对预算编制与执行问题的探讨

司庆芳

摘要：现阶段，加强预算编制已经成为当前运营管理的核心内容，并在发展中发挥着重要作用，直接影响今后发展。在开展预算编制工作时，因为受到各种因素的影响，预算编制问题不断涌现出来，严重约制预算作用的发挥。本文根据实际工作，提出一些建议以减少预算管理中不合理，希望可以为提高预算管理水平带来帮助。

关键词：预算编制;执行;问题;措施

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）20-0047-02

目前我国预算管理制度改革的一个重要环节就是部门预算改革，部门预算改革的主要目的体现在能规范预算行为、优化社会资源配置、提高工作效率。但是在预算执行时常常会遇到一些不可预计的问题，这一定程度上影响了预算执行的效果，造成决算结果和预算编制数据有一定差距。因此，需要根据实际情况，设定一系列优化对策，给予预算编制工作充分注重，优化预算编制方式，完善预算编制体系，给预算编制工作顺利开展提供支持，从而实现预算编制水平的提升。

一、预算编制重要性

预算编制有助于管理层进行管理。管理工作大致分为计划、决策、组织、控制和领导，而预算编制则可以帮助领导层进行这几个环节的工作。管理者在进行计划和决策时，需要充分掌握内部的全面情况，以便认清楚现有的优势和劣势，为计划和决策提供参考。根据预算编制的数据，管理层可以了解到过去的资源使用情况和未来的使用趋势，根据单个项目的预算情况，可以看出该项活动的可行性。同时，管理层对人力、物力和财力的调动与分配也都是根据预算编制表所提供的数据，只有这样才能将组织工作量化。

预算编制有利于控制成本提高效率。当现有需求市场竞争加剧，不得不转向内部管理效率的提升以便控制成本。而预算编制可以根据以往信息和预测的信息计划出合适的资源需求量，然后再依照这一数据进行资源的分配。

预算编制有利于及时发现自己的缺陷。预算编制不仅仅有计划作用，还具有可对比性。通过对本期预算编制表和上期预算编制表的比较，就可以看出某个部门或者某块业务是提升还是降低了资源使用效率。纵向或者横向的对比不同类型的预算编制表，就可以找到可能存在的缺陷，以便及时调查并加以改进。

预算编制表有利于指导基层员工工作。很多时候，员工工作任务的下达都是依据上司的口头命令或者要求，这样容易存在上下级沟通不便或者信息失真的问题。当基层员工拿到指导工作所用的预算编制表时，就可以清楚的看到自己所需要完成的事宜和完成该事宜自己能调配到的资源，提高员工的工作效率和工作准确度。

二、预算执行管理中的原则

1.权责分明，獎惩结合

预算执行工作上到管理决策层，下到基层员工都要进行参与，因此，在预算执行细分活动中，一定要注意权责分明、奖惩结合的原则。权责分明是指员工根据预算分配到的任务或目标就是公司赋予员工的责任，一旦预算执行工作中出现纰漏，责任由员工个人承担，相反，一旦工作完成情况良好，就可以给予员工奖励和肯定。权责明确杜绝了现有出现的“有权没有责，有责没有权”的现象，尤其对于高层具有一定约束作用。而奖惩结合则是在权责分明基础上实行的强化行为机制。

2.目标明确，层层下分

预算编制的首要任务就是确定编制的目标。而预算执行也应确立目标，如在基层管理中，因具体规定每个人都要以多少时间完成怎样质量的多少任务，并规定使用资源多少等目标，而在中高层管理工作中，只需要宽泛的规定执行指标即可，如总体资源使用量、使用效率、使用成本等。预算执行中，高层的总体目标是各基层目标之和。在明确总目标和分目标时，为了确保可执行性，应保证中高低层管理者都参与目标设置和划分的讨论中，并根据自己的实际情况领取任务。

3.实时监管，及时反馈

不仅仅在设定预算执行目标时需要下功夫，在日后的具体实际操作中，为了保证执行中的质量和确定执行效率，需要不断对员工执行情况进行监管，一旦发现问题，就需要及时反馈并提出解决措施。这样既可以及时发现执行中出现的纰漏，也可以根据员工执行情况进行预算编制计划再次调整。

三、影响预算编制和预算执行的因素

1.预算编制的依据

部门的预算编制是根据本部门第二年的工作计划来制定的，是一种跨年度的编制预算，而部门的主要基本支出之一就是采购支出，由于没有办法预知价格的变动情况、天气等不可抗拒的自然灾害等小概率事件对采购产生的影响，这些都会对预算编制的执行造成一定的影响及差距。

2.预算编制的方法

大多部门的预算编制都采用的是零基预算和增量预算，很少使用概率预算。预算编制基本都是以部门固定资产修缮及设备的维修养护等固定预算的形式来体现的，所以大部门的预算基本都执行的很好，但小部门就出现很大的差别。因此需要科学合理的采用全部编制的方法来减少不合理的预算偏差。

3.预算编制的时间

由于将预算编制的要求逐级下达至各个下级会经过各级部门及相关部门，但部门的预算编制时间有一定的限制，所以有多个预算层级和下级的部门就会出现时间特别紧张的情况，导致出现部门大概估算数据或上级部门代编的情况，不仅影响了预算编制的质量，还造成预算执行和预算编制间的数据偏差。

4.预算执行力度的差距

虽然我国一直强调要高度重视预算执行工作，但是在实际的部门预算执行过程中还是有很多没有严格按照预算执行来实施工作，执行的进度也不达标等问题。主要原因是在预算执行过程中缺乏积极性，基本都是靠上级部门的指令和组织协调来强制执行，但大多数部门都是重视预算编制轻视预算执行，这种态度一定程度上影响着预算执行的进度和力度，增加了预算执行的偏差。

5.预算执行管理的差距

预算执行管理包括预算收入和支出科目改革、绩效管理、采购管理、内部控制等，不仅包括的内容多，而且涵盖了历年改革的主要内容及成果。这些内容经常是挂在部门的财务局下，很大程度上受到人力、经费投入的不足，导致财务预算执行管理工作也受到很大的影响。