行政事业单位内部控制工作探索

摘要：在社会经济不断发展的同时，行政事业单位出现了腐败与舞弊等状况。在此背景之下，内部控制也愈发受到行政事业单位和社会各界的高度关注。但以当前情况来说，行政事业单位在进行内部控制时还存在不少问题，要求行政事业单位深入探析产生问题的主要因素，而后根据探析结果提出相应的应对措施，从而提高行政事业单位内部控制工作的开展质量，以期快速达成行政事业单位的经营发展目标。基于此，本文以行政事业单位内部控制工作问题为出发点，而后探讨了行政事业单位内部控制工作的开展策略，如强化重视内部控制、健全相关法律法规、完善内部控制激励机制与评价体系等。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题;策略

行政单位作为组织行政管理、进行文化建设等重要机构与部门，事业单位则更强调于公共利益，具备社会服务性质。行政事业单位内部控制是单位为实现经营发展目标，在单位内部实施的控制、规划以及调整等一系列举措，利于在最大程度上防范产生风险问题。对于行政事业单位而言，务必要高度重视内部控制工作的开展，让相关部门之间能够彼此制约，做到权力平衡，这样则有利于防范产生腐败或者舞弊等不良状况。

一、行政事业单位内部控制工作问题所在

（一）未能深入认知内部控制的重要性

在进行内部控制时，务必要先具有执行的重要主体，通过分析执行过程中的真实情况，不少行政事业单位却未能建立相应的内部控制部门，甚至个别行政事业单位在进行内部控制时，执行的主体仅为财务部门，将全部责任都归给财务部门，在单位内部也并未高度重视内部控制工作的开展[1]。另外，许多行政事业单位还不具备专业的内部控制人才，往往都是由财务部门的工作人员肩负此项工作，会受到个人能力以及工作经验的影响，难以高效开展内部控制工作。对于行政事业单位的管理者来说，因其缺失认知内部控制的重要性，所以也使得单位的其他员工对于内部控制采取忽视性的态度。所以在开展内部控制工作时，许多员工也未能够对此项工作予以高度的配合，致使内部控制工作在开展阶段所遇到的阻碍性因素较多，难以保证该项工作的高效性开展，不利于发挥内部控制的积极作用。

（二）相关法律法规不够健全

现阶段，在单位内部控制方面所制定的相关法律法规还不够健全，现有的法律法规包括《会计法》以及《预算法》等，但现阶段还并不具备如会计法律法规那般环环相扣的相关法律法规以及制度等。所以在执行相关法律法规时，则不具备较强的可行性以及操作性，致使行政事业单位在进行内部控制时，缺失相关法律法规作为支持，在遇到问题时也难以根据相关法律法规中的内容对问题进行有效性解决。同时，因相关法律法规不够健全，所以在人员管理方面也会缺失一定的约束性，致使内部控制工作难以获得全面性贯彻与落实，在此情况下则势必会对行政事业单位经营目标的实现产生制约性。

（三）缺失内部控制奖惩机制与评价体系

目前，在行政事业单位开展内部控制工作时，还并不具备完善的内部控制奖惩机制与评价体系，而受此影响，行政事业单位则难以对内部控制工作开展的整个过程予以客观性评价，也难以意识到问题所在，进而科学解决问题。并且因缺乏内部的奖惩机制，不管执行的优良与否，也并不会对相关人员予以实质性的奖励或是处罚。而上述因素均无疑影响了行政事业单位内部控制工作开展的有效性，也会在较大程度上削弱相关人员对于内部控制的主动性以及自觉性。

（四）内部控制监督机制缺失完善性

以行政事业单位来说，其内部监督机制主要涵盖内部与外部监督这两个层面。而在进行内部监督时一般是依赖于单位的内部审计部门，而在进行外部监督时更多的是依赖外部财务部门以及独立审计机构等。以内部机制来分析，不少行政事业单位均未能建立独立性的审计部门，也没能完善设置审计工作人员的相关岗位。许多情况下均是由单位的会计人员所承担，且不少内部控制职能也均由会计部门的工作人员所胜任，所以很难凸显出内部监督职能的积极作用。以外部监督来分析，这一监督是先获得内部控制报告，并依据此来了解行政事业单位内部控制的真实贯彻状况，而难以做到真正介入行政事业单位之内部环境中，但由于现阶段不少行政事业单位内部控制执行能力较为薄弱，所以单单凭借行政事业单位内部控制报告中的内容，在多数情况下并非真正了解其内部控制的真实状况，因此在开展此项工作时就会遇到较多的瓶颈。

二、行政事业单位内部控制工作开展策略

（一）强化重视内部控制

若想高质量开展行政事业单位内部控制工作，那么则务必强化对此的重视，不断增强行政事业单位对于内部控制的执行能力。对此，一方面行政事业单位务必要增强全体员工的内部控制意識以及风险防范意识，以期获得单位内部全体人员对此的高度重视[2]。另一方面对于行政事业单位管理者来说，需在单位网站之中或是开展全体会议时，再次强调开展内部控制工作的关键作用，并对所有员工开展此方面的培训，以通过此方式进一步增强员工的风险防范以及内部控制意识。并且，还需设置内部控制的相关部门，绝不可将此项工作都推给财务部门，以促进内部控制工作的有序性、高效性开展，使内部控制工作能够对于行政事业单位经营目标的达成起到显著的推动作用。

（二）健全相关法律法规

健全相关法律法规能够对行政事业单位内部控制工作的开展予以强大的支撑。对此，一方面需积极完善关于行政事业单位内部控制的相关法律法规，将原则性的规定与规范加以固定，而后再利用相关制度以及准则等来推动内部控制工作的有效性开展。另一方面还需积极完善相关行为规范，让行政事业单位在进行内部控制时能够做到有章可循，防范一些不必要问题的出现，如此则利于推动行政事业单位的长远发展。除此之外，针对未能够严格遵循相关法律法规的个人或是部门，还要根据相关法律法规之中的内容对其进行严惩，强化相关法律法规的权威性以及约束性。

（三）完善内部控制激励机制与评价体系

为更好地鼓励单位执行与贯彻内部控制，在最大程度上预防风险因素的产生，那么则需注重完善内部控制激励机制与评价体系，评估行政事业单位内部控制的真实执行情况，也需建立良好的激励机制与前述评价结果，针对全体人员在内部控制阶段的表现，予以相关人员适当的奖励与惩罚，以此来增强全体人员的内部控制意识，使内部控制能够真正在行政事业单位内部加以贯彻执行。

（四）完善内部控制监督机制

若想保障内部控制的有效执行，还应积极完善内部控制监督机制，一方面需建立专门的内部审计机构，并设置相关内部审计岗位，积极执行内部监督机制[3]。另一方面在进行内部控制时，还应重视运用信息化技术和外部监督机构实施信息共享，这样则能够将行政事业单位内部控制的真实执行状况的相关信息有效传达给监督部门，如此则便于及时发现问题，而后对于问题加以妥善解决，从而则利于凸显出内外部监督机制对于行政事业单位内部控制工作开展的促进作用。

三、结语

总而言之，针对现阶段行政事业单位内部控制工作开展期间所存在的问题，务必要加以重视，深入探析产生问题的主要因素，而后提出相应的解决措施，实现对于问题的良好应对与解决，以便提高行政事业单位内部控制工作的开展成效，达成行政事业单位经营发展之重要目标，最终推动我国行政事业单位获得更为长远的进步和发展，同时也能够推动整个社会的发展。

参考文献：

[1]刘鹏.全面推进行政事业单位内部控制建设的探索[J].交通财会，2020（5）.

[2]武晓玲.加强行政事业单位内部控制管理工作的探讨[J].中国总会计师，2020（3）.

[3]曹蕾.行政事业单位新形势下的内部控制及管理工作探讨[J].财会学习，2020（2）.

作者简介：张祎娜（1977—），女，河南偃师人，中级会计师，本科，主要从事行政事业单位内部控制研究。