关于如何加强国有企业内部控制的思考

摘要：随着我国经济水平的不断提升，各行业的发展速度都在持续加快，而国有企业为了将国有资本做强、做优、做大的目标，对企业内部控制的重视程度也在不断提升，这很大程度上加快了相关企业内部控制工作的开展。但由于国有企业内部控制工作的起步较晚，其控制体系中还存在着一系列的问题，这对国有企业的后续发展产生了很大的不利影响。对此，本文将对国有企业内部控制工作进行阐述，并对其现阶段存在的问题也进行了相应的分析，并总结了相应的对策，以期可以为国有企业的后续发展提供一定借鉴。

关键词：国有企业;内部控制

近年来一直在推进深化国有企业改革，但国有企业内部控制体系现今所面临的问题还较多，这很大程度上限制了国有企业的改革发展之路。实际上，由于经济全球化的进程不断加快，国有企业所面对的市场环境也日益复杂，这在很大程度上增加了国有企业运营的压力，且由于市场环境中的影响因素较多，而国有企业内部控制工作的起步较晚，在实际的内部控制工作开展过程中所具备的经验还不足，且国有企业内部领导对内部控制工作的重视程度也较低，这就造成了内部控制工作的进展较缓，从而造成了国有企业内部的不稳定，这不仅会对国有企业各项工作水平的提升有着很大的消极影响，还会在一定程度上阻碍其后续的发展。对此，相应的国有企业必须立足于现状，在全面化分析内部控制体系后，对所存在的问题进行针对化处理，以此来加强我国国有企业的内部控制，为其未来的发展提供一些帮助。

一、加强国有企业内部控制的意义

在全球经济一体化进程不断加快的背景下，国有企业所面对的市场经济环境也较为复杂，这在一定程度上影响着国有企业后续的经营与发展。在国有企业实际的运行过程中，其需要面对资金的安全性保证、经营效率的提升、合理发展战略的制定等比较现实的问题，但这些问题都可以从加强国有企业内部控制着手，国有企业具有内控规范体系可以为国有企业保值增值提供良好的保证，通过完善的法人治理机构来规范内控活动，可以为进一步深化国有企业改革夯实基础。与此同时，在激烈的市场环境中做出符合企业战略发展要求的决策，企业可以很好地规避经营发展中所面临的风险，进而提升自身的内部控制管理水平与风险防范能力，以此不仅可以保障企业可以平稳进入国际市场，还可以进一步促进国有企业后续的发展。

二、国有企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不佳

国有企业内部控制工作的开展需要一定较为稳定的环境，但现今其内部控制过程中还存在一些比较明显的问题，这些问题对国有企业的后续发展有着很大的消极作用。其中首先涉及的问题即内部控制环境不佳，且还存在一些国有企业内部并未建立相应的内部控制环境，这主要是由于国有企业对内部控制的重视程度较低，在实际的运行过程中并未按照我国内部控制基本规范要求来开展相应的工作。较多国有企业董事会成员由政府任命而来，行政指挥棒的作用仍是相当明显，很多重大事项并不是由市场、由企业自己决定。有时还需要承担较多政府性事务，政企分离仅是形式上的分离。这导致国有企业管理层对于内部控制体系建立完善并不重视，也对国有企业后续相关工作的开展有着很大的不利影响。

（二）内部控制的风险意识不强

在国有企业的实际发展过程中，要确保其发展稳定、健康，就需要国有企业领导人以及管理层具备较强的责任意识，在实际的过程中不断强化内部控制的风险意义。但在国有企业内部，由于部分工作人员识别与评估重大风险因素的意识没有提到应有的高度，很大一部分国有企业管理人员的风险识别能力不强，在实际的工作过程中极易忽视风险之间的关联性，这不仅会导致风险的影响扩大，还会在一定程度上阻碍到国有企业后续的发展，且国有企业所面对的经营风险不断加大，对其经济效益的提升也有着很大的消极作用。内部机构设置往往沿用行政机关原有设置，并不能很好适应市场经济里企业的发展规律。日常工作中，往往下級遵从上级命令，上级层层下达指令，并未对各类决策作充分市场调研、风险分析。企业的目标主要是利润最大化，但国有企业还需承担更多社会责任，这在一定程度上也影响了对风险的规避，更多时候会考虑廉政风险、过多注重程序最优，导致效率低、为了形式而形式等一系列问题的产生。

（三）内部控制活动不规范

在国有企业的实际发展过程中，其内部控制工作也涉及一些内部控制活动，只有保证内部控制活动的规范性，才可以维护企业内部的稳定性。但现阶段，由于部分国有企业内部控制制度不完善，在实际执行过程中存在着权责划分不明确的问题，在制度的制定过程中并没有明确到个人，且内部控制活动的规范性也不强，在内部控制活动环节出现相关问题后也难以找到相应的责任人，这对导致国有企业的经营面临着很大的风险，也致使企业经营管理水平难以得到有效提升。

（四）内部控制监督机制弱化

在现今国有企业的运行过程中，还存在的首要问题即内部控制监督机制弱化，这主要是由于国有企业内部审计部门的作用难以得到发挥。有些国有企业未设置独立的审计部门，往往由财务人员或者分管财务的领导来执行检查，决策是自己，检查监督是自己，这既不合规也存在很多盲区，无法及时发现问题所在。或在很大一部分国有企业内部，执行内部审计工作的人员大都是服从上一层管理的，这导致这些工作人员在实际工作过程中会由于个人财务、人事等问题的影响，导致审计工作难以得到有效开展，这导致国有企业内部审计的独立性受到了严重影响，也直接致使内部控制监督机制难以发挥出自身的价值，这严重阻碍了国有企业的发展。

（五）对内部控制体系缺乏正确认识

一部分国有企业在工作开展中，较多人还停留在内控是财务的事、是办公室的事，跟我们无关，有时甚至觉得是财务人员在刁难，觉得手续麻烦。这对推进内部控制建设阻碍极大。

三、加强国有企业内部控制的对策建议

（一）完善企业治理结构

针对现阶段国有企业在实际运营过程中所出现的一系列问题，相应的国有企业领导人必须要及时转变思想观念，在加强内部控制方面要全方面分析实际情况，在此基础上完善企业治理机构，健全组织架构。在前期要建立现代化企业制度，发挥企业内部制衡机制的有效性，在实际工作的开展过程中可以引入有丰富企业管理经理，完善董事会、监事会、经理层议事规则，充分发挥监事会作用，明确各部门的工作职责以及权限，并通过激励机制来提高治理结构的有效性，以此在国有企业中实现内部控制环境的营造，为其后续的发展奠定一定的基础。

（二）注重风险防范体系的构建

为了保证国有企业后续运行的稳定性与安全性，国有企业必须要重视内部控制工作，在实际的工作过程中要完善风险防范体系。与此同时，国有企业必须要重视企业管理层的风险意识提升，其可以为全体员工的风险防控能力提供榜样力量。让现有的职能部门来承担部分风控部门的日常工作，并成立相应的风险预警小组，在遇到一些风险问题时及时进行沟通与处理，以此来降低企业内部的风险，在促使整个管理层提升自身的风险防范意识，以此来维护企业后续的良性发展。

（三）重视内部管理

针对国有企业在实际运行过程中所出现的一系列问题，国有企业要在重视内部控制工作的基础上，根据实际情况来采取合理措施加强内部管理。通过合理制度的制定来使内部控制活动更加规范化，后续还需要对所制定的制度进行分析，根据企业的业务流程来确定企业的组织架构，对于一些重大事项的决定要进行集体决策，将内部体系的建立、运行纳入考核体系中，以此来保证全体人员工作的有效性，确保国有企业内部控制活动的规范性。

（四）加强内部监督和外部独立机构审计

要确保国有企业内部控制的有效性，国有企业还需要在解决上述问题的同时加强内部监督和外部独立机构审计，在实际的运行过程中要注重内部监督与外部审计的结合。首先，要在国有企业内部形成良好的内部监督体系，从而对一系列活动的开展进行监督与控制，这可以在一定程度上保证整个企业内部的稳定性，从而为相关工作人员营造一个良好的工作氛围，进一步促进国有企业的稳定、健康发展。其次，要加强外部独立机构审计，不断完善企业内部的监督机制，规避一系列风险对企业发展的影响，以此来确保国有企业经济效益会社会效益的获得。在实际的执行过程中要提升经济责任审计、风险审计等能力，帮助企业查漏补缺，不断纠正改进，以此来为国有企业的后续发展提供一个良好的保障。

（五）全员参与内控，强化风险控制

内部控制建立不是一个部门，也不是部分人的事，这是需要全公司人员共同推进的，也不是朝夕之间就可完成。对于尚在起步阶段的公司，可先根据公司业务特点，梳理出经营风险点、各岗位风险点等，带着问题去解决，设置不相容岗位，再将任务分解落实到各职能部门，针对各风险点编织一张内部控制大网。内部控制不是为了限制，而是将风险控制到尽可能可控制的范围。

四、结语

总而言之，要实现国有企业内部控制的加强，国有企业需要立足于实际，明确现阶段内部控制所存在的一系列问题，对现阶段所存在的内部控制方面的问题进行全方面分析，后续还需要立足于国有企业发展的实际情况来采取合理的措施加强内部控制，在实际的工作过程中要完善企业治理结构，同时构建相应的防范体系等，这可以保障国有企业内部资金的安全，也使得国有企业内部秩序更加稳定，这对国有企业后续的发展有着非常重要的作用。通过内部控制工作来实现国有企业可持续性发展的目标，进而助力于国有企业后续的改革与发展。

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作者简介：

朱瑾瑜，台州市椒江旅游集团有限公司。