纳税申报课程虚拟仿真实验教学改革——以贺州学院为例

包秀娟

(贺州学院经济与管理学院，广西贺州，542800)

在经济与技术不断发展的今天，高等学校的财务管理专业面临着教学内容、教学方式的转变。面对功能单一、模式陈旧、实验难以开展、教学受限制的教学现状，高校应改革传统实验教学方法，以技术驱动教学变革，更好地落实教育部关于“加强实践教学管理，提高实验、实习实训、实践质量”等强化实践育人环节的要求。

纳税申报课程具有很强的实践性，它要求学生在掌握会计学、税法等专业学科知识的基础上，完成纳税申报的理论和实操学习。为使学生更好地掌握纳税申报理论和纳税申报技术、方法，应让学生接触真实的纳税申报业务，至少完成一个税种的纳税申报过程。纳税申报虚拟仿真实验教学综合应用虚拟现实和多媒体技术构建仿真的实验环境[1]，在学生学完“税法”课程后，以任务导向式教学对学生进行分组，运用虚拟仿真案例，引导学生研究案例中的涉税情况，最终让学生掌握纳税申报表的填制方法。

财务管理专业人才培养目标的定位决定纳税申报虚拟仿真实验教学的目标定位。我校财务管理专业的人才培养目标定位是培养满足社会需求的动手能力较强的应用型人才。纳税申报虚拟仿真实验教学的目标定位是满足用人单位对纳税申报人才的需求，培养用得上的应用型纳税申报人才。通过虚拟仿真实验训练，可以让学生熟练地运用税收知识，完成纳税申报的实际操作。

一、纳税申报实践教学模式存在的不足

目前，我校财务管理专业的纳税申报课程安排在基础会计和税法等课程之后。纳税申报的实践教学主要通过课堂实验环节、竞赛环节和毕业实习环节来实现。

(一)传统实验教学模式陈旧单一

人才培养方案将纳税申报和税收筹划合并为纳税申报与筹划课程，共安排32课时。其中，纳税申报部分16课时，16课时可以满足传统手工实验的需要。传统实验教学主要采用线下教学模式，要求学生在现有教材提供的案例基础上完成纳税申报表的填制。在缺乏纳税申报软件的情况下，纳税申报实验课程采用手工模式完成。选用的教材包含实验教学所需的案例，能够满足学生对各税种纳税申报表的填制练习，满足基本实验教学的要求。但是，教材上的案例更新不及时给教学带来了一定的不便。纳税申报课程的专业性较强，随着经济环境的发展变化，我国的税收法律法规不断调整和改革，尤其是增值税税率和企业所得税支出扣除标准调整幅度较大。案例更新不及时会导致按照新的标准计算的应纳税额与标准答案不符的情况，影响学习的效果。为保证教学效果，实验课教师需要花费足够的时间备课，调整实验案例资料或改编实验手册，搜集虚拟仿真实验资料，完善实验教学内容。总的来说，传统实验教学中存在缺少专业的纳税申报软件，线下实验教学模式陈旧，线下教学内容与现实企业网上报税流程及模式严重脱轨等问题。

(二)竞赛实践平台教学覆盖面窄

每年一度的广西财税技能大赛为参赛选手提供了实践平台，可以检验学生课堂学习的效果。学校在选拔参赛选手时参考学生平时的学习成绩，选择最有潜质的学生参赛。为了在竞赛中取得好成绩，学生需要高效地利用课余时间，合理制订学习计划，以达到最好的备赛状态。[2]财税技能大赛对提高学生的税务实操能力有很大帮助。学生在准备参赛的过程中可以练习税务软件，学到手工实验学不到的知识，提高税务实际操作能力。不足之处是能够参赛的学生每年只有四个，其他学生无法利用财税技能大赛平台提高学习能力。

(三)毕业实习接触纳税申报业务机会有限

在毕业实习环节中，多数学生自己寻找实习单位，实习的岗位也很随机，不一定都在财务部门，在财务部门实习的学生也无法接触到网上报税业务。网上报税工作比较烦琐，实习单位的工作人员不相信在校学生有能力完成相关工作，也不愿意花费时间和精力指导学生。学生在校外实习过程中无法学习到网上报税操作技能，无法实现提高实践能力的目标。

二、纳税申报课程采取虚拟仿真实验教学的意义

(一)有利于提高专业教学效果

教学效果取决于教师的教学态度、专业教学水平和教学方法。在传统的实验教学中，我校教授纳税申报课程的教师具有端正和严谨的教学态度，可以做到认真备课，按时完成教学计划，严格要求学生完成学习任务。教师具有良好的教学水平，可以做到熟练掌握纳税申报理论知识，对重点难点讲解到位，让课堂生动有趣。但是，由于缺乏纳税申报教学软件，教师采取的教学方法较为传统，只能运用启发式和引导式教学方法完成传统手工实验教学。虚拟仿真实验教学可以提高课堂教学的效果，检验学生对专业知识的掌握程度，提高学生理论联系实践的能力，达到将专业理论知识和实际应用方法融会贯通的目的，有效落实教育部提出的强化实践育人环节的要求。

(二)有利于提高学生学习兴趣

学生的学习兴趣是需要教师关心和研究的问题。提高学生的学习兴趣归根结底是要提高学生学习的内在驱动力。当前，部分学生专业学习成绩不理想，学习一般的专业课不存在基础差、学习方法不科学的问题，学生成绩不理想的根本原因在于失去了学习的目标和奋斗的动力。如何唤醒学生在学习的道路上继续奋斗的内在驱动力是个值得深入研究的课题。对于专业课教师来讲，提高学生学习兴趣的着力点是把专业课上得生动、丰富、灵活。

与传统实验相比，虚拟仿真实验对学生更有吸引力。如今，大学生在电脑上完成学习任务的积极性高于在课本上完成学习任务的积极性。电脑软件的视觉感官性更强，学生在上课过程中不会觉得枯燥，而会觉得具有挑战性。对部分学生来说，顺利填报纳税申报表会有打网络游戏通关的成就感。另外，虚拟仿真案例的仿真性不会让学生觉得课堂所学知识空洞乏味、与现实严重脱轨，或是认为在校期间的努力学习没有实际意义。总体来说，虚拟仿真实验教学接近真实的工作情境，能激发学生的学习兴趣。

(三)有利于提高学生就业能力

通常来讲，大学生的就业能力包括通用能力、个人素质、专业技能和求职技能四个方面。大学生的就业能力需要经过大学四年的全程培养。专业课程教学设计得丰富合理，可以提高学生的就业能力。

表1 大学生就业能力构成表

为了使财务管理专业的学生能够更好地接近真实的工作情境，熟练地完成税款申报工作，学校需要开设纳税申报虚拟仿真实验课程。对于实践性较强的网上报税学科，虚拟仿真实验教学优势明显。虚拟仿真手段能够使实验过程接近真实工作状态，完善学生的知识结构，提高学生的实践能力，使学生适应社会发展的需求。另外，虚拟仿真实验要求学生采取分组、分角色的方式完成网上报税过程，这可以提高学生的人际交往能力、沟通能力、团队合作能力。

(四)有利于满足社会对高质量人才的需求

随着会计制度和税收制度改革的不断深入以及电脑网络技术的日益普及，纳税人自行网上报税成为最方便、最快捷的税款申报模式。随着税务工作越来越受到重视，培养动手能力强、能够熟练处理涉税业务的高素质人才成为各高校迫在眉睫的任务，开设纳税申报虚拟仿真实验课程可以满足社会对高质量纳税申报人才的需求。

三、纳税申报虚拟仿真实验教学方案设计

(一)实验目的

纳税申报虚拟仿真实验全真模拟纳税申报的全过程，要求学生以企业税务会计人员的身份完成纳税申报的全过程。学生通过实验了解纳税申报表数据的钩稽关系，掌握纳税申报表的审核、差错识别、修改和填写方法。[3]

(二)教学方法

1.教师引导式教学

在虚拟仿真实验教学中，教师要根据课程需要设计目标，在虚拟仿真的环境中引导学生进入模拟情境，完成学习任务，提高学习效果。

2.分组学习

纳税申报课程实验教学在巩固税法知识的基础上，要求学生按照岗位角色分组完成学习任务。[4]教师要赋予不同能力的人不同的角色，根据学生的性格和对税法知识的掌握程度合理安排每个学生的角色，要求学生认真完成自己所扮演角色的任务，提高学习能力、组织与沟通能力和合作能力。

3.实验过程

第一步，教师进行虚拟仿真纳税申报理论教学。学生在通过理论知识测验，掌握了相关实验理论后，进入纳税申报环节。

第二步，进入虚拟仿真系统完成实际操作。教师在商科创新创业虚拟仿真实验教学中心计算机中安装纳税申报虚拟仿真软件，学生打开软件后进入仿真环境，完成纳税申报过程。学生在了解实验目的、软件操作方式之后，以小组合作和角色分工的方式，分别负责税局端、企业端、国税网上报税平台三个模块的相关任务。

四、完善纳税申报虚拟仿真实验教学条件

(一)充分利用实验室硬件设施

贺州学院已经建成了商科创新创业虚拟仿真实验教学中心，为财务管理专业实验教学改革提供了有利的条件。实验教学中心设有智慧教室、ERP for school实训室等各类实验室，共9间。实验中心有计算机、投影仪、打印机、模拟银行、模拟税务窗口等。纳税申报虚拟仿真实验教学可以充分利用实验室的硬件设施，这些硬件设施可供纳税申报虚拟仿真实验教学使用，可以较好地模拟税务局、银行和企业的真实情境。

(二)配置纳税申报虚拟仿真实验软件

纳税申报实验软件主要有航天信息公司开发的财税一体化软件和广州福斯特公司开发的税收仿真实训教学系统。虚拟仿真实验软件中有可供选择的企业业务案例。在教师讲授完税务登记、应纳税额计算的理论知识后，学生可按系统设置的流程完成税务登记、开具发票、填制纳税申报表等业务。虚拟仿真软件中可嵌入税收宣传视频，展示实务场景，包括税务登记、发票管理和纳税申报场景，真实生动地展示税务管理的基础内容，将实验课堂情境化。学生和教师可自行录制企业税务登记、发票开具、网上报税过程的视频。上课时，教师或学生对所拍摄的视频进行播放讲解，学生在观看视频过程中感受工作人员处理涉税工作的真实场景，深入理解工作角色，把握仿真实验过程中的角色扮演。

由于这些软件价格较高，纳税申报课程不是财务管理专业的主干课程，因此，学校前期采购的软件不包括纳税申报软件。学校需要采购纳税申报软件，满足纳税申报虚拟仿真实验教学的要求。

(三)提高实验课教师的实验教学能力

实验教师可以胜任税法知识的讲授工作，也可以高质量完成手工实验教学任务。但是，实验教师缺乏在企业、税务部门工作的实践经验，难以鉴别虚拟仿真实验教学软件的质量，如软件内容与现实工作差距有多大，仿真程度是否满足现实工作要求等。[5]在选购虚拟仿真软件时，学校可以寻求企业和税务部门工作人员的帮助。若开设虚拟仿真实验课程，教师需要就教学软件的操作技能参加培训，需要一定的实习、实训渠道和机会，以提高实验教学水平。