内审人员素质在商业银行内部审计质量控制中的作用研究

孔燕

【摘 要】商行自有资金比较低特点，由于业务复杂等特殊性，决定商行是风险聚集性强的行业。随着金融体制改革，商行业务种类软件复杂多样，商行竞争压力不断加大，经营管理面临严峻考验。内审是内控的重要部分，运用科学审计方法对商行风险审计，可以检查规章制度贯彻效果，发现防范风险。审计质量是内审工作的生命，如何提高审计质量是内审人员必须面对的重要课题。随着人行内审工作转型深化，对内审人员提出更高的要求。本文从内审人员素質入手，通过对内审质控对内审人员素质要求分析，剖析商行内审质控现状，提出加强内审质控的对策建议。

【关键词】内审人员素质;商业银行;内审控质控

近年来，商行面临风险管控难度增加。全球经济深度调整，经济运行中各种矛盾不断向银行体系传导，对内审发挥监督作用提出巨大挑战。我国银行内审从无到有，从不独立到逐步规范，经历多年历程，内审质量良莠不齐，相比国家审计等外部审计，商行内审总体质量不高。商行案件风险加速显现，暴露出内审存在一定问题。内审人员是商行内审质控的关键，内审人员素质决定商行内审质控效果。目前有关商行内审人员质控专题研究较少，加强商行内审质控，培养内审人员良好职业素质，对商行持续做好风险监测预警，及时弥补经营管理缺陷具有重要意义。

一、商行内审人员素质问题

随着监管部门加强对商行管理，商行内审质量提高，为银行机构发展作出一定贡献。但商行内审存在许多不足，主要影响因素包括体制机制，队伍建设等多方面。内审工作符合内审准则是审计工作质量追求目标，审计人员编制工作底稿，为审计报告建议提供依据。内审人员应具备素质包括高度责任感;了解被审计对象业务运行情况。

目前商行内审人员队伍建设中存在年龄与知识结构不合理，审计方法落后，激励机制不健全等问题，影响内审质量控制效果【1】。商行内审队伍思想观念陈旧，对新业务学习动力不足，审计广度深度受到局限。目前商行内审人员多来自会计核算部门，具备宏观经济管理能力复合型人才少。对业务生疏的审计项目，无法保证审计质量。

商行内审采用传统审计方法较多，使用计算机辅助审计处于尝试阶段，随着商行信息化建设发展，对审计工作提出更高的要求。内外审接轨步伐加快，使传统审计面临诸多挑战。需要内审人员创新审计思路【2】。商行现行职评仅有经济师等职称，对内审人员参加注册内审师考试缺乏激励措施，对内审质控能力有限。

二、商行内审质量控制问题分析

自1985年审计署颁布《关于内审的若干规定》，国有商行建立内审制度，分支机构设立内审部门。2016年银监会在金融机构开展加强内部管理，遏制违法犯罪专项检查活动，基本涵盖商行各经营管理层面。商行内审质评机制形成，但相比国际内审最佳实务审计质量不高。由于内审人员质量风险意识淡薄等问题存在，影响内审质量。

商行审计项目质控程序规定健全，但内审组织管理体制制约内审工作开展，内审人员不敢暴露审计中的重大发现，使得审计执行质控措施不到位。商行各级内审部门按照内审操作程序实施内审工作，内审执行中不规范现象时有发生，如报告结构是否规范，与被审计单位对审计结构沟通不同分等。部分内审人员违反审计原则，对内审人员违规行为未建立责任追究制度，弱化内审人员质控意识。

三、加强商行内审人员培养的审计质量控制对策

审计质量是审计工作的生命线，只有保证审计高质量，才能有效防范经营风险。我国商行内审质量存在许多问题，很大原因是内审人员素质欠缺。随着我国市场经济体系的发展，国有商行内审应将工作重心向内控体系建设转移。加强内审质控要重点加强审计人员素质培养，通过加强内审人员能力培训，完善人才管理机制等措施提升内审质量水平。

审计人员保持客观公正是确保审计独立的保障，要不受管理层相关经济利益的影响，基于客观立场，公平对待内审对象的利益。内审业务涉及知识面广，需要定期组织内审业务培训，采取干学结合互促形式，鼓励内审人员接受持续专业培训。强化审计项目质量监督，促进审计人员提高审计质量。强化内审人员质量风控意识。当前一些银行审计队伍检查能力水平不高问题突出，个别审计人员检查能力不强，对一些明显问题发现不报。一些审计人员对上级确认重大可疑线索帮助违规人员蒙混过关。提高审计队伍素质非常重要。要制定岗位职业轮训实施方案，分层次实施业务培训，注重指导审计人员不断积累工作经验，提升审计查证能力，使审计人员深入发现揭示问题。

优化审计资源配置要注重内审队伍建设，打通内审人员职业发展通道。通过统一考试选拔确定进入审计人才库，畅通审计与业务部门人员交流，形成正常退出的良性管理机制。随着商行信息技术的发展，要引入现代审计方法，审计方法实现向数理统计等数字加工技术方法发展。针对商行存在基层机构检查力量薄弱，内控合规管理部门存在重复检查等问题，商行要下沉审计重心，根据各级行业业务规模在二级分行成立专职检查团队，由专职检查团队负责对辖内支行开展综合排查。加大审计资源整合力度，打破条线管理限制，明确审计检查重点分工，根据审计检查内容统筹整合确定检查计划，尽量减轻经营行压力。

目前商行审计报告质量存在不足，主要体现在审计问题描述不够清楚，审计评价方法不恰当，审计报告法规引用不规范等。要加强内审调查分析，审计督导复核等关键环节质控，要编制实施性强的审计方案，保证审计证据与事实相关联。强化审计成员对审计报告互控意识，对重大审计事项由组员集体讨论提出决定，确保审计报告结论完整性。

四、结语

随着经济一体化进程加快，银监会实施腕骨监管体系，商行面临严格监管要求。经营管理风险呈现出表现更隐蔽，管理难度更大等特点。国有大型商行内审体制机制不健全，风险管理战略制度等基础工作不到位，商行点多面广，迫切需要在复杂宏观经济形势下及时调整风险应对策略，建立有效的内审管理机制，主动识别经营管理中的突出风险点。审计人员素质决定商行内审质量控制，当前商行内审人员素质参差不齐，针对内审人员审计工作中的问题，加强对内审人员培训管理，对加强内审质量控制具有重要作用。

【参考文献】

[1]金堃. 城市商业银行内部审计问题探讨[D].江西财经大学，2019.

[2]梁姝. 商业银行内部审计质量影响因素研究[D].西安理工大学，2017.