机制，改进优化法人治理结构，优化国有企业的决策方式，更好地发挥国有企业内部审计委员会和预算委员会的作用。同时，应该严格执行落实不相容职务分离制度、财务授权审批制度、会计系统控制、财产保护控制等关键的内控制度，建立完善的内部监督体系，强化内部审计的开展实施。尤其是要借助信息化的手段，做好财务管理信息系统与业务管理信息系统之间的数据对接共享，强化业财融合理念，对企业的业务活动信息与财务信息做好跟踪分析，强化对财务活动及经济活动的审计监督，及时发现可能出现的财务风险问题，切实有效地防范可能出现的财务风险隐患。

五、结语

加强国有企业财务风险管理，对于改进优化国有企业内部管控体系，确保国有企业稳健有序经营具有重要意义。对于国有企业来说，应该结合国有企业财务管理的实际状况，改进并优化国有企业的资本管理，提高财务内控体系建设水平，加强财务风险预警防范，进而有效避免国有企业财务风险问题的发生，加快实现国有企业的战略发展。

（作者单位为济宁市地源土地整治有限公司）

参考文献

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