行政事业单位内部审计研究

石力娜

摘要：内部审计是事业单位对自身经营管理活动的一种自我规范、自我监督，能够及时发现经营管理过程中存在的问题，并采取切实措施予以解决，从而促进管理水平的不断提高。新时期，行政事业单位面临着新的发展环境，需要不断提升自身的内部审计服务能力，将其在维护社会经济安全、推动组织有效运行等方面的作用切实发挥出来。本文从行政事业单位内部审计的现状出发，就如何提升行政事业单位内部审计服务能力进行了研究和讨论。

关键词。行政事业;单位内部;审计;研究

一、行政事业单位内部审计的重要作用

（一）能够有效防范单位风险，充分发挥监督功能

现阶段，我国行政事业单位逐步重视单位的管理体系建设，相关管理制度的密集推行，充分说明了国家已经意识到行政事业单位内部制度建设的重要性和必要性，但是行政事业单位的制度体系建设是个逐步完善、逐步优化的过程，不排除仍然会有少数人员会利用制度的管理漏洞徇私枉法、顶风作案。面对目前的特殊情况，单位可以借助内部审计从资产资金、制度管控、领导决策及廉洁廉政四个维度进行全方位的风险防范，充分发挥内部审计的监督功能。按照审计的重要性原则，加强对单位重点岗位、重要人员、重点环节的监督，在防范风险的同时保证监督跟得上。

（二）能够及时发现单位内部控制体系方面的缺陷

首先，通过对前期内部控制系统建立和设计的检查，并结合单位内部相关规章制度的情况，内部审计可以及时发现内部控制系统在建立和设计方面存在的漏洞或不足，并采取针对性措施进行全面优化[1];其次，我们必须清楚地认识到，内部控制的流程是整个单位系统运作和统一管理的一个重要过程，内部审计通过对流程进行全程跟踪测试，把握每个流程环节的重要性程度，结合不相容职务相分离等具体原则，从而指出内部控制流程的薄弱环节;最后，内部审计可将单位的管理规章制度和内部控制制度两者统筹结合，分析两者的矛盾点，强化两者的共同点，及时发现单位在内部控制系统执行方面的问题，最终向单位领导反馈意见。

二、行政事业单位内部审计存在的主要问题

（一）对内部审计缺乏正确的认识，重视程度不够

首先，很多行政事业单位的领导对于开展内部审计工作认识不足，未树立正确的内部审计意识，始终认为单位已经实行预算管理、收支两条线、政府采购等制度，国库集中支付和公务卡结算管理也全面推行实施，有了这些管理制度和监管系统进行监督已经足够了，始终认为行政事业单位是财政拨款，业务简单，无需浪费人力财力再开展内部审计工作;其次，在领导不够重视内部审计的情况下，导致有些职工心理上会对此产生抵触情绪，因为一旦开展内部审计工作，相关业务、财务和人事等部门就要给予一定的配合，因此，自然会对审计工作有偏见，或者马虎对待，甚至百般阻挠。

（二）内部审计机构设置不合规，审计人员配备不合理

现阶段，我国大多数行政事业单位并未设立单独的内部审计机构，有些直接将审计机构隶属于纪监部门、人事部门或者财务部门，有些虽然设立了内部审计机构，但迫于压力完成上级的考核任务，开展审计工作往往只是流于形式。另一方面，审计工作专业性很强，审计人员的专业素质会直接影响审计工作的专业性和权威性，目前行政事业单位内部审计人员的配备也不合理，缺乏一套对审计人员的选拔、培训及聘用的管理办法。有些单位没有专职的审计人员，一般由单位财务人员兼任，由此开展审计工作，独立性会大打折扣，难以满足内部审计的要求。

（三）内部审计法规制度不健全，定性依据不完善

行政事业单位内部审计工作最后的落脚点强调有章可循，这就要求内部审计要有健全的法规制度作为依据[2]。目前，我国社会审计（也称注册会计师审计）在审计法规制度方面发展得比较成熟，行政事业单位相比较而言，缺乏一套健全的内部审计法规制度体系。由于行政事业单位具有政府职能和公益服务的特点，使得企业的部分实务定性依据，根本无法满足单位内部审计的要求。行政事业单位内部审计工作缺乏完整权威的标准，法规制度缺乏前瞻性，各系统各部门出台的定性条例存在明显的滞后现象，最终使得行政事业单位内部审计的工作质量不高。

三、完善行政事业单位内部审计的对策

（一）提升对内部审计工作的重视与认识

利用优化机构管理的内部审计专业教育，组织相应单位管理人员参加统一的内部审计工作培训，不但可以科学增强管理层对内部审计工作的关注水平，并且也可以增强管理能力。更好的落实管理工作。或者地方审计局可以到行政机关组织泪关的讲座以及培训，重点是负责财务工作以及审计的领导，以及各单位的領导进行讲座和培训，培训师将评估参与培训的领导人。评估是领导力评估以及未来选拔任用的核心根据，以确保领导人员可以在培训以及讲座环节中真正获取一些经验。此外，能够利用推广工作优化单位领导对内部审计工作的关注水平。例如，在各行政机构中张贴标语，发布宜传指标，使领导人员在组织宣传的时候增强思想认识和层次。利用以上措施以及手段，领导人员可以充分认识到内部审计工作在培训学习，组织宣传，参与宣传过程中的关键性，让领导者认识到内部审计部门的重要性，确保内部审计单位的工作以及独立性的重要性，进而缓解中国行政事业机构内部审计部门缺乏独立性，工作过于形式，以及领导关注度低等方面的问题。

（二）规范内审程序，建立良好的内审环境

内部审计机构有必要规范内部审计流程，创新工作模式，顺应潮流，拓开工作核心。主要内容如下：审计机构的工作人员应增强本身的素质，对工作切实负责;所有的项目都必须落实准备工作以及审计后管理;优化监督，避免腐败现象的出现;改革审计方法，为部分发展创造机会;转移工作重点，为机构创造较多的经济利益。并且，单位要持续监督，同时切实执行审计结果，要求执行单位在充分理解审计报告的基础上，认真研究反馈报告，落实审计中的整改意见。

四、结束语

在经济新常态下，行政事业单位面临着新的发展环境，对于内部审计服务能力提出了更高的要求。行政事业单位领导应该从内部审计的现状出发，做好全面分析，采取切实可行的措施和方法，提升内部审计服务能力，保证内部审计工作的顺利实施，将自身的职能切实发挥出来。

参考文献：

[1]朱平夷.行政事业单位风险管理中内部审计的作用研究[J].经济研究导刊，2017（19）：68-70.