国有企业内控现状及改进措施探讨

刘丽萍

摘要：我国国企内控关系到企业抵抗财务风险的能力，也影响企业财务管理水平，是决定企业长远发展的关键性因素。基于此，本文先简单分析了国企内控现状，分析其内控问题的原因，最后提出了国企改进内控的措施。以期针对国企内控问题，深入改革，优化内控效果，提高内控体系执行力。

关键词：国有企业;内部控制;改进措施

引言

国有企业内部控制主要是指企业在财务人员指导下，对财务活动和管理活动加强监督和优化，预防财务风险，融合企业管理和财务管理，实现企业战略发展目标。目前我国国企内控效果不佳，仍然存在诸多问题，需要进一步分析，提出优化对策，提高内控效果。

一、我国国有企业内控现状

（一）监督力度不足

国有企业中的内部审计部门受到管理层约束，并不具备独立性，其审计权力有限，无法对监管问题直接处理。外部审计机构专业素养参差不齐，若员工不配合外部审计机构，将无法达到外部监督的效果，造成审计力度不足。由于监督力度不足，对国企的监督作用未能充分发挥，造成内控效果不佳[1]。此外，国企存在岗位职责不清的问题，存在一人担任多个职责的情况，如董事会成员兼职经理，监事会成员兼职董事会等情况，造成监事会责任无法充分发挥。国企进行的内部审计缺乏独立性，很难充分发挥出监督作用，难以纠正企业内部舞弊行为。国企受到的政府和社会公众监督力度较小，信息公开度不足，未能充分发挥出公众监督作用。

（二）缺乏完善的风险管理制度

如今市场竞争激烈，国企正处于改革适应阶段，内部存在信息滞后、债务问题等，造成企业面临诸多财务风险。国企长期以来受到国家政策的支持和保护，缺乏风险意识，并不具备完善的风险管理制度，一旦遇到財务风险，国企容易陷入财务危机，不利于企业的发展。部分国企虽然建立了风险管理机制，但执行力不佳，形同虚设。

（三）内部信息不通畅

企业内部信息包括财务信息和非财务信息，企业基于信息分析做出客观决策，但由于内部信息不通畅，造成决策偏差，容易产生财务风险。很多国企传递信息仍然使用电话、文件等方式，传递期间容易出现泄露等问题，且容易出现传递偏差，影响信息传递效率。很多大型国企子公司分布在全国各地，不同地区使用的办公信息系统信息沟通不畅，包括财务系统和OA系统，总公司无法调取子公司的数据，难以实现信息共享，影响到企业生产经营活动的效率。由于缺少统一的沟通工具，造成企业部门之间，企业和外部组织，存在信息滞后的问题，也对内控体系的执行产生影响。

（四）内控机制执行力不足

国有企业加强内部控制主要受到执行力不足的影响，内控统筹规划和业务流程之间存在脱节问题，严重影响企业流程，影响到企业的竞争力。国有企业针对内部控制编制了详细的规范，但在执行上，员工缺乏内控意识，内部控制流于表面，未能达到良好的效果。

二、国有企业内控问题的原因

（一）管理人员不重视内控

国有企业管理人员更加重视企业的生产经营活动，对于内部控制缺乏重视，在潜移默化中也影响到企业员工，缺乏对内控的重视，自然无法形成良好的内控环境，内控执行力和监管力度严重不足，无法实现内部控制的目标。管理人员对于内控理论知识缺乏了解，未能认识到内控对企业发展的积极影响，在很大程度上限制了内控效果。

（二）缺乏风险意识

国有企业处于竞争激烈、环境多变的市场机制中，具备良好的风险预警机制有重要作用。受到传统经营理念的限制，国企并不具备风险意识，企业文化中忽略了风险管理[2]。受到风险意识缺失的影响，企业内部控制定位缺失，很难明确内部控制的目标，无法取得良好的内部控制效果。

（三）内控人员缺乏专业素养

就内部控制体系而言，国有企业建设较晚，内部控制人员和企业员工对内部控制理论并不了解，造成执行力度不足，企业生产经营活动中，内部控制力较弱。国企具有庞大的生长经营体系，也增加了国企内控难度。国企传达内控理念深度不足，同时在企业培训中并不具备内控理论知识的教学，受到人员素质影响，内控难以取得理想的效果。

三、国有企业改进内控的措施

（一）重视内外同步监督

通过完善的监督体系可有效改善内控效果，形成全方位内控制度，监督体系主要包括外部监督和内部监督。外部审计主要是指企业聘请第三方审计机构，客观评估内控工作，外部审计要保证审计工作客观公正，能够针对企业运行情况提出专业意见。外部审计也包括政府部门展开的党政监督，国企管理权多为党委组织所有，党委要重视内控体系建设，对企业上下内控意识展开培养，同时关注审计结果的公示。此外国企也应主动接受群众的监督，设置多条监督渠道，包括电子邮箱、电话、微信、QQ等，接受群众的监督。内部监督是指内部审计工作，国企要始终保持独立运行的内部审计工作，并提高内部审计的频率，提高审计力度。内部审计不仅要针对财务数据展开，更要重视对管理制度、执行力、人力资源等多个方面展开审计。经过客观公正、全面的内部审计后，还需要整合详细分析审计问题，编制全面深入的审计报告，汇报给管理层，以审计报告出发对企业展开改革，完善企业内控制度，最终将审计结果和改进措施面向全企业和全社会公布。

（二）积极展开内控人员培训

国有企业内控效果也受到内控人员的直接影响，内控人员负责执行内控工作，编制内控体系的流程，若内控人员专业素养缺失，内控制度设计必然存在漏洞，难以达到良好的效果。目前国有企业在选拔人才上不断提高标准，对于人才综合素养的要求逐渐提高，但是多关注在技术人员和管理人才上，对于内控人员的培训和选拔并不重视，造成内控人员自身专业素养欠缺，影响到企业的内控效果。对此国有企业需要提高重视程度，积极组织内控人员接受专业课程学习，同时招聘高素质的内控人员[3]。同时建立激励机制，提高内控人员的主观能动性。通过积极建设专业的内控队伍，带领全企业，提高内控管理效果。除内控人员外，国有企业也需要在其他部门员工的培训中增加内控内容的教育，提高全体员工责任意识，认识到内控对企业发展的积极作用，推动内控体系的执行，让员工内控意识得到提高。

（三）建立风险预警机制

国企始终面临财务风险，贯穿于生产经营全程，国企要建立全面的风险预警机制，才能在最大程度上控制风险，降低风险，推动企业长远发展。一方面，国企要全面评估财务风险，建立风险报告机制，从资产管理、资金运行、成本控制、税收等多个角度展开评估，给企业决策者和管理者提供全面参考，充分发挥出财务风险的评估作用。另一方面，国企要以事前、事中和事后三个阶段为单元，加强对财务风险的控制。企业防范事前风险要注意建立业务、财务融合机制，由管理会计提供专业评估，准确识别财务风险，从企业财务现狀、政策法规、行业发展趋势等角度展开全面评估，准确了解企业成本、负债和现金流的情况，发现财务风险后要立即上报企业，要求生产经营活动在风险点上加强控制，进行事中管理。在事后防范上，需要根据企业经营经验，建立风险应急预案，一旦财务风险爆发，能够立即采取合适的措施进行处理，快速控制经济损失，缩小财务风险对企业的影响。

（四）主动建设内控文化

对于国企而言，内控文化的建设具有重大影响，塑造团结和谐、积极内控的企业文化，更有助于管理人员的管理效率。国有企业想要实现良好的内控效果，需要得到每一个员工的支持，员工要具备良好的内控意识，而企业文化可发挥出巨大作用，能够在潜移默化中约束员工的行为，提高员工的积极性，督促员工在潜移默化中自觉遵守内控体系，养成内控优先的良好观念。国有企业要积极开展团建活动，在团建活动中展开内控意识的灌输，强调内控对员工个人的影响，将员工个人利益和企业整体利益融合，从而促进员工内控意识的提高。国企也应重视在企业文化中融入团队意识，有助于内控环境的建设。如举行拔河、接力跑、多人多足等运动项目团建活动，以运动项目为载体，塑造强烈的团队精神氛围，对员工起到影响，提高其团队意识。在办公楼宣传板上定期更换内控文化相关板报，在走廊张贴内控文化口号和漫画，以多种形式构建内控文化，在员工工作期间影响员工行为，提高员工的内控意识。

（五）融入信息技术协助内控

良好的信息渠道能够减少内外部信息不对称的问题，及时给员工提供必要信息，帮助员工完成职责，保证生产经营活动的顺利进行。企业信息沟通传递可以划分为外部沟通和内部沟通，内部沟通主要是指不同部门和层级之间的交流和传递。外部沟通是指外部组织和企业之间的交换和传递[4]。为保证信息沟通的有效性，企业要引进ERP信息系统，以信息技术为载体，将物资、人力、信息、财务等管理工作集合，满足企业生产经营活动以及管理活动的需要，是一个集经营业绩、经营决策、内部控制为一体的综合性平台。借助于ERP系统的应用，企业各个部门之间能够随时共享数据，利用网络对业务流程实施一体化管理。员工工作期间遇到信息不对称的情况，可以随时和其他部门沟通，提高了企业运行效率。对外部沟通，也可利用网络传递信息。借助于ERP信息系统，国企管理人员能够借助于网络了解内控效果，察觉内控需求的变化，实现宏观上的管理和调节。

（六）构建严明的责任机制

为保证内控执行力提高，需要建立严明的责任机制。国企要改变领导职位重叠的现象，要对董事会、监事会以及经理的职责进行明确的规定，对每个岗位设定对应的绩效指标，以指标为标准评估领导管理层的绩效，管理层人员应当做到权责对应，将运营组织和监督组织彻底分离。此外，国企要提高资金管理的规范性，各个部门均需要围绕责任机制明确各个岗位的权利和责任，让每个员工都能认真完成自己的职责，能够行使自己的权力。国企根据每一年的内控目标，按照各个部门的权重细化为部门内控目标，要求各个部门加强内部控制。若有部门内控目标大幅超标，则需要对该部门展开内部审核，分析超标原因，在企业内公开批评，予以警示。对于内部控制效果良好的部门，则给予部门员工奖金鼓励，进一步提高员工内控积极性，实现内控执行力提升的最终目的，让国企内控质量得到改进。

结语

综上所述，目前国企面临监督力度不足、缺乏完善的风险管理制度、内部信息不通畅、内控机制执行力不足的内控问题。由于管理人员不重视内控、缺乏风险意识、内控人员缺乏专业素养造成内控效果不佳。为了优化内控成果，国企要积极改进，重视内外同步监督，积极展开内控人员培训，建立风险预警机制，主动建设内控文化，融入信息技术协助内控，构建严明的责任机制，从而达到理想的内控效果。

参考文献

[1]吕海洋.国有企业内控管理及企业财务风险防范措施分析[J].中国商论，2020（05）：117–118.

[2]缪安丽.国有企业内控管理制度建设中存在的问题及建议[J].纳税，2020，14（02）：261+263.

[3]倪猛.财务风险防范环境下的企业内控管理问题探析[J].财经界，2019（11）：170.

[4]谷华.国有企业内部控制问题探究——以丹东市国有企业为例[J].商场现代化，2019（19）：83–84.