企业内审如何在新常态下发挥审计监督与服务作用

高山平

摘要：企业内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，呈现越来越重要的作用，本文通过分析本企业内部审计存在的问题及面临的困难、转变和挑战，总结了本企业内部审计监督服务的探索经验和做法，同时提出新常态下企业内部审计的重点工作思路。

关键词：新常态下;企业内部审计;监督与服务;作用

1.企业内审存在的问题

企业内部审计制度化、标准化、精细化尚不完善。

审计监督的广度和深度不够.许多审计结果和重大问题线索，未能与公司治理体系相融。

审计队伍资源配置与审计工作量不相适应，企业审计人员知识结构单一，重大审计项目经验和力量不足;技术方法及手段有限，审计人员创新意识、综合业务素质有待提高。

内部审计创新组织方式和技术方法还需深入研究，内部审计信息化建设工作有待于进一步提高，审计管理信息系统目前与集团公司的各业务信息管理系统还不能高效地融合、对接，运用信息化技术查核问题、关联分析、评价判断等尚存在一定的困难。

2.经济新常态下企业内部审计面临着转变和挑战

要从机制上体制上，建立与公司治理体系相融合的内部审计管理体制，明确内部审计在公司治理中的职能定位，确保内部审计能够完全独立开展工作。

要从过去单一的经济审计向审计监督治理转变。以制度建设为抓手，以风险预控为导向，以制度是否得到有效执行为关注点，扩大审计监督的广度和深度，提高审计监督的成效。

要从过多注重生产经营管理层面的查错纠偏转变到从机制、体制、法治、制度建设运营等高度开展控风险、消隐患、促发展、增效益的合规管理。

积极推动审计关口前移，内部审计关口由事后向事中、事前控制转移，筑牢风险防范和内部控制预警防线。

加强监督职能部门的业务深度融合，严格界定职能部门的监督管理职能和审计部门的监督服务职能，形成监督问责的完整链条。

内部审计工作要从现场的传统审计向运用现代信息技术手段并借助信息流、资金流、业务流高度统一的信息化体系，开展审计工作，提高审计效率。

推进企业内部审计逐步实现有重点、有广度、有深度、有方法、有手段、有成效地开展工作，审计人员要强化紧迫感、责任感，主动接受并研究新观念，研究新情况，创新新思路，改进审计方法、创新审计手段、科学审计方式，培养发现问题的敏锐、解决问题的技巧，锻炼综合业务能力，积极备战新常态下带来的内部审计工作的新挑战。

3.新常态下企业内部审计的重点工作思路

作为内部控制监督重要一环的企业内部审计，围绕新常态下企业内部审计的目标要求，结合审计管理工作和我公司的实际情况，作为施工企业，我们制定了新常态下企业内部审计的重点工作思路。

3.1树立科学审计理念，指导审计工作实践

增强新常态下企业内部审计工作的责任感和使命感，牢固树立科学审计理念，进一步拓宽视野，更新观念，创新思维，从市场、法律、经济、技术等方面多角度、多途径思考，坚持以问题为导向，深层次分析反思问题产生的原因，创造性地开展工作。

3.2加强审计项目管理，提升审计质量和效率

3.2.1丰富审计形式，合理设计审计内容，做好年度审计监察项目的计划、实施、报告、处理等全过程的审计质量管理，确保项目计划涵盖公司重要业务领域和重要风险点，能及时揭示和削弱公司管控及运营风险。

3.2.2 关注审前调查实效，策划有针对性的审计实施方案，确定审计重点，把有限的审计资源集中于高风险领域，防范和控制审计风险，提高审计效率，降低审计成本，实现快速、优质、高效的审计。

3.2.3 理顺和优化审计管理和作业流程，严控审计项目质量各关口，对审前调查、方案编制、现场审计工作的实施、审计证据的搜集到最后审计报告的撰写各环节及时督导、纠偏，不断提升审计质量和效率。

3.2.4 增强审计时效，发现线索，一查到底，深度剖析问题根源，坚决把问题查深查透查实，对责任人进行追责问责，逐步完善公司运行有效、严格問责的责任追究制度。

3.2.5 有效利用社会审计力量，通过审计购买服务、邀请专家参与审计项目等方式，统筹整合内外部审计优势资源，实现资源共享、优势互补，促进审计工作上水平、上台阶。

3.3以审促改，完善审计整改长效机制

3.3.1建立审计问题整改落实跟踪机制。按照管理职责划分，分解审计整改责任，对拒绝、拖延整改的，或整改落实不力而导致审计查出的问题屡查屡犯，造成重大损失和恶劣影响的，追究被审计单位和相关管理部门应负的直接责任和管理责任，实现健全机制、强化管理、促进工作、推动发展的目的。

3.3.2 对审计发现问题进行信息化动态管理，落实整改责任，对审计提出的意见和建议的整改进展、措施落实、整改成效、建议采纳等情况进行监控、分析，整改一项销一项，对限期无法整改完毕的审计发现问题实施动态管理，根据整改方案予以督促，增强整改时效性，做到件件有落实、事事有回音。

3.4建立审计成果和信息共享机制

实现审计成果共用、信息共享。按问题定性、项目所在单位整理历年审计发现的问题和整改情况，通过对比、分析、归纳，提炼带有普遍性、典型性、倾向性、苗头性的问题，找出产生问题的症结，注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题的本质，提出有效的建设性意见，使各单位认识到存在的潜在风险并有效规避，促进审计增值服务。

3.5合规管理，建立内部监督协同机制

关注合规管理，加强与职能管理部门的协同与交流，发挥专业监督的特长，深度融合业务资源，关键业务共同实施、问题整改问责共同落实，齐抓共管，共享信息，形成监督的合力。必要时根据审计结果和重大问题线索，开展专项领域的审计监督工作，更好地发挥内部审计在企业的监督服务作用。

3.6强化内部控制管理，提高公司风险防范能力

对企业内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查，评估出公司的重大风险项及各业务部门的监管责任、监管重点、监管任务，细化并完善企业内控监督检查工作的业务流程，有效组织开展企业内控监督检查、考核、评价、整改、提升等工作。

4.新常态下企业内部审计监督服务的探索经验和做法

4.1发挥各监督部门的联合优势，形成监督合力

公司将监管工作纳入部门职责，融入业务流程，形成业务主管部门既是业务管理主体、又是监督主体的机制。同时落实业务部门的监管责任，制定监管工作目标，划分责任区域，明晰责任内容，落实责任人，做到责任到位、措施到位、监督到位，在公司逐步建立了职能监督部门合规监督与审计、纪检监察再监督的“大审计、大监督”格局，努力适应新常态下集团公司合规管理、依法治企的工作要求。

4.2强力推行“制度化、标准化、信息化和提高干部队伍素质”的“三化一高”工作

4.2.1 以战略为导向、管控为核心、制度为基础，围绕“岗位”与“执行”两个重心，搭建了结构清晰的制度与流程体系，自2013年起，计划分五年三阶段开展企业管理标准化体系建设工作，逐步实现“管理流程标准化、业务管理精细化”，从而达到“岗责明确、流程清晰、结构规范、应用实效”的企业标准化管理要求。

4.2.2 在现有体系文件基础上细化和规范各项制度，出台了《制度建设管理规定》、《企业管理体系文件编制规则》，并逐步完善企业覆盖主要业务和主要岗位的业务作业指导书、工作模板和检查表等，形成细化、规范、标准的制度管理体系。

4.2.3各项制度按起草、审核、发布、培训、试运行、监督检查、分析整改、考核评估的PDCA模式完成，强化企业制度建设工作，助力各监督部门合规管理各项工作。

4.2.4编制《项目全过程标准化管理手册》《基础业务标准化管理手册》，实现对施工企业项目管理各类风险的精细化管控，此项工作目前正在按计划进行。

4.3构建企业“日常检查、专项检查、综合检查”有机结合的“三位一体”内控监督检查机制

4.3.1加强审计发现问题的整改落实。公司根据专业线条将审计查证问题建立清单并进行分类，分解整改任务，逐项细化整改措施，按管理职责分解到管理部门并监督被审计单位的整改，保证整改落实效果。在整改问题的同时，从责任、制度、监督、问责等各个环节入手，认真查找深层次原因，择机组织开展审计案例经验分享。

4.3.2严格执行责任追究制度。完善问责制度，优化问责流程，高效问责管理，严格问责执行。公司出台了企业《问责管理程序》《问责实施细则》，进一步明确问责的程序、标准，结合公司内外各类检查，在职能监督部门合规监督与審计、纪检监察再监督的“大审计、大监督”格局下，实施问题纠错和责任追究。问责实施内网公示，信息平台记录，做到公开、公平、公正。

4.3.3开展内控风险评估。在分析内外部环境变化的基础上，对公司生产经营管理过程可能发生的风险和风险影响程度进行评估，及时揭示管理中的薄弱环节和重大缺陷，查找风险源点，分出风险等级、剖析风险成因，分类制订防控预案。同时公司启动了重要经营业务领域风险防控模块信息化策划工作，要把经营风险防控贯穿到决策、实施、监督和考核全过程，为审计工作的开展奠定了基础。

参考文献：

[1]中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》.

[2]国发[2014]48号《关于实行审计全覆盖的实施意见》.

[3]中国石油天然气集团公司办公厅文件厅发[2016]5号  关于贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件的意见.

[4]刘家义，在全国审计机关深入学习贯彻党的十八届五中全会精神电视电话会议上的讲话《适应新常态 践行新理念 更好地履行审计监督职责》.