浅谈税收筹划对企业财务管理的影响

孙芸贤

内容摘要 税收筹划是企业管理在战略模式下对经营活动的事前安排，其目标在于减轻税负和防范风险，进而实现企业财务收益最大化。文章介绍了税收筹划的原则，以及其对企业财务管理可能产生的影响，并就产生的问题给予一些对策。

关键词 税收筹划 财务管理 影响 问题 策略

1 引言

在中国税收环境日趋规范的情况下，企业的财务管理就显得格外重要。作为财务管理人员，不仅要根据财经法规制度，对企业的投资、筹资、营运资金及利润分配等活动进行管理，还要熟练掌握纳税等相关法律知识，从而进行合法且合理的避税，降低企业纳税风险和纳税成本，使企业财务收益最大化。

2 税收筹划的原则

企业在进行税收筹划时，所遵循的原则可概括为“三类九项”，即法律性原则、综合性原则和管理性原则三大类。在法律性原则下，企业要看重合法性、自我保护性及规范性原则，即在财务、会计、金融、制造、国内外等领域，依照法律规定，纳税人可以合法地选择缴纳税款最少、经济利益最大化的方案。在综合性原则下，企业注重综合利益最大化，在考虑税收负担降低的同时还要考虑实施筹划带来的财务费用和收入损失，并要求企业具有一定的社会责任性和稳健性。在管理性原则下，企业要求财务管理人员具有超前意识和节约意识，税收筹划并不是一成不变的，企业应根据自身所处的行业、所在的地区和所处的时间环境，密切注重国家有关税收法律法规的变化，及时进行修订或调整，从而制订最适合的税收筹划方案。

3 税收筹划在财政上的影响

3.1 税收筹划与财务管理的联系

（1）目标一致性。实质上，税收筹划属于财务管理的范围，其目标由企业财务管理的目标决定。企业财务管理的目标包括投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等，而税收筹划的目标是要实现企业所有者财富的最大化，两者的财务目标基本吻合，具有一致性。

（2）内容关联性。财务管理包括资金筹集、投放、营运和分配等方面。资金筹集是企业从事生产经营活动的前提，也是企业财务活动中的基础;资金投放以财务目标为依托，进一步成为实现财务目标的手段和保证;资金营运最能显示出企业财务管理的高低，资金营运的安全性，以及流通性与收益性的协调统一;企业资金运行系统的直接目的是获取收益并进行合理分配。在投融资过程中，如何降低成本，选择最佳方式，都必须在法律范围内进行，因此企业要进行税收筹划。税收筹划包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划和实现涉税零风险等方面。在经营过程中，企业的生产、供销离不开税收筹划;在分配收益过程中，任何程序都受到税法的制约，因此需要在税收合法范围内进行筹划。

（3）互动性。税收筹划是一种事前安排，因此其在经营活动最初给企业财务管理制定了要求，同时，财务管理人员的专业水平限制了税收筹划的高度和深度。

3.2 税收筹划对企业财务管理的理论影响

（1）制定财务管理目标需要税收筹划。实现利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化等是财务管理的目标，企业要追求利益最大化，就必须讲究经济核算，加强管理，提高劳动生产率，降低产品成本。在现实生活中，现代企业是多边契约关系的总和，股东、债权人、职工及企业上下游关系人都会承担一定的风险，因此在制定财务管理目标时，税收筹划不仅要减轻税负，还要防范风险。

（2）税收筹划是企业进行财务决策的重要组成部分。企业进行财务管理的基本环节主要包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析和财务检查。其中，企业在进行财务决策时，要对财务方案进行比较选择并作出决定，为了降低纳税风险、降低纳税成本，企业在进行财务决策时必不可少的内容就是税收筹划[1]。税收筹划和企业财务管理紧密联系，相互影响，这就要求财务工作人员提高税收筹划的意识，减轻企业税收负担。

3.3 税收筹划对企业财务管理的现实影响

（1）税收筹划具有规范性，使企业财务收益达到最大化。税收筹划必须遵循各个领域、行业及区域的明文规定等标准。例如，在企业财务会计的筹划中，必须遵守《企业财务通则》和《企业会计准则》。税收筹划是企业战略模式下经营活动的设计和安排，作为一项事前安排，其有效进行了合理避税，提高了企业自身的经济效益[2]。

（2）税收筹划促使企业树立全新的经营理念。企业在财务管理人员进行税收筹划时，必须综合考虑纳税的成本、风险等多方面因素，企业的经营方式直接决定了纳税筹划的可行性，要想最大限度地达到综合利益最大化，就促使企业树立全新的经验理念，对传统的经营方式要“取其精华，去其糟粕”。

（3）税收筹划提高了企业的财务管理水平。进行税收筹划避免不了要进行会计核算和财务管理，全方位地考虑企业可能面临的问题，财务管理人员不仅要精通会计准则和财务管理制度，更要熟悉税法和现行的税收优惠政策。所以，企业必然要求财务管理人员不断学习专业知识，从而提高企业的财务管理水平。

4 企业财务管理进行税收筹划可能面临的问题

4.1 税收筹划风险大

合理的税收筹划会给企业带来节约纳税成本等积极的影响，但现阶段企业的税收筹划受政策、财务、经营、信誉等影响，风险性较高。现代企业所进行的税收筹划等相关工作可能会成为偷税漏税等违法行为，甚至面临被税务机关查处的风险。

4.2 达不到企业减轻税收负担的预期效果

企业进行税收筹划的目标在于减轻税收负担，实现涉税零风险，并为企业获取资金时间价值，从而提高自身效益，维护企业的合法权益。但企业财务管理受到多种因素的制约，如为了企业的生产经营活动没有税收风险，往往不能直接达到减轻税收负担的预期效果，使企业在短暂的运营期内无法达到效益最大化。

4.3 财务管理工作人员知识欠缺

企业进行合理合法的避税要求财务管理工作人员熟练掌握会计和税法的原理和有关政策，但在现阶段，我国拥有的专业性的财务人员较为缺乏，因此在企业税收筹划上的专业度和精通力度不够，无法给企业带来最合理完善的避税。

5 提高企业财务管理在税收筹划时所产生的效果的策略

5.1树立正确的认知，完善相关法律体系

避税是指以合法手段减少应纳税额，而与之有相似之处的减少应纳税额的手段为非法的偷税，偷税确实能为企业少缴税，但其本质是违法的，财务管理人员需要对税收筹划树立正确的认知。

5.2 运用合理的思路和方法进行税收筹划

企业财务管理人员在进行税收筹划时的思路大致可分为三类，即绝对筹划、相对筹划和风险筹划。其中，绝对筹划是指减少纳税绝对总额，相对筹划是指在一定时期内递延企业纳税义务，风险筹划是指考虑企业在纳税环节中所面临的确定性风险和不确定风险。企业进行税收筹划的方法多种多样，有各自的可取性，如转让定价法、规避筹划、成本费用调整法、新设法等。企业财务管理在进行税收筹划时要综合考虑企业的状况，选择最合理的思路和方法，达到企业利益最大化的效果[3]。

5.3 加大培养税收筹划专业人才的力度

税收筹划作为企业财务管理的核心内容，不仅对企业的管理工作有很高的要求，对税收筹划专业人士的培养也极其重要。税收筹划是否得当，不仅在于企业的经营管理方式，关键在于财务管理人员的专业度。因此，大力培養税收筹划专业人士对企业在未来财务管理活动中有很大帮助，提高企业综合管理水平，进而实现可持续发展的目标。

6 结语

当今企业追求利益的居多，这无疑给财务管理人员施加了压力，因此在进行税收筹划时，要结合当代社会环境和相关政策的变化，不断完善税收筹划的方法，减轻企业的税负，使企业在财务管理活动中能够达到利润最大化。

【参考文献】

[1]焦璐婷，黄曼迪.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].纳税，2019（2）：85.

[2]陈海红.企业财务管理中的税收筹划初探[J].财经界（学术版），2019（11）：127.

[3]赵紫艳.税收筹划对企业财务管理的影响[J].中国国际财经，2017（13）：65-67.