关于商品流通企业强化内部控制的思考

摘要：在商品经济发展迅速的当代，行业竞争越来越激烈，为了在竞争中赢得市场和顾客，谋求企业的长远发展和利益，内部控制和风险管理发挥着重要的作用。本文以商品流通企业为研究对象，针对经营中存在的问题，管理层对内部控制和风险管理意识不足，对机构设置、权责分配不合理等问题，提出针对性的策略和方法，以解决当前出现的问题，维护企业利益，保障企业向着目标发展。跟随内外部行业、环境的变化，关注内部控制体系的设计与优化，规避财务风险及其他风险发生的破坏力，发挥审计的监督作用。

关键词：商品流通企业;内部控制;风险管理

随着全球经济迅速发展，改革开放为国内外企业带来机遇和挑战。各行业竞争愈来愈激烈，商品流通企业与各行业、人们生活密切相关，由于发展迅速，必须加强内部控制管理，有效控制财务管理风险及其他风险，以保证资金、资产安全、商品正常流转，经营合法合规，提高经营的效率和效果。商品流通企业内部控制涉及企业的方方面面，有效的内部控制能防范经营中的风险，提供对策，解决问题。

一、加强商品流通企业内部控制的意义

加强商品流通企业内部控制能有效控制各部门和人员遵纪守法，按公司要求执行职责，保证经营管理合法合规，资产的安全，建立健全企业内控部门建设，人员岗位责任落实，控制风险，参与国内外市场竞争，实现企业发展战略。控制企业发展方向，及时发现问题，纠正错误，确保企业快速发展，促进商品销售畅通快速，维护企业的诚信和商誉，创造长久价值。

（一）完善内部管理环境

精细化内部治理结构，提升培训员工素质，树立团队协作精神。分布在各部门人员充分发挥个人积极性，响应团队号召力，促销商品，增收节支，加快资金流转，实现企业控制目标。企业领导团队发挥模范作用，通过内部控制下达任务指标，执行决策监督，发现问题及时反馈，并予以调整控制，上下层部门人员同心协力为实现企业愿景、战略积极工作。

（二）提高运营能力和竞争力

商品流通企业的运营通过销售采购商品，回笼资金达到盈利目的，对财务风险控制可以保证资产的安全，避免损失，促进商品流转，加快资金回笼。内部控制明确采购的商品与市场领域，企业的经营活动向什么方向发展，开发新产品扩张市场领域，发挥企业的竞争优势。如对筹资及潜在财务风险做出充分估计，履行相应的审批手续，按规定的程序筹集和使用资金，科学确定投资项目，统筹协调各机构的资金需求，全面提升资金营运效率，发现异常情况及时处理。合理选择供应商，减少库存积压，妥善保管和使用固定资产，根据市场变化及时调整销售策略，提升客户满意度和忠诚度。利用财务信息发现的问题和偏差，完善预防机制，调整经营策略。

二、商品流通企业内部控制的现状分析

如企业内部创办人和管理层忽略内部控制的重要作用，对企业发展没有长远规划，只看重眼前利益，经营决策和重大事项本人做出决定，导致缺乏完整的风险意识，过多通过主观意识判断。而内部控制需要覆蓋所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，如内部控制的财务风险管理控制中的资金使用的审批、商品采购、库存情况、商品的数量、商品种类、商品走向及走量、资金流通、信息与沟通等，不论哪个环节管理不到位，都有可能出现问题，给企业带来资产和资金的损失。

（一）机构设置及权责分配不合规

商品流通企业的机构设置及权责分配、人力资源、不相容职务分离控制、财务管理控制存在缺陷。如员工未经培训上岗，只知服从上级领导的指令，忽视实际业务流程和公司的规章;如某商品流通企业为了扩大经营，学着别人盲目增设分店，增加了企业营运资金负担，经营一段时间，营业额上不去，关闭大吉，给企业造成经济损失。人力、权责分配方面安排关系密切的亲属、朋友等，任命与其职务专业胜任能力不匹配的人员担任授权审批人、采购人，导致采购资金去向不明，采购商品质次价高、不合时流，造成库存商品积压，营运资金回流不畅。商品管理不当，造成残缺、丢失;有季节性和时令限制的商品，需要按季节换季上货，未在当季节售出去的商品，过时打折销售，影响了资金的使用和回流。所以，企业应成立独立的监管部门实现对各部门的质量监督。

（二）信息与沟通、运营、会计系统控制存在的问题

商品流通企业的主营业务是商品的采购、销售和资金的运营，及时收集、传递商品流通信息。在了解顾客需求、满足顾客需求的基础上，采购价格低、保质、适应市场需求的产品。这个过程中往往会存在由于信息传递不及时或沟通不畅带来的贻误商机的问题。如负责销售商品的人员直接接触顾客，顾客对产品的意见不能及时反馈给信息收集部门、采购部门，或供应商，负责记账的人员未将真实的采购、库存、销售情况反馈给信息需求部门，信息使用部门不能根据收到的内部信息和外部信息进行合理筛选做出经营决策，运营分析控制未能通过购销等财务信息发现存在的问题，及时查明原因加以改进。因此，企业内部要成立独立的信息控制部门，为企业畅通发展获取有价值的商品流通信息。

（三）缺乏内控监督机制

1.制度方面

第一，企业缺乏相关的监督制度，未建立适合本企业实情的内部控制制度。随着企业的经营发展，内部环境等方面也相应在发生变化，管理层看重业绩，将注意力集中在采购和销售上，思想意识上所有业务已掌控在其手中，忽视内部控制制度的建设。设有内部控制制度的，流于形式，未将评价与监督性内容及侧重点融入企业管理经营中，无法及时发现和解决问题。第二，监督机构的独立性不强。内部监督机构主要包括内部审计机构、外部会计事务所监督和监事会等，在审计过程中，为了维护企业利益和相关利益者，会出现干预监督机构工作的情况。内部监督机构依附于企业及其带来的利益，缺乏自身的独立性。第三，未建立有效的内部控制监督考核和评价机制。没有完善的考核指标和奖惩机制，内控监督出现问题，责任难以分清和落实，损害企业利益。

2.人员方面

监督机构人员缺乏良好的职业操守和专业胜任能力，与管理者存在亲情或者利益上的关系，串通舞弊执法不严使内部控制监督缺失。一些管理者凌驾于制度之上，超越权限，会计人员缺乏专业知识和职业道德，导致监督职能无法实施，采购和销售人员能力不足，缺乏积极性和责任心，影响业务的开展。

3.执行方面

大多数企业对内部控制执行仅停留在财务控制层面，忽略对其他业务领域和环节的监督，职工意识不强，责任心差，执行过程中相互推诿，视而不见，重人情关系，难以有效执行。另外，很多企业忽视了内部控制制度的执行，对内部控制仅停留在有制定的规章制度。

（四）风险管理意识不强

企业在经营发展过程中，面临内外部环境的变化带来的不确定性，诸如全球化、技术、重组、变化中的市场、竞争等。不确定性带来了不利影响，也带来了机遇，需有效管理企业风险，创造更大的价值。现实情况，大多管理层缺乏风险管理理念，更谈不上建立风险管理制度体系。如在企业初创期、成长期，需要大量的资金投入，采购商品满足市场需求，存在着资金的筹集风险、采购商品是否适应客户需求的风险、资金是否能尽快收回并有利润可赚等。管理层对风险的认识和把握不足，未建立有效的风险管理体系，为求发展急于扩张，面对扩张等重大决策时，无法进行有效的风险识别、评估，或无法对风险可能发生的严重后果进行应对。

三、商品流通企业完善内部控制的对策

（一）完善企业的组织架构，促进内部控制有效实施

每个商品流通企业都有自己的经营模式和管理方法，根据管理需要和发展方向组织设计实施与市场竞争发展相适应的内部控制组织架构，为企业经营管理服务。上层领导依法行使其经营决策权，招聘有能力、懂经营管理适应岗位需要人才。商品流通企业业务纷繁复杂多样，经营过程的疏漏，内部控制管理部门及时发现漏洞，提出调整改进措施。

（二）加强业务层面运营管理

合理规划业务流程，做好商品采购、验收、出库、销售的会计记录和账务处理，账实相符，加强财务工作的日常审核，保证资产核算的准确性和可靠性，加快闲置资产和滞销商品的处置和资金回收，建立激励和奖励惩罚制度，鼓舞员工工作积极性。严格资金的使用用途，根据市场变化趋势，合理安排采购，避免库存积压，定期组织人员盘点商品、现金、短缺物资，追究相关责任人，承担赔偿损失，严格执行相关的授权审批程序。

（三）加强对内部控制的监督

第一，建立内部控制制度，将责任落实到各执行部门及员工，树立全员参与内控管理的动态全过程，加强员工的职业素质培训。内部控制机制与考评机制并行，定期进行绩效考核，不断完善制度，切实发挥内部控制对企业运行的保障作用。第二，成立专门的内部审计监督部门，加强审计人员的专业培训，保证内部审计的权威性和独立性，对监督情况形成书面报告，评价内部控制的有效性，优化内部审计制度。第三，建立内部控制管理数据库信息平台，并将数据库充分应用于内部控制管理流程与企业总体战略目标互相契合，向决策层或管理层提供准确可靠的消息，从而辅助他们职责履行到位。

（四）加强风险管理意识

在企业管理过程中嵌入风险管理的程序，将风险管理意识转化为全体员工的共同认识和行动，评估企业所处的环境和目标，明确企业的内外部风险，制定风险策略和规定。识别影响企业发展的潜在事件，降低意外带来的成本和损失，关注易发生错误的业务流程或环节，利用大数据筛选出对企业更重要的有利或不利的因素，将不确定因素转化为有利因素。系统收集各种市场信息，对风险预测和评估，建立与业务财务相融合的系统，加强数据的收集和共享，更好地实现自动风险识别、评估和应对。

四、结论

综上所述，企业治理层和管理层应加强内部控制管理和风险防范能力，结合所处的内外部经营环境变化，调整治理结构和经营理念，选拔优秀人才，对内部控制及风险管理创新，建立与企业发展相融合的控制系統，提高经营管理水平和市场竞争力，帮助企业把握发展机遇，创造更多的经济价值。

参考文献：

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[3]孙媛.浅谈企业内部控制[J].现代国企研究，2019（02）：65+67.

作者简介：

沈晓明，威海元孚联合会计师事务所。