浅谈经济责任审计全覆盖

李伟杰

摘要：习近平总书记在主持召开中央审计委员会第一次会议时指出，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。因此，在新的部署、新的环境、新的要求下，实施内部审计的过程中要建立全面覆盖的监督体系，消除审计盲区，不断拓展审计的广度、深度。本文主要从实施经济责任审计的角度出发，阐述新形势审计全覆盖的重要作用。

关键词：新形势;经济责任审计;审计全覆盖

一、引言

从国家层面来说，审计是党和国家监督体系的重要组成部分，审计全覆盖为推进国家治理体系和治理能力现代化提供了有力的保障;从企业层面来说，内部审计是各类企业对自身经营管理进行监督的一种形式，企业通过在内部设立审计机构，依照国家的相关法律法规和企业规章制度，对各类管理流程以及经济活动的真实性、合法性、合规性进行独立审计，涉及点多面广，因此全覆盖能够有效堵塞漏洞、规避风险，达到提升经营质效的目的。

二、传统审计模式的不足

经济责任审计是我国审计监督制度的重要组成部分，主要目的是分清经济责任人在任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，对其任期内的工作业绩作出客观评价，督促领导干部更好地履职尽责。2019年7月中办、国办重新修订印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，进一步聚焦领导干部经济责任审计，并要求领导干部要自觉接受审计监督，做到依法用权、秉公办事，廉洁用权，对新形势下的经济责任审计提出了更高的标准和更加全面的要求。

传统的经济责任审计一是以问题为导向，按照审计方案要求，从不同的业务模块去查找领导干部任职期间经营管理过程中存在的问题，且主要的关注重点在于资金使用方面，对比如物资采购、项目决策等前端业务，或者项目实施、风险管控等全流程管理模式关注不足，导致问题核查深度不够;二是手段单一，审计人员主要通过翻阅账簿、凭证或者运用信息系统前台的一些数据对被审计单位的经济活动进行核查，而随着新形势下被审计单位的经济业务越来越复杂，不同业务模块之间的关联性越来越大，手工查账的传统审计方式已经难以满足审计效率的要求;三是查出的审计问题代表性不足，通过传统手段查出的问题，往往是点上的问题，无法全面体现领导干部在任职期间的经营管理结果。

三、经济责任审计的全覆盖的重要意义和目标

为全面提升审计质效，充分发挥新形势下经济责任审计工作的作用，审计全覆盖势在必行。当下，经济责任审计全覆盖要求对被审计单位的重点业务领域全覆盖，同时突出重点，对国有资产、国有资源的流向进行全面监督，涉及到的业务面宽、数据量大，必须在审计过程中针对性建立工作机制、总结高效作业模式、运用科学技术手段，才能真正把全覆盖工作落到实处。

（一）全面对业务领域的内部控制进行审计。因为企业的内部控制处于企业管理的核心地位，企业的经营管理是否有效主要在于是否建立了一套成熟、规范的内部控制程序，它对于企业有着系统性的指导和约束作用，通过对内控制度的分析可以发现企业经营管理中存在的漏洞，进而有效发现存在的问题、规避潜在的风险。

（二）全面对业务管理流程进行审计。如，对于投资活动，前端应从决策流程开始关注投资业务是否按照要求履行“三重一大”程序，项目是否经过科学的评估和严密的论证;过程中应关注资金的安排是否规范，物资采购、项目实施、资金安排等是否达到动态平衡，达到促进资金循环运用、合理周转的成效;最后关注项目物资、服务费用的支付是否合规、资金的支出是否真实等，通过对整个业务流程的闭环审核，确保全面揭示审计问题。

（三）全面构建大数据审计模式。影响审计成效的关键因素是审计数据，在新形势下各被审计单位的数据多通过业务信息系统进行管理，因此审计人员通过有效运用信息系统的数据，可以降低审计成本，提升审计效率。从时限上来说，可以通过信息系统，获取被审计单位历年的管理数据，实现审计数据的全量获取;从业务上来说，可以获取财务管理、物资采购管理、工程项目管理等不同业务的管理数据，实现对被审计单位经营模块的全覆盖;从数据分析上来说，通过对不同时间节点、不同业务模块数据的关联分析，可以有效判断整个业务流程是否合规，存在的问题和风险主要是因为哪个环节的管控不足所导致。

（四）全面提高人员专业水平。审计全覆盖需要对企业内部的经营管理流程进行全过程梳理，因此审计人员一是需要具备并持续提升专业能力，包括具备审计、财务、物资、项目、法律、信息技术以及内部控制和风险管理等;二是具备数据抽样、疑点筛查、问题分析，以及语言文字表达和人际沟通等职业技能;三是通过后续教育以及业务实践，持续掌握新的技术方法和手段，以达到审计全覆盖的要求。

四、分析结论

经济责任審计是一种有效的监督机制，通过经济责任审计可以加强对权利运行的制约，有效防范腐败的滋生，而只有推行审计全覆盖才能保证高效的审计质量。因此新形势下必须深刻认识审计全覆盖的重要意义，构建有效的审计模式，创新运用各类数字化手段，全面落实审计全覆盖的工作要求，以充分发挥经济责任审计的重要作用。

作者单位：国网四川省电力公司综合服务中心审计中心