政府会计制度初步成效分析

张婧

摘 要：随着政府会计制度的实施，高校财务面临核算模式和工作内容的巨大挑战和转变。以S高校为例，分析新制度实施的一年时间中S高校如何从旧的管理思维模式无缝衔接到新制度、新方法，如何在新旧衔接方面、规章制度方面、人力资源方面以及财务信息化方面适应新制度、实施一系列应对策略，从而了解新制度实施之后取得的初步成效，以期为其他高校以及行政事业单位实施政府会计制度提供借鉴。

关键词：政府会计制度;新旧衔接;高校财务

中图分类号：F230        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）22-0076-02

2019年1月1日开始，行政事业单位开始全面执行新的政府会计制度。这一年的时间虽然不长，但却意义非凡，它标志着旧会计体系的终结，新形势下的政府会计改革由此奏响乐章。改革在2019年开始并不是一蹴而就的，它由覆盖2018年的各项政府会计制度专题培训做铺垫，由制度正式开始实行之后，广大会计人员在实践中不断地与之相适应和调整为基础，实现了新旧制度的顺利衔接和平稳过渡。在这过去的关键的一年里，S高校在政府会计制度改革中取得了一些初步成果。

首先，是新旧制度的衔接，它包括财务会计科目的新旧衔接、预算会计科目的新旧衔接以及财务报表和预算会计报表的新旧衔接。S高校严格按照五个步骤进行新旧衔接的转换，第一，根据原账编制2018年12月31日的科目余额表及部分科目余额明细表;第二，设立2019年1月1日的新账;第三，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，这其中包括结转原制度科目余额、补记未入账余额并对相关新账科目余额进行调整;第四，按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各个科目的期初余额;最后一步，在新制度下根据新账各会计科目的期初余额，编制2019年1月1日的资产负债表，填列预算会计报表年初数。为了这五大步骤的顺利执行，S高校主要做了三个方面的准备工作：其一，升级调整会计信息系统，实现数据的正确转换;其二，清理以及核实本校的资产负债，如按照不同学院和部门分类开展了往来款项的专项清理工作，对一些呆账死账的账龄进行逐一分析，明确债权债务关系，按规定程序清理了一部分往来账款;其三，分析整理相关科目的明细信息，例如整理出引起收支或资金变动的科目，根据资金来源不同、往来账款的情况以及财务会计科目来对预算会计的结转和结余科目进行期初余额的调整等等。在程序方法上，采用先财务会计后预算会计的方法，依次攻破了原账科目分析转入、新账科目余额调整、原账净资产科目与新账净资产科目以及预算结转结余之间的对应关系这三座大山，从而完成了四项主要工作。一是按照新制度规定设置新账，编制新旧制度科目对照表;二是原账科目余额转入新账相应科目，其中包括直接转入和分析转入;三是将原未入账事项登记进入新账财务会计科目;四是对新账有关科目余额按照新制度要求进行调整。在2019年1月，S高校年终决算按照政府会计制度做了相应的结转，顺利完成了第一年的决算及年报工作。

在新旧衔接工作中，S高校对固定资产、无形资产以及基建的新旧转换格外重视。针对新旧固定资产会计科目的衔接工作，力求数据指标值的科学提取和有效衔接，对于“固定资产”“固定资产累计折旧”等直接影响到固定资产会计处理质量的科目，在衔接中严格遵循科学合理原则，确保会计科目数据的真实性，精确摸清S高校固定资产的“家底”，为管理决策提供科学依据。面对固定资产的计提补提折旧、年初净值确认、折旧年限确认、无形资产补提摊销等问题，在全面盘点、彻底清查本校资产的基础上，S高校财务处和资产处以及双方的软件公司多次开会交流，在2019年新制度施行后立刻补提了固定资产折旧和无形资产摊销。S高校是市属高校中率先补提固定资产折旧和无形资产摊销的高校，并且做到每月计提折旧和摊销，这也得力于资产设备处的信息化建设和高效管理，使得工作顺利进行。针对基建会计账并入“大财务”会计账，核算方法上，按照基建账务设置的科目体系，根据其余额与政府会计账重新设置的相关科目进行对接，将基建账务科目分别对应预算会计科目的各大类和财务会计科目的各大类，在重新置换后进行账务处理，并按项目分别核算。对于高校基建会计，重点对基建账和学校“大账”中有关基建的科目进行了梳理和对账，根据实际情况和需要，设置好了会计科目的明细，做好了合并的工作底稿，顺利完成了基建的新旧衔接工作。

如果说新旧制度的衔接工作是技术支持，那么顺应改革而对相关财务规章制度进行修订和调整就可以说是理论支撑。2019年，S高校财务处修订了《经费报销指南》，编写了《上海理工大学财务处报销审核要点》，从而让广大师生的报销有规可依、有章可循。在新制度下为大家提供精确的报销指导和信息更新，既能减少科研工作者的报销烦恼，又能提高高校财务的报销效率，提升服务质量，可谓“内外兼修”。此外，根据《教育部直属高等学校会计核算手册》，结合本校特点，编写了新政府会计制度下的《上海理工大学财务处核算内部操作手册》。《操作手册》主要包括上海理工大学会计核算的基本要求、主要会计业务的账务处理和主要经济事项的账务处理举例等。这些例子和账务处理是从S高校常见经济事项角度出发，结合本校的实际业务情况，目的是为执行《政府会计制度》提供操作方案，为财务人员的日常核算工作提供实际业务的参考处理，并进一步推动高校会计信息的规范化和标准化，便于进行财务管理和监督。

众所周知，在新旧衔接工作中，所有问题在优质财会人员手中都将迎刃而解。为了应对复杂新颖的财务管理事项、高效率高质量地完成会计工作，在过去的一年里，除了参加市教委和市财政举办的各种专题培训和高校交流会之外，S高校还通过各种方式对财务人员进行了新制度的培训，使其全面掌握新准则的各项规定和具体要求，不断提高判断能力和职业素养，确保实施过程能“不变样”“不走样”地进行，为新制度提供人力支持。首先从2019年3月开始，定期开始了专题学习，每次围绕一个主题进行学习讨论，如核算中敏感金额的审核控制、资金来源以及费用类别科目的对应关系、科研經费的审核要点、房屋设施维修项目的归口审批等等。随后从5月开始，进行了每周一次的新政府会计制度深入学习，每次以一个重要文件展开制度学习，大家在学习过程中结合自己平日工作中的账务处理实践经验，进行“头脑风暴”，充分提出疑问、互助交流，在切磋思考中转换思维，加快适应新制度的历程。每个季度，财务人员还会轮流撰写核算简报，总结这一季度的工作情况和新制度的执行情况，包括成果和疑问，避免机械化工作，勇于面对和解决新问题，创造新方法。

如果说技术支持、理论支撑、人力资源是点和线，那么财务信息系统就是一张网，能够有效链接高校职能部门之间的业务信息和财务信息，消除信息孤岛，降低运行成本，提高财政资金的利用效率，在大数据背景下实现对新制度的智能化推进。在2018年底，为提前适应新制度，学校让海天软件公司制作了一个测试系统。在这个系统中，财务人员每天模拟新制度下财务软件的使用进行制单，讨论新制度下的操作流程、制单方法以及软件有哪些地方需要改进和升级。事实证明，这段时间的模拟非常有效和必要，在1月1日新软件正式上线之后，大家不仅能非常熟练地投入运作，而且能提出对软件功能的有效建议，在多次与软件公司的开会交流后，海天财务软件已经在诸如运行速度、批量接单能力、校外劳务申报功能等方面都有了极大的提高。学校财务处和资产处的系统实现顺利对接也得益于提前准备和实践过程中迅速地时效反馈。另外，通过建立全校范围的财务答疑微信群，面向廣大师生的报销等疑问随时答疑解惑，这其中涉及财务软件的使用问题都会及时反馈给软件公司，从各个角度推进财务信息系统的优化。

虽然S高校在衔接技术、规章理论、人员培训与信息系统方面都取得了一定的成效，但无论是组织建设、核算观念，还是资产清查、新旧衔接、信息技术，在未来依然面临着更多挑战。从新的战略全局出发，高校财务不再只是“账房先生”，只有继续努力搭建交互平台，提高数据共享水平和平行记账的智能化水平，持续培养优质的财务人员队伍，不断完善财务系统的精细化管理功能，政府会计制度才能更加健康有序地落地生根，高校才会散发更蓬勃的生命力，政府形象和公信力才会进一步提高。

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