基于内部控制探析上市公司财务管理有效模式

摘要：在全球化背景下上市公司竞争压力较大，需通过科学的管理减轻竞争负担，提高经济要素流通及配置效率，促使上市公司稳健发展。其中，内部控制作为上市公司创设相互制衡、配合、约束、协作运营体系，确保生产要素自由流通的重要管理手段，是保障财务管理模式科学可行的先决条件。本文基于内控探析上市公司财务管理有效模式，以期增强上市公司综合竞争实力。

关键词：内部控制;上市公司;财务管理

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）21-0045-02

财务管理围绕经济主体发展目标针对资产购置、投资、筹资、利润分配展开管理活动，将财务管理视为经济主体综合管控一部分，以配套原则、制度、流程、标准作为依托，确保经济活动科学高效。财务管理模式主要是指可以发挥财务管理作用的有效载体，是相关制度、原则、标准贯彻落实的依托，若财务管理模式失效，将降低财务管理质量。基于此，为提高上市公司综合管理有效性，立足内控探析财务管理有效模式应用必要性、难点及措施显得尤为重要。

一、基于内控探析上市公司财务管理模式有效应用必要性

1.增强上市公司管理协调性

基于内控的财务管理模式将上市公司各个营运环节关联在一起，如海外市场开发、产品设计、物流运输、原料采购等，通过内控各环节可高效践行全面预算方案，执行预算编制，使成本费用得以管控，在上市公司运营中生成财务数据，驱动财务管理模式，为各环节协同运营给予支持，如根据原料成本和市场需求革新技术、调整产量、加强营销等，同时通过内控推行财务管理模式，使上市公司成为统一整体，共同应对未知挑战并完成管理任务。

2.发挥上市公司管理激励作用

上市公司竞争压力大，为保障内控环境下的部门能够明晰奋进方向，找准实践基点，相互监督配合，需推行财务管理模式，从利润分配、资产购置等角度出发明确目标，将财务管理目标视为有关模式运行的动力源泉，同时保障各部门亦明确努力方向，营建统一、稳定上市公司管理氛围，发挥财务管理模式调动员工工作积极性作用，通过成交财务报告直观反馈部门运营实情，为上市公司针对部门进行奖惩提供依据，使部门之间监督、协作效率得以提高，凸显内控价值，继而有效发挥上市公司管理激励作用。

3.提升上市公司竞争凝聚力

财务管理模式在上市公司各个领域推行，将原本处于分散状态的营运环节纳入其中，构建纵深式财务管理模式，以财务管理机构为依托统筹、整合、分析、利用、输出内控数据，增强财务信息共享性，针对上市公司部门配合情况进行管控，将管理问题置于财务链中予以分析，继而提升上市公司竞争凝聚力，使上市公司成为一个有组织、有纪律的协作型系统，为突出上市公司竞争优势奠定基础。

4.提高上市公司考核质量

在财务管理模式中包含考核，通过考核上市公司可明晰部门营运实况，看到影响收益的环节，以此为由改进管理对策，加强内部控制，使部门运营效率得以提高。基于财务管理模式的考核结果有充足的财会数据信息作为依托，考核标准更具科学性，加之财务管理模式系统全面，可有效提高上市公司考核精准性，增强考核结论信服度，继而指引接受考核主体不断提升个人从业能力，在财务管理考核基础上营建蓬勃向上、锐意进取运营氛围，通过考核鞭策上市公司进步，助推上市公司发展。

二、基于内控探析上市公司财务管理有效模式应用难点

1.目标不明

財务管理有效模式需用目标驱动，主要源于目标是上市公司发展战略的具体表现，如第三季度计划生产5000件商品，年底创收率超50%等，根据战略目标应用有效的财务管理模式，发挥内控作用，支持上市公司发展。然而，有些上市公司存在财务管理目标不够明确问题，无法推动管理模式，其与上市公司运营动态不协调，影响财务管理有效模式应用成效。

2.影响较多

上市公司处于较为复杂的竞争环境中，影响财务管理模式因素较多，这就需要上市公司加强财务风险防范，找到可能会对管理带来负面影响的因素，在此基础上不断改进财务管理模式，赋予其有效性。受上市公司财务管理视野较窄，管理目标模糊等问题影响，其缺乏提取影响财务管理有效性因素的能力，出现财务管理模式发展滞后消极现象。

3.体系性差

财务管理模式若想有效离不开具有系统性的运行体系，实现利润最大化、股东财富最大化、公司价值最大化、相关利益最大化、社会价值最大化目标。基于上市公司发展环境不断转变，财务管理模式运行体系亦需随之更迭，一旦出现管理体系跟不上上市公司发展脚步的现象，将直接降低财务管理模式有效性。

4.人才紧缺

当前上市公司人才培养存在针对性强、综合性弱问题，虽然专业财会工作者财务管理能力突出，但其他岗位员工却未能找到自己在财务管理模式中的定位，未能积极参与内控活动，财务管理自觉性差，被动参与财务管理考核，不利于发挥财务管理模式作用。

三、基于内控探析上市公司财务管理有效模式应用措施

1.明确上市公司财务管理有效模式应用目标

第一，层次性。一方面，上市公司财务管理模式需强调一惯性，在公司纵深方向具有管理效力，尤其对于子公司较多的上市公司来讲，需从整体出发规定财务管理模式应用目标;另一方面，以关注细节为导向制定层级性强的财务管理模式应用目标，确保各部门、各领域、各环节均在该模式内，规避财务管理模式疏漏之处，增强财务管理有效性。第二，多元性。财务管理有效模式不仅关注上市公司效益，还需基于内控关注管理者、决策、标准、制度等与运营相关内容合理性，扩展该模式辐射范围，增强管理多元性，使管理目标内涵得以丰富。第三，稳定性。为保障内控环境安全、和谐、高效，基于内控的财务管理有效模式需相对稳定，主要是指在上市公司战略目标不变前提下与之相匹配的财务管理模式亦需保持不变，使之与上市公司发展相一致。第四，可操作。可供上市公司使用的财务管理模式不止一种，对其“有效”的评价亦离不开该模式可操作实况，避免出现该模式专业性有余、实践性不足现象，确保财务管理有效模式应用目标得以贯彻落实。

2.紧抓影响财务管理模式有效性的因素

第一，政策。政府是提供公共服务的主体，通过颁布税收政策强行参与上市公司利润分配活动，同时与经济领域发展有关宏观政策亦对上市公司运营带来影响。只有抓住政策机遇，才能提升上市公司竞争实力，若上市公司运营管控背离政策将阻止其发展，甚至不得不退出市场。这就需要上市公司加强政策研究，解读政策内涵，为有效应用财务管理模式提供依据。第二，管理。上市公司决策者、管理者是关乎自身发展的“领头雁”，一旦决策失误、管理欠佳将直接影响自身发展。基于此，上市公司需树立财务管理模式有效应用意识，重视财务管理，增强内部控制，围绕管理人员进行考核，考核内容囊括道德、能力、责任态度、专业性等，保障制定、审核、改进财务管理模式的上级领导能够赋予该模式有效性。第三，职工。有别于传统管理模式，财务管理模式基于内控需所有职工参与其中，在采购、市场调研、产品设计、财务数据统计、技术创新等领域开展财务管理活动，保障财务信息精确可用，财务数据实时共享，在财务管理中发挥作用，将职工视为财务管理模式驱动齿轮，在相互制衡、约束、协助下完成分内工作，继而基于内控提高财务管理模式有效性。

3.基于内部控制优化财务管理有效模式应用体系

第一，结合上市公司运营实况、政策环境、市场环境制定财务决策，以解决财务问题为导向规设具有稳定性、可行性的执行方案，其中渗透财务管理目标，把控上市公司营运基调;第二，基于内控制定全面预算标准，针对上市公司计划期内经营活动规定配套的标准及实践计划，用以引领部门及职工肩负财务管理责任，完成各项活动，最终落实上市公司运营目标;第三，做好财务数据实时统筹工作，建立财务数据共享体系，为基于内控的各个财务管理环节改进预算方案、管理对策、发展目标给予支持，确保财务管理实事求是;第四，计算应达标准，结合上市公司发展实况剖析各方工作水平，如预算限额、标准成本、利润占比等，为财务管理考核提供依据;第五，用标准与实际进行比对，明确差额，将例外情况刨除，如金融危机、不可抗力（地震、水灾、疫情）等，而后反思总结上市公司管理疏漏之处，在此基础上改进财务管理模式，增强其有效性;第六，采取行动纠正偏差，根据财务管理问题推行配套措施，及时挽回损失，确保上市公司财务管理活动能顺利进行，可以在运营中发挥利润分配、风险防范、监督管控等作用;第七，针对上市公司运营成果进行评价及考核，结合预期与现实差异产生内因予以评价，使考核结果更加贴近现实，确保员工能够认可该结果并作为努力奋进的方向;第八，统筹财务数据预测上市公司未来发展可能遇到的风险，针对经济活动加强管控，为改进财务管理模式提供依据。

4.加强人才培养

当前上市公司财务工作者综合素养较强，为使其可自觉改进财务管理模式，上市公司需重视人才培养，组织财务工作者研究、了解、学习、应用基于内控的财务管理理论、技术，立足工作岗位创新进取，如为提高财务信息共享有效性创设数据库，运用数据挖掘手段剖析上市公司未来运营风险等，使上市公司财务管理能力得以提升。上市公司需组织员工进行培训，助其明确财务管理责任，解读财务管理考核内涵，引领职工参与管理并严格要求自己，使财务管理模式的应用更为有效，将基于内控的财务管理视为上市公司文化一部分，通过加强人才培养提高该模式应用质量。

四、结语

综上所述，基于内部控制的上市公司财务管理有效模式具有增强公司管理协调性，发挥上市公司管理激励作用，提升上市公司竞争凝聚力，提高上市公司考核质量等积极意义。这就需要明确上市公司财务管理有效模式应用目标，紧抓影响财务管理模式有效性的因素，基于内部控制优化财务管理有效模式应用体系，同时加强人才培养，继而提高上市公司综合管理质量。

参考文献：

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作者简介：

侯立立，供职于利民控股集团股份有限公司。