中建业财融合与BI分析的未来应用

郑娜 赵文浩 王碧涛

【摘要】随着我国建筑行业的发展壮大以及日益激烈的市场环境，传统的财务管理系统已不能适应业务发展与决策支持的需要，为创建“世界一流”企业，中建股份顺利完成财务一体化的推广上线工作，为企业增强核心竞争力构建了强大的系统支持。文章基于中建财务一体化平台初期的应用实践，提出在平台转型过程中实现业财融合的必要性及实现途径，并且依托平台的系统构建，探讨建筑行业BI分析的未来应用趋势。

【关键词】业财融合；BI分析

【中图分类号】F275

一、业财融合的必要性

近年来，业财融合成为企业财务转型提升的重要方向之一，是企业精细化管理和战略转型的重要举措。郭永清（2017）在研究中提到，业财融合是指企业财务和业务部门，为了共同的经营目标、价值目标而进行的战略规划、管理控制、经营决策和绩效评价，并通过一定的信息化工具，实现从业务到财务整体数据信息的及时共享。借助业财融合能够实现双向互通与企业的良性发展，助力提升企业管理效率，优化企业资源配置。

而建筑业作为基础设施建设的重要支柱产业，往往存在体量大、经营周期长等根深蒂固的行业特点。大多数企业组织结构层级较多，纵向管理跨度较大，导致问题发现晚，管控难度较大。所以，要想克服行业固有障碍，实现跨越式提升，必须突破技术壁垒和管理困境，搭建业财一体化数据分析决策平台，通过对原有流程的改善及优化，实现业务财务双向反馈的及时性。

二、业财融合的实现途径

（一）实现财务职能转变，推动部门协同合作

传统的财务工作较侧重于核算，更多的体现为事后监督职能，而在业财融合大趋势下则要求财务逐步融入项目全周期，即实现事后监督到事前预测、事中控制、事后监督的转变。

从项目承接阶段的招投标、商务谈判以及目标成本编制等环节，财务人员可以从客户信用评估、税务筹划、项目筹融资以及目标成本与效益分析等方面发挥一定的事前预测作用，为项目决策提供支持。比如，联动各部门进行项目整体的评估分析，并且结合项目性质，权衡成本与税金效益，选择最优的税收筹划方案、筹融资方案、成本定价方案等。

在项目实施阶段，财务人员可从分供商选择、招标定价和合同谈判与签订、预缴税金分析管控等环节，结合项目工程量清单和材料使用情况，从成本效益、税负分析、资金策划等方面参与项目进程，在过程中做好各项目的成本预警分析和动态税负分析。

在项目结算阶段的总分包结算中，财务人员要理清各合同履行情况，从发票开具与取得、收付款、索赔等方面明确合同双方的责任，确保及时结算、及时收款。此外，要从项目回款、利润、结算及时性等方面对每个项目制定完整的考核评价指标，促进良性循环，从而形成对项目全周期的闭环管理。

（二）提高信息化程度，搭建阶梯式一体化平台

科技迅猛发展的时代，互联网+、大数据、云计算可通过高质、高效的数据采集、挖掘、分析，将数据输出转变为企业竞争力的提高。而业财融合趋势下，数据颗粒度更精细，信息维度更多样、信息获取更及时，数据需要精准及时反映业务内容，实现多维度的展示与输出。这就要求企業应提高信息化程度，利用大数据技术对业务信息和财务信息进行细化、整合与分析，最终输出为满足不同管理层级需要的数据，如图1所示。

各业务模块的基础表格是阶梯式一体化平台最能反映前端业务数据的模块，同时也是实现后续综合管理分析、BI分析的基础，所以在业务模块基础表格的构建过程中，对数据的精细度与及时性要求也较高。目前，中建财务一体化平台初期应用阶段更多的体现数据输入、数据初级整合的功能，而如何利用各模块的基础数据是充分发挥财务一体化强大功能的前提。以下将从合同管理、成本管理和税金管理方面，举例说明在中建业财融合的过程中，财务一体化平台如何实现各模块数据的分析与利用。

在合同管理方面，一体化平台的上线利用统一的合同编号，实现了商务与财务数据的连通。借助统一口径，商务合约模块与财务报账模块的收付款、结算可以进行数据的关联整合，每个项目各供应商每月结算值、付款值和发票情况可以同步到合约模块的每条合同信息中。此外，在未来系统功能升级中可以在合同付款条件准确设置的前提下，添加预警分析功能，实时导出任一期间的合同履约情况，判断是否超合同条件付款、发票是否足额取得，形成各项目的月度、季度合同履行情况及预警分析。在过程中实时监控合同履行，实现风险管控。

在成本管理方面，应重视过程中的成本分析和控制，而不仅仅局限于成本核算。目前的成本管理现状是信息流单向且割离，财务参与不到成本的分析反馈环节。在财务一体化平台中，已实现合同类型严格匹配成本类型，可结合项目所处阶段和施工内容，按成本类别分析项目每月各类成本的发生额以及各类成本累计占标前预算成本的比重。针对异常成本发生，及时进行反馈和优化，在项目过程中进行成本细节的管控，控制项目毛利。

在税金管理方面，项目税金过程管控是全周期税收筹划的重要环节。一体化平台上线后，税务模块的销项发票台账、分包收票台账、预缴台账、旅客运输台账等能够清晰记录日常业务，很大程度上提高了税务工作的效率和质量。但与商务合约模块的数据关联性不够，虽然销项税额和进项税额是站在纳税主体层面来汇总统计，但是为适应以单个项目为利润中心的管理模式，可以在税务板块增加各项目的进销项与预缴情况分析。根据合约模块中合同信息，提取总包合同额、税率、收款条件、材料分包合同额、税率、付款条件等信息预估项目的整体销项税额和进项税额，同时根据总包合同额和分包合同额预估项目过程最低预缴税金，与税务模块中各项目已开具的销项发票，收取的进项发票和预缴的税金进行对比分析，可实现项目动态税负分析与监控。

（三）设计合理考核评价体系，重视人才利用与培养

由于集团内部财务岗位的设置往往划分过细，导致财务人员工作技能水平不一，缺乏全局观念。此外，对新系统功能、管理分析工具的不熟悉导致专业技能很难突破。所以，可以定期开设相应的培训或者聘请专业人员进行授课。同时，为更好推动业财融合，必须合理利用人力资源，挖掘人才潜能，激发人才的主观能动性。在评价考核方面，可将公司目标分解到每个项目，然后各项目再将目标细化分解，统一制定考核制度、各岗位的职位责任说明书、关键绩效指标、考核评分标准等，严格执行相应的奖惩制度，最大限度调动人员的积极性。

三、BI分析的未来应用

（一）BI分析概述

BI分析俗称“商业智能”，是大数据智能分析的行业新趋势。BI分析能够运用数据仓库、在线分析和数据挖掘等技术来处理和分析数据，从而为企业管理层提供决策支持。BI对数据的分析处理主要包括：建立数据仓库对数据进行预处理，以企业经营管理需求为基础，根据不同分析目的，提取、合并有效数据形成全局视野。然后进行“智能运算”，通过建模等形式进行多维分析数据，将其转化为信息和知识。最后，把这些多维数据分析结果直观地展示给管理者。

（二）BI分析构建原则

首先，梳理业务流程，划分价值链阶段。BI分析是通过细分各模块的业务场景及维度指标，集数据、业务、管理于一体，为业务流程的需求提供数据支持服务。不同企业在不同阶段所关注的业务重点和需求不同，因此需要通过梳理业务流程来确定各价值链阶段的核心环节。

其次，明确方向和需求。BI分析的目的是通过对各业务模板的整合，依据各管理层的需求进行数据分析和输出。所以要明确各流程中的主要需求和次要需求，以最大程度实现BI分析的决策支持作用。

最后，创新管理方法，深度业财融合。BI分析是基于大数据技术下的商业解决方案，源于业务，高于业务，最终服务业务。而在业财融合的推进过程中，业务流程的细化分解和业财信息的双向反馈，为企业实现BI分析奠定了坚实的数据基础。所以在互联网时代下要不断探索创新方法，更要深入推广业财一体化。

（三）建筑业BI分析应用探讨

1.划分价值链阶段，明确需求和方向

首先，根据BI分析的构建原则，我们可以将建筑行业的价值链阶段大体划分为营销阶段、实施阶段、售后阶段。营销阶段主要包括项目策划、招投标等环节；实施阶段是整个项目过程的重点，主要包括勘察、设计、施工等项目管理各环节；售后阶段主要指质保期过程中的期后维修与客户维护回访等。营销阶段作为价值链的前端，对整个项目的利润贡献度最高，决定了企业后续利润和回款的实现；项目管理阶段作为价值链中端，是决定施工质量和项目成本的环节，对最终利润的实现起到了关键作用；而售后阶段更多体现为对公司品牌价值和客户的维护与保持。下面将针对各阶段的关注重点，举例说明BI分析指标的构建和应用。

2. BI分析指标的构建与应用

（1）营销阶段

营销阶段BI分析指标，可通过项目签约金额及变动趋势、不同性质项目各指标对比分析、回款情况分析等方面来构建。首先，通过项目年度/月度新签约金额和趋势分析来反映营销数量，了解每月新签合同数量、新签合同额以及变动趋势等，以预期规划未来资源配置和战略决策。其次，结合回款情况分析、项目性质分析、业主类型等定性分析来反映营销质量。具體来说，可重点反映各类性质项目的新签合同额占比，各类业主的新签合同额占比，结合不同性质项目的利润率、净现金流情况和回款及时率的分析以反映营销质量。此外，利用营销团队的中标率及同比增长指标，结合项目规模的地区分布，可以有针对性的重新定位市场，挖掘现有市场潜力，改变营销阶段的市场选择策略。

（2）项目管理阶段

项目管理阶段的BI分析较为细化，可从各项目完工情况、项目进度分析、项目预算分析、分包分析、产值分析等方面来构建。具体来说，通过项目各施工阶段合同额与结算值柱状图的比对，反映项目的完工进度以控制项目工期，进行时间的管控，规避工期延误风险。通过单个项目预算产值和确认产值的柱状对比分析，反映项目产值完成率。各项目确认产值占总产值的占比分析反映单个项目的产值贡献率。在成本和毛利管控方面，通过各项目已发生成本和总体预算的对比分析，实时反映成本变动，把控过程中的成本发生，确保毛利率在目标毛利率内合理波动。此外，按不同所属区域和不同公司列示未结算值、未核工作量等数据，以考核分析各地区各公司结算及时性、项目运营质量等。

（3）售后阶段

在价值链后端的售后阶段，可重点关注项目投诉情况、合同争议解决方式、合同变更情况分析、主要客户保持率等方面。利用柱状对比图或趋势分析图反映项目投诉的数量和增长趋势，并针对不同投诉原因进行定性分析，有针对性地提出问题解决措施，以完善服务质量和项目管理规范。结合争议解决是通过仲裁、诉讼还是其他方式的数据分析，关注公司可能面临的法律风险，以争取在项目前期的谈判和签订合同过程中规避类似风险。此外，合同变更可能会影响整体项目前后资源配置，导致成本上升和工期延误。对于合同变更情况的分析，可通过柱状图、饼状图的展现方式反映总包合同、分包合同的变更数量占比、金额占比、原因占比等，以反映项目管理中需要改进的问题，从而进行管理方法的优化。

四、结语

在业财融合与BI分析的财务管理转型趋势下，高质量的数据及多维的深度分析是提升企业核心竞争力的关键。所以在这场技术变革和管理变革中，企业中的各业务流程、各环节应该协调联动，明确各价值链阶段的业务需求和管理需求，充分利用大数据技术、业财一体化决策平台输出高质高效的数据信息，借助未来BI分析的应用与构建，助力企业实现跨越式的提升和价值最大化。

主要参考文献：

[1]吴晶晶.业财融合下的财务管理问题研究——以蒙牛集团财务转型为例[D].首都经济贸易大学.

[2]牛健.业财融合之财务管理业务与财务核算业务的融合——以A建筑企业为例[J].国际商务财会，2020，（03）：39-41+45.

[3]冷继波，杨舒惠.“互联网+”背景下业财融合管理会计框架研究[J].会计之友， 2019，（12）：19-23.

[4]建筑行业（项目管理）BI数据可视化分析案例[DB/ OL].派克数据，2019，（01）.