基于RPA的企业智能财务共享中心建设问题研究

魏佳思

(福建江夏学院 会计学院,福建 福州 350001)

当前财务共享服务模式不断改进企业财务管理流程，但依然存在许多管理的不足与漏洞，然而随着大数据、云平台的发展及应用，也不断给财务共享管理的优化带来福音。2017年，全球四大会计师事务所应用智能化技术先后推出财务机器人流程自动化(RPA)，实现了首次将RPA技术应用于财会界，引起了巨大反响。万达集团财务共享中心总经理王德迅在“2019中国财务共享服务中心高峰会”上明确指出，万达集团财务共享中心目前已有21个完全自主开发的RPA正在运行，极大程度上节约了财会运营成本，提升了财务共享中心运行效率。此话一出，立即引起业界普遍关注。近年来，在人工智能快速发展的大背景下，一些大型企业均不约而同基于RPA进行财务共享中心建设，且取得了一定成效。为让大家进一步深入了解我国企业基于RPA的财务共享中心建设情况，本课题着重针对基于RPA的企业财务共享中心建设问题展开研究。

一、RPA及其在企业财务共享领域中的应用场景分析

(一)RPA的内涵

RPA(Robotic Process Automation)的中文全称为“机器人流程自动化”，是在人工智能概念基础上逐步发展起来的一种进程自动化技术。RPA可通过预先设定的程序准确模拟人类操作，高效率完成预期任务。它依据代码程序全天候自动化运行，无须做任何系统接口开发，可应用于任何虚拟机、服务器及电脑。RPA可代替人工操作，给相关企业节省大量人力资源成本。除此之外，基于RPA几乎零差错的特点，还可极大程度上避免人工操作风险。[1]如今，RPA已经逐步应用于企业管理的诸多领域，其中在财务共享领域中的应用尤为引人关注。RPA可改善企业财务共享中心的财务管理流程，提高企业财务共享中心的财务管理运营效率。

(二)RPA在企业财务共享领域中的应用场景举隅

RPA在财务共享领域中的应用具有诸多优势，正因如此才致使很多企业在建设财务共享中心的过程中积极应用RPA。结合已有研究，RPA在企业财务共享领域中的应用的具体场景主要体现在如下几个方面：

1.财务自动化。财务共享中心应用RPA技术后，可将大量烦琐、简单的财务工作交由RPA完成。对于一些存在内在逻辑关系的财务工作内容，可首先让RPA学习及分析相关财务工作内容特点，自动生成业务模板，并依据业务模板自动完成具体财务工作。[1]

2.账单处理自动化。对很多企业而言，每天的收付款业务交易量是非常大的。此时，如若采用人工操作的形式下载银行对账单进行对账，很容易出现准确率不高且效率较低的情况。企业财务共享中心应用RPA后，基于RPA开发的对账机器人可自动下载银行对账单，并对账单进行准确核对，大大提高账单处理效率。

3.税务自动化。财务共享中心基于RPA开发的税务机器人能够对进项发票实施智能识别和处理，实现销项发票的一键开票，实现专票签收和在线认证，实现税务智能申报等一系列税务工作,可有效促进财务共享中心的税务自动化。

4.报表统计自动化。基于RPA开发的报表机器人可以按照系统程序事先设置的财务报表编报形式，在规定时间点依据要求高效率完成财务报表的编制、计算、上报及汇总工作,可帮助财务共享中心工作人员大幅提升财务报表的信息报送成效。

5.增值税发票查验自动化。财务共享中心可借助RPA机器人登录增值税查验平台，对企业增值税发票实施轮番查询，对增值税发票的真伪情况实施自动判断。如此一来，不仅可避免大量的人力资源浪费，同时也可提升财务共享中心的工作效率。

6.月结自动化。财务共享中心可设置RPA月结工作程序，并在其中科学设定月结任务及规则。这样，机器人便会在规定时间内按时完成月结任务。月结任务完成后会自动生成月结报表，并将其自动发送至对应岗位工作人员手中。[2]

除上述几个应用场景外，RPA在财务共享领域中的应用还有审单自动化及人力资源管理等诸多典型场景。

二、基于RPA的企业财务共享中心建设方式选择

应用于企业财务共享中心的RPA能够针对不同企业的财务业务内容及流程特点，以虚拟劳动力取代传统人工手动操作，帮助企业财务共享中心工作人员高效率完成大量单一、枯燥、重复的基础财务管理业务[2],进而达到优化企业财务共享中心财务管理流程，提升财务管理业务成效，减少财务合规风险的基本目的。基于RPA的财务共享中心建设具有诸多优势，那么当前我国企业基于RPA的财务共享中心建设究竟在选择哪些方式呢？

(一)部分企业尝试基于RPA自主进行财务共享中心建设

基于RPA的财务共享中心建设是一个新理念，由于是新理念，因此刚推行时接受该理念的企业并不多。但随着时间的慢慢推移及RPA技术在财务共享领域的不断推广，部分企业开始接受RPA，并尝试基于RPA进行财务共享中心建设。以中国南方航空股份有限公司(以下简称“南方航空”)为例，该企业近年来持续出现利润率逐渐收窄问题，在这样的大背景下，南方航空决定应用RPA技术对企业财务共享中心进行改革。经过多方深入探索与研究，南方航空首先选择财务共享中心的“国内起降费核算”“银企系统资金支付”“成本系统月报”“餐食系统核算”等四大财务管理流程进行试点。经过开发、调试及稳定性测试，最终开发出适合上述流程的RPA。具体实践研究结果证明：RPA的应用极大程度上节省了南方航空的人力成本，具体情况见表1。取得初步成果后，南方航空决定在接下来的时间里基于业已建立的“自动化卓越中心”，加大基于RPA的财务共享中心建设与改革。除南方航空外，国内还有很多企业在基于RPA的财务共享中心建设过程中选择了自主建设方式，在此不再一一枚举。自主建设基于RPA的财务共享中心虽会让相关企业付出一定研发费用，但开发的RPA也往往更符合企业财务共享中心建设需求。不过，由于基于RPA自主建设财务共享中心会耗费大量研发资金，因此目前国内仅少数经济实力较强的大型企业会选择此种财务共享中心建设方式。

表1 南方航空财务共享中心应用RPA后节约的人力比例一览表

(二)部分企业借助平台公司的RPA进行财务共享中心建设

众所周知，财务共享中心为当下流行的财务管理模式，愈来愈多的企业为优化财务管理模式相继构建财务共享中心。企业财务共享中心的快速建立与发展为RPA的广泛应用提供了实际场景，让RPA有了更大用武之地。目前，除部分企业尝试基于RPA自主建设财务共享中心外，更多的企业则借助平台公司开发的RPA，在平台公司的帮助下建设财务共享中心。例如，招商轮船基于RPA的财务共享中心建设即通过此种方式完成。招商轮船在建设财务共享中心的过程中，借助金蝶公司开发的“金蝶小K—RPA机器人”高效率完成了财务共享中心建设。“金蝶小K—RPA机器人”具体由6大部分组成：(1)核算总账机器人；(2)共享总账机器人；(3)共享出纳机器人；(4)共享应收机器人；(5)共享应付机器人；(6)共享报销机器人。上述6个RPA机器人功能不同且各司其职：按照事先预设的具体检查项目，自主登录招商轮船的财务共享系统，利用自带的查询分析器对预设的一系列检查项目进行检查，检查过程中如若发现数据异常会立即导出并制作成Excel表格，所有检查结束后再将检查结果通过邮件形式发送给财务共享中心的对应财务人员。[3]财务人员收到RPA机器人发送的异常财务数据后，会逐一检查核对并解决问题。基于RPA的财务共享中心建设帮助招商轮船完善了财务共享中心功能，降低了风险。经过多年发展，如今我国已有很多平台公司致力于RPA技术研发，并帮助很多企业基于RPA构建了财务共享中心。企业选择此种方式不仅可节省大量技术研发成本，同时也可加快财务共享中心建设速度。因此，目前大部分企业均选择此种建设方式。

三、基于RPA的企业财务共享中心建设存在的主要问题

虽然目前国内企业选择基于RPA建设财务共享中心的方式不同，但不可争辩的一个事实是，基于RPA的财务共享中心建设确实给相关企业带来了诸多利好，如节省了人力资源成本，优化了财务管理流程，提升了财务管理效率等。需要注意的是，为更好地促进基于RPA的企业财务共享中心建设与发展，对具体建设过程中存在的问题我们也应予以正视。

(一)部分企业认为RPA是万能的，盲目基于RPA建设财务共享中心

目前，为引导更多企业基于RPA建设财务共享中心，无论媒体抑或是开发RPA的平台公司等均对基于RPA建设财务共享中心的优势进行大力宣传，以至于让很多不明所以的企业偏颇认为：RPA是万能的，适用于财务管理的所有流程，只要基于RPA建设财务共享中心，那么建设起来的财务共享中心功能一定会极其强大。而事实并非如此，业内人士均明晰，RPA是依据预先设定的程序与现有用户系统进行交互并完成预期的任务，作为虚拟劳动力开发的机器人软件，它并不能适用于财务共享中心的所有财务管理流程。[4]从现有的RPA技术实践审视，我们不难发现，目前的RPA技术仅仅只能适用于一些高重复性、逻辑确定并且稳定性要求相对较低的财务管理流程，对于那些重复性较低、逻辑不确定且稳定性要求相对较高的财务管理流程并不适用。如若企业在建设财务共享中心时不明所以，盲目将RPA应用于财务共享中心的所有财务管理流程，不仅不会提升财务管理效率，甚至还可能让财务共享中心的财务管理系统崩溃，变得一发而不可收拾。

(二)国内RPA产品存在架构冗余性较高以及系统安全性不足等弊端

捷一科技创始人王新童曾说过：“目前，中国大部分从业者使用的是AutoIt(免费)/Python-UIAutomation-for-Windows(开源)+Selenium+中间件(AI)这样的开源免费架构来打造自己的RPA产品。对比下来，国际知名的RPA厂商UiPath、Blue Prism、Automation Anywhere都是使用.NET自主研发的RPA架构。前者架构冗余性较高，系统安全性和健壮性不足。”财务共享中心是企业的核心部门，关乎企业财务安全。正因如此，很多企业在决定基于RPA建设财务共享中心之前，均会考虑到RPA的架构冗余性、安全性及健壮性问题。一旦决策者对RPA存在的上述问题产生疑虑，极可能会放弃基于RPA建设财务共享中心的想法。也有一些企业财务共享中心负责人表示，为提升财务共享中心运行效能，他们也曾考虑过基于RPA建设财务共享中心，但是后来考虑到RPA尚处于初步发展阶段，在很多方面可能还存在不足，所以后来放弃了RPA。[5]

(三)国内基于财务共享中心开发的RPA产品存在通用性不足问题

当前，国内构建财务共享中心的企业并不多，仅仅是少数大型集团企业。这些大型集团企业在基于RPA建设财务共享中心时，一般会采取如下两种方式：借助其他平台公司的力量基于RPA建设财务共享中心；自主研发RPA产品用于本企业的财务共享中心建设。[6]无论采取何种建设方式，我们均不可否认这一点：开发的RPA产品几乎都是为特定企业量身定制，缺乏通用性，特定RPA软件只能为特定的企业财务共享中心服务。正因如此，这也限制了RPA产品的经济效益。所以说，为了更好推动基于RPA的企业财务共享中心建设与发展，未来还应切实解决好RPA产品的通用性不足问题。

四、基于RPA的企业财务共享中心建设发展对策与建议

在基于RPA的企业财务共享中心建设过程中，存在问题并不奇怪。基于上述问题的存在，为引导和促进更多企业高效率、科学地基于RPA建设财务共享中心，特提出如下对策与建议：

(一)精准识别，将RPA科学应用于财务管理流程

以目前的RPA技术研发水平而言，RPA并不能适用于企业财务共享中心的所有财务管理流程，这一点毋庸置疑。为了让RPA更好服务于企业财务共享中心建设，建议企业在决定基于RPA建设财务共享中心之前，应对RPA进行全方位了解，了解RPA具体可用于财务共享中心的哪些财务管理流程。做完初步了解后，再聘请专家对本企业财务共享中心的具体财务流程进行梳理、评估，精准识别出适合基于RPA的具体财务管理流程。例如，南方航空在基于RPA建设财务共享中心时即采取了这样的做法。首先，通过对南方航空财务共享中心的财务管理流程进行梳理，初步识别出180个基本财务管理流程。在此基础上，再依据“重复性”“逻辑性”及“稳定性”等三大指标，精准识别出适用于RPA的13个财务管理流程：(1)国内起降费核算；(2)银企系统资金支付；(3)成本系统月报；(4)餐食系统核算等。做完这一切后，再有条不紊地将RPA科学应用于上述财务管理流程中。正是因为南方航空对适用于RPA的财务管理流程提前进行了精准识别，做足了前期准备，所以后期建设起来的财务共享中心才能发挥其理想作用。[7]总体而言，在基于RPA建设财务共享中心的前期，精准识别适用于RPA的财务管理流程极为重要。相关企业如若决定基于RPA建设财务共享中心，切勿忽视前期的评估与精准识别工作。

(二)加强研发，稳步解决RPA产品存在的不足问题

目前，国内开发的RPA产品不同程度上存在架构冗余性较高、安全性及健壮性不足等问题，正因如此才导致很多企业对RPA存在质疑，不敢轻易尝试基于RPA建设财务共享中心。为解决此问题，建议国内相关科技企业加强RPA产品的研发，稳步解决RPA产品存在的架构冗余性较高、安全性及健壮性不足等问题。除此之外，欲基于RPA建设财务共享中心的企业亦可与相关科技企业联合研发RPA产品，为科技企业提供RPA研发资金，推动科技企业的RPA研发进程[7]，尽快研发出更适合于企业财务共享中心建设的RPA产品。在此过程中，政府也应予以大力支持。例如，由政府出资从国外聘请RPA技术专家，与国内RPA技术专家一起共同致力于RPA产品研发。另外，政府还可为开发RPA产品的企业提供税收减免等一系列优惠举措，鼓励相关企业以更加积极的姿态加强RPA产品研发。诚然，如若欲基于RPA建设财务共享中心的企业预算资金充足，也可在建设财务共享中心的过程中，与国外科技企业合作，将国外RPA产品应用于本企业的财务共享中心建设当中。进入21世纪后，随着我国综合国力的不断增强，致力于研发RPA产品的企业也愈来愈多，相信在相关企业及研发机构的共同努力下，未来定然会逐步解决RPA产品架构冗余性较高、安全性及健壮性不足等问题。届时，必然会打消部分企业疑虑，基于RPA建设财务共享中心的企业将会愈来愈多。

(三)提前规划，有效打破RPA产品存在的定制化困境

DCM董事合伙人曾振宇认为：“ RPA的产品能力非常重要，我们不应陷入去做某一个企业的定制化服务当中，把已经做过的相通的RPA技术放到其他行业才是重点。”基于当前RPA产品存在的定制化困境，建议无论是科技企业开发服务于企业财务共享中心建设的RPA产品，抑或是由建设财务共享中心的企业自主开发RPA产品，在正式开发之前，均应提前做好科学规划，让开发出的RPA产品不仅适合特定企业或特定行业的企业使用，还可适合其他企业或其他行业的企业使用。当开发出来的RPA产品突破定制化困境，具有较强通用性，才能更具经济效益，为开发RPA产品的相关企业带来更多利润。建议可首先开发出一个RPA模板，该RPA模板可基本适用于企业财务共享中心财务管理的相应流程。当有特定企业或特定行业的企业需要基于RPA建设财务共享中心时，在该RPA模板的基础上进行简单修改即可适用。如若RPA模板无法做到万能，也可根据特定行业的财务共享中心特点，针对该行业企业的财务共享中心特点开发出适合的RPA模板。随着RPA技术研发水平的不断提升，相信在不久的将来实现此点并不难。

五、基于RPA的企业财务共享中心建设的未来发展趋势

基于RPA的企业财务共享中心建设在我国尚处于初始发展阶段，未来发展过程中仍有诸多问题需要克服。经过今后的持续发展，未来基于RPA的企业财务共享中心建设预测会呈现如下发展趋势：

(一)RPA未来将会应用于更多财务管理流程

随着RPA技术研发进度的不断加快，未来出现的RPA技术必然可适用于企业财务共享中心的更多财务管理流程。虽然如此，一些重复性较低、逻辑不确定且稳定性要求相对较高的财务管理流程仍需人工手动操作。所以，无论在何时，企业在建设财务共享中心的过程中均不能忽视人的作用，偏颇认为RPA可以完全取代财务人员。只是在那时，由于RPA替代了财务共享中心的很多传统财务管理工作，企业财务共享中心剩下的工作人员大都是一些高精尖人才而已。

(二)更多企业将会基于RPA建设财务共享中心

基于RPA建设财务共享中心在当下中国仅是少数大型集团企业的鲜有行为，更多企业尤其是中小企业并未建设财务共享中心，更莫谈基于RPA建设财务共享中心了。不过随着财务共享中心这一时下先进财务管理模式的不断推行，RPA技术的不断成熟，基于RPA的财务共享中心建设成本的降低及更多企业对基于RPA建设财务共享中心的优势认识，未来相信会有更多企业加入基于RPA建设财务共享中心的队伍中来。届时，不仅仅只有少数大型集团企业基于RPA建设财务共享中心，一些中小企业也会成为基于RPA的财务共享中心建设队伍中的一员，基于RPA的财务共享中心建设将会给更多企业带来利好。

(三) RPA与AI的结合势必成为未来发展的趋势

随着RPA在企业财务共享中心建设中应用的不断加深，企业对RPA的要求必然会越来越高，那时RPA与AI的结合势必成为未来发展的重要趋势。众所周知，RPA是一种基于人类预定规则模仿人类行为的软件，被视为人工智能(AI)前序。未来的企业财务共享中心建设必然会充分结合RPA与AI的双重优势，不断优化企业财务共享中心的财务管理流程。所以，未来企业在建设财务共享中心时，不应仅将目光局限于RPA，还应将目光转向AI，探索如何实现AI+RPA=IPA(Intelligent Process Automation)，让IPA更加智能，使其学习、认知特征被充分激发出来，更好地为企业财务共享中心服务，为企业服务。

六、结语

总而言之，基于RPA的企业财务共享中心建设是一种潮流，更是未来很多企业建设财务共享中心的重要路径。当前，基于RPA的企业财务共享中心建设尚处于初始研究阶段，随着实践探索力度的不断加强，未来基于RPA建设起来的企业财务共享中心功能必然会更加强大，必然会帮助企业更好地解决好自身的财务管理问题。