加强事业单位财务内部控制的对策

潘苏珊

摘要：事业单位体制改革给内部管理提出了更高要求，应通过加强财务内控确保资金的合理有效利用，提升单位管理效率和水平。事业单位加强财务内控不仅可以优化管理结构，构建新型财务管理体系，还可以有效约束单位的业财活动，实现降本增效，在一定程度上规避风险。本文就事业单位财务内控进行探析，并提出相应对策。

关键词：事业单位;财务内部控制;分析

加强财务内控的必要性

首先，事业单位通过加强财务内控，有利于提升财务管理水平，完善财务管理制度，优化工作流程，防范财务风险，保证决策的科学性;在一定程度上保证财务信息的完整性和准确性;通过立足于单位整体，将长期战略目标与短期效益相结合，实现单位整体效益的提升。

其次，符合社会主义现代化建设的需要。我国不断加大反腐倡廉力度，为社会公众服务，需要更加重视单位的财务内控管理。单位通过健全不相容岗位分离制度，严格规范授权审批，在一定程度上保证了收支活动的规范性和合理性。另外，事业单位以内控制度为导向和依据，合理利用财政资金，优化资源配置，能有效缓解国家财政压力，确保国家方针、政策的有效落实。

财务内控管理存在的不足

通过分析事业单位财务内控管理现状，主要存在两个层面的问题。第一，管理层面。我国已经明确下达了针对事业单位内控建设的政策性文件，但仍有部分单位存在内控制度落实不足的现象，主要在于其对内控管理的重视度不够，缺乏完善的内控管理体系且未将内控管理工作从财务部门中剥离，导致无法有效发挥作用;同时岗位机制设置不合理，缺乏专业人才，例如收支管理岗、采购管理岗、预算管理岗等人才配备不足;部分关键性岗位没有将不相容岗位分离[1]。第二，业务层面。随着业财一体化的推进，单位业务活动的管控效果直接影响财务工作质量，当前部分事业单位在财务内控管理过程中缺乏科学的理论指导，导致只重点强调整体战略规划，而忽略了业务流程的梳理和再造。一方面，业务收支未实施责任制管理，使预算约束趋于形式化，预算外支出现象频发，部分单位因缺乏规范的管控机制，导致专项资金出现截留、占用等现象，降低了专项资金的利用率;另一方面，单位对采购业务管控力度不足，采购过程中不遵循规范的采购流程，对物资验收等环节缺乏监督举措，由此带来采购实际与采购预算存在一定差异;此外，部分单位还存在“重采购轻管理”的现象，因资产管理购置不合理造成资金浪费。

加强财务内控管理的有效对策

1.加强财务人才培养

制度和管理决定了财务内控能否实现有效推进，而管理能否产生实效关键在于人才的专业性。首先，重视完善组织体系，优化权责分配，事业单位要建立健全不相容岗位分离机制，确保既能协调配合又能接受监督，进一步明确岗位职责和权限，避免因职能混淆和权限交叉造成相互推诿的工作现象。对财务关键岗位可以通过实行轮岗制，避免滋生腐败现象，同时单位也可以实行责任制管理强化约束力[2]。其次，重视提升财务内控意识，事业单位应加大对工作人员的文化宣传力度，贯彻落实习近平总书记重要讲话精神和廉政建设指导思想，提升工作人员觉悟，增强职业责任感。最后，通过定期组织培训活动或交流会，对财务关键岗位人员的会计核算能力和财务处理规范性进行指导，提升单位财务工作效率和质量，另外单位还可以定期开展业务能力考评，目的在于及时发现财务人员工作中存在的问题并进行针对性指导，提升单位整体财务水平。

2.加強收支管控

重视预算是事业单位加强财务内控的重要工具，单位以预算为导向，发挥预算的指导作用，可以合理编制各部门的收支计划， 确保单位资金管理的规范性。第一，预算编制是单位预算活动的基础，事业单位在编制预算时应遵循“两上两下”基本流程 ，即预算目标下达后，先由各部门根据单位预算编制要求，编制年度收支预算建议计划并上报单位财务部门，由财务部门对预算建议计划进行初步审阅，根据预算审核和财力平衡情况向各部门下达预算控制标准。各部门根据下达的预算控制标准，重新调整预算计划，并再次上报预算管理部门，审批通过后，将年度预算批复到各部门。为防止预算编制过程中出现遗漏，应做到全员参与，全范围纳入预算编制体系[3]。第二，事业单位需要加强管控收支资金，对各项收入应由财务部门实施归口管理，确保收入及时入账，严禁设立账外账。对支出资金的管理，单位应明确各项资金支出的标准和范围，严格执行支出审批流程，支出审批人员应在授权范围内审批，不能出现越权现象。行政事业单位通过规范预算管理，优化收支审批流程，严格把控资金，提升单位财政资金的利用率。

3.重视政府采购管理

政府采购作为事业单位的重要支出，单位在采购过程中应重视优化和规范采购流程。事业单位在采购前，由各部门根据本部门实际情况填写采购申请并附《采购清单》，交由财务资产处核查，核查无误后依据政府采购相关政策和法规编制年度采购计划，填制采购合同信息，并向上级部门申报。财务部门要根据编制采购计划确定采购预算与成本支出情况，并由相关管理部门审批。在采购计划执行过程中，应由采购部门、财务部门等相关部门联合发布招标公告，并签订采购合同。在采购预算支出环节，单位各级审批岗位应严格遵循授权审批制度，在授权范围内对预算内采购资金进行审批，遵循“无预算不支出”的原则，根据采购计划支付采购预算资金，通过规范采购支出避免因多头采购或重复采购造成的资金浪费现象。除此之外，事业单位应重视项目验收，可由监督部门和资产管理人员组成审查小组，对采购物资的数量、品类、质量等进行验收，保证采购质量。

4.重视单位资产管控

资金是单位运营的命脉，单位应加强财政资金管控，杜绝资金滥用、挪用现象，资产管控应注意以下几方面：首先，定期分析现金流量报告，合理界定提现额度，单位账务要做到日结日清;其次，单位的资金支出审批应严格遵循相关制度要求，不能越权审批，对单位的三公经费，如差旅费、会议费、招待费等，实行公务卡结算制度;最后，单位专项资金坚持专款专用的同时，应设立专项账户进行独立核算。

结束语

综上所述，财务内控的实质是资金流内控，事业单位要重视财务内控体系建设，完善机制约束和制度约束，促使财务人员严格执行财务范围国家相关法律法规及单位财务管理制度规范，从而强化资金收支管理，避免国有资产流失，实现财政资金的最优化利用，这既是国家强化对事业单位监管的要求，也是事业单位发展的必要举措。财务管理作为事业单位的重要组成部分，财务状况直接影响单位整体的运营状况，因此，事业单位应认识到强化财务内控的重要性，重视转变财务管控理念，加强财务管控制度建设和组织机构建设，重视财务人才培训，以提升事业单位的财务管理水平，规避出现财务风险，助力事业单位的长效可持续发展。

参考文献：

[1]王自芳.加强事业单位财务管理内部控制的对策[J].人力资源管理，2017（5）：156-157.

[2]张红梅.如何加强行政事业单位会计的内部控制[J].中国集体经济，2017（31）：00262-00262.

[3]刘祥波.关于加强行政事业单位财务内部控制的思考[J].中国市场，2017（4）：130-131.