浅谈电力企业的全面预算管理

摘要：近年，随着国内社会经济的稳定发展，电力公司也加快推进内部改革，将外部的全面预算引入电力公司内部，实现预算工作模式的转变。全面预算可以带领全员参与预算方案的编制和预算方案的执行，以及全面预算可以对电力公司各个业务活动进行全方位的管理控制。电力公司应用全面预算提高了公司的运行效率，也增强了单位内部资金的控制。

关键词：电力企业;全面预算管理;问题及对策

一、电力企业全面预算管理概述

将全面预算引入电力企业内部，可以对内部的资金数据信息数据进行整合，然后科学地分配单位内部的资源，以保证各部门贯彻落实公司战略。全面预算也有助于内部的业务部门实现公司的整体战略。预算方案会将战略目标分解，然后形成预算目标，进而为各部门制定相应的预算目标，这样就会确保各部门严格地按照预算目标来执行业务工作[1]。

二、电力企业全面预算管理的问题分析

（一）对预算管理的目的认识不清

电力公司不能为了应付上级检查而编制预算方案，这样就会弱化预算执行的效果。有些电力公司内部的高层人员由于自身的思想比较守旧，认为预算管理仍然是财务部门的一项分支工作，对预算工作不够重视，认为预算管理在公司内部可有可无，预算给实际的业务工作带来的帮助作用不强。这些都是对于预算的不正确认识，也有些管理人员认为全面预算与普通工作没有太大的差别，因而，就忽略了全面预算在自身工作中的应用。

（二）预算缺乏战略的指引

电力公司在应用全面预算中，要依托公司的整体战略，才能够编制好预算方案，但是有些电力公司未能够将公司的发展战略与实际的预算方案编制相结合。在编制预算计划中，也未研究公司发展战略和发展战略目标，这时就很难提高预算方案编制的战略性，也就不能编制一个兼顾公司未来长期经营的预算方案，并且缺乏战略指引的预算方案不会促使公司长效经营。

（三）预算方案编制与实际结合度不高

电力公司编制的预算方案是应用全面预算的一个基础内容，也是一个比较关键的环节。因此，预算人员使用的预算编制方法对于后期制定的预算方案，以及实现预算目标都有较强的影响。近年，随着国内预算水平的逐步提升，编制预算方案的方法也有很多种，如有零基预算、项目预算、滚动预算等方法，这些方法都会成为电力公司内部预算人员编制的一个重要应用手段。在部分电力公司内部，预算方案编制人员仍然使用固定预算编制方法，这种编制方法虽然比较简单，但是不能适应未来电力公司动态化经营等需要，也不能提高预算方案编制的可行性。对于国内一些成长较快的电力公司来讲，这些公司内部的经营事项较多，而且公司的业务运作变化较大。应用这种固定式的预算方法很难确保预算方案与实际的经营活动相接近，这样也就会导致预算方案与实际偏离较大，因此电力公司要根据实际的经营状况选择合适的预算编制方法[2]。

（四）预算的考核机制不健全

在电力公司内部应该构建一个比较完善的预算控制体系，在编制完预算方案以及预算方案执行之后，也要开展后期的预算监控和考核，以及了解预算执行出现的问题。并了解预算方案编制与实际经营工作存在的差别，这时电力公司在单位内部就要增强预算执行考核力度，建立预算的考核机制，将考核的结果与单位内部职工的薪酬工资发放相联系，这样才能起到应用的预算控制作用。但是国内部分电力公司没有在单位内部制定相应的预算考核机制，以及部分经营人员比较重视绩效方案的编制，而忽略了预算的执行考核，也不够重视预算的执行效果检查，这样导致预算效果难以达到相应的目标。

三、电力公司推行全面预算的措施研究

（一）引入新型的全面预算理念

电力公司在运营中要拥有全面预算，首先就要电力公司高层人员在单位内部引入正确、先进的预算管理理念。其中，全面预算可以对单位内部的各类资源进行优化配置，以提高资源的使用效率，实现对单位内部各业务活动的控制监管，并给各业务部门制定合理的预算目标、资金使用目标。然后，对单位内部各项活动进行集成，全面预算可以加强单位内部资金流和业务流的整合，对业务资金进行事前规划。在单位内部，也要根据各部门的职责设置相应工作岗位，同时给各部门各岗位都设置预算的控制目标。电力公司运营中，也需要建立预算管理流程，引导全员都按照预算流程来开展工作。

（二）将全面预算与公司的战略相结合

电力公司在运营中，要将公司内部战略规划与预算控制工作相结合，并在编制预算方案之间，也要将公司内部的预算目标分解，然后将预算目标与分解的战略目标相联系，这样才能够实现预算承接公司战略的目的。公司内部的预算编制人员就要将公司的战略执行到位，要确保战略的各业务指标都与各部门的预算目标相关联。公司的预算部门要在单位内部创建一个良好的预算执行环境，预算人员要对与电力公司业务相关的政策经济状况进行分析研究，也要对外界电力市场的宏观环境有一定的把控，然后有针对性地设置预算目标[3]。

（三）优化设计预算管理体系

全面预算对于电力公司来讲比较关键，可以给公司内部高层人员提供投资决策的依据，也可以优化配置电力公司内部的各项电力资源。因此，首先，电力公司应在单位内部建立一个闭环循环的预算控制体系，公司的预算人员要将实际的预算工作与单位内部的业务经营相融合。电力公司要根据单位内部自身的经营特点、运营模式、公司的战略规划、经营现状以及根据单位内部的专业水平等确定未来全面预算的控制重点，以确定预算控制的方式，在单位内部组建预算部门。其次，电力公司的预算部门应该审查上年度的决算内容，检查上年度在执行过程中存在的一些问题和差异性。了解预算财务支问题的具体原因，然后优化调整计算方案。最后，在公司内部也要建立预算的工作目标，并将预算目标与单位内部的业务经营主体相对接，来实现全员预算控制、全过程的预算管控。全面预算的实施离不开单位内部职工的参与，只有员工将预算目标落实到位，才可以实现应有的预算控制效果，并且預算部门也要开展预算执行的考核，将考核结果与各部门的年度奖金发放相联系。

（四）建立预算考评体系

电力公司在运营中制定的预算方案要围绕公司实体经营开展。在单位内部，建立一个赏罚分明的预算考核机制，并建立业绩评价体系。通过构建的预算考核机制，可以将预算工作深入每一项业务中，这样就会增强预算的控制协调作用。预算部门将单位内部预算目标层层分解之后，然后落实到具体的人身上，给单位内部的各岗位制定年度季度的预算控制目标，也要单位内部的各岗位将预算的控制责任落实到位。将公司内部各岗位的薪酬工资发放与预算考核结果相联系，这样才能够最大程度上调动单位内部职工参与预算控制的积极性。

四、结语

在电力公司运营中，要将全面预算引入单位内部，提高单位内部职工对于预算控制的重视程度。预算部门也要给内部的预算人员开展相应的管理培训，预算部门根据单位内部的职工对全面预算了解深度，定期给职工讲解预算的方法和预算方案编制的技巧，将外界新型的预算理念讲解给员工，聘请外部的预算专家来公司内部开展预算专题讲座。高层领导人员给内部的职工引入新型的全面预算理念，让员工配合预算人员的工作，将预算控制机制预算方案执行到位，也要给单位内部预算部门的预算人员编制预算的考核指标，建立考核制度，加强对预算执行过程的监督控制，以实现全面预算控制的应有效果。

参考文献：

[1]李彦.电力企业全面预算管理及其内部控制评价初探[J].财会学习，2018（13）.

[2]孙崧，肖天然.供电企业全面预算管理绩效评价研究[J].中国市场，2018（9）.

[3]唐美珍.供电企业加强全面预算管理的价值讨论与策略设计[J].中国国际财经：中英文，2018（8）.

作者简介：程澎源（1990—），女，蒙古族，内蒙古包头人，中级会计师，硕士，主要从事预算管理研究。