农村信用社全面预算管理探究

摘要：农村信用社是我国金融体系中至关重要的组成部分，主要面向农村地区为中小投资者提供金融服务，在社会再生产过程中起着决定性作用，作为资金中介机构，能够扩大生产和物质流通，是助推经济发展的重要保障。新时期，伴随着金融市场监管力度的进一步加强，以及利率市场化改革的推进，在一定程度上给农村信用社的生存和发展带来了压力，由于其规模相对较少，风险抵御能力相对较弱，在市场竞争中略显不足，为了推进农村信用社稳健良性发展，应重视构建完善的全面预算管理体系，最大程度发挥其管理效用，目前一些农村信用社的全面预算管理机制尚不完善，存在全员配合度低、职能相对分散、预算信息处理效果欠佳等问题，重视全面预算管理深化和推进已成为农村信用社发展的重要举措。下文就农村信用社全面预算管理的优化策略进行探析。

关键词：农村信用社;全面预算管理;探究

一、农村信用社全面预算管理简述

农村信用社履行的是一种金融中介职能，主要面向农民、农村和农村中小投资者，通过将分散的资金积聚为巨额的资本，为成员提供优惠资助;通过聚集闲散资金，并形成信贷资金，提升资金周转率，以实现财富的转化增值;通过货币支付和转账业务，为成员提供结算业务。农村信用社主营存款、贷款、结算、理财、外汇、保险代理、代扣代发等业务，具有调节经济的职能，可以对社会闲散资金进行合理调配，从而发挥资金的最大价值，能够在国家宏观经济政策的指導下实现经济结构的调整[1]。农村信用社重视实施全面预算管理，可以使发展计划的制定更加全面、科学，同时可以有效地对各项业务进行协调，提升工作效率;可以加强全过程控制，保障信用社目标的实现。

二、农村信用社加强全面预算管理的有效对策

（一）搭建完善的预算管理组织体系

完善的预算管理组织体系可以有效发挥职能作用，明确权责分配，保证各项预算工作顺利实施。作为农村信用社，搭建完善的预算管理组织体系要从以下方面进行，要设立预算管理委员会作为预算管理工作的决策机构，主要负责以战略为导向，对农村信用社各预算责任中心的编制预算草案进行审批，同时对预算编制、预算执行、预算分析、预算考评等各项工作进行协调。要设立资金财务部门、个人金融部、公司金融部、财会核算中心作为预算常务性机构，要建立预算监督机构，可以由农村信用社的资金财务部和审计部共同发挥审计监督作用，对预算的落实过程进行动态监督，以确保及时纠错，还要建立预算考评机构，可以由农村信用社的人资部和资金财务部共同参与预算执行效果的考评工作。具体的执行机构为各责任预算中心（各级营业网点全面预算管理岗），主要工作是对上级部门下达的预算编制进行分解，并监督预算执行情况，同时对下年度预算目标进行预测。

（二）重视提升预算编制的科学性和规范性

预算编制是全面预算管理过程中的起始环节，农村信用社在编制预算时要注意科学性和规范性。

首先，农村信用社在编制预算时要按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，农村信用社在编制预算时要与农村信用社的战略目标保持一致，各级预算都应服从于年度经营计划和长期战略规划，要将农村信用社的一切经营活动均纳入预算管理范畴，全面覆盖并做到事前、事中、事后相结合的全过程管控，要合理界定预算目标，确保在执行过程中切实可行;预算编制过程中各部门对各自归口的业务做预算，并对预算编制负责。

其次，优化预算编制流程，农村信用社预算委审批通过预算编制大纲模板、表单，对预算编制的注意事项进行明确，并向各预算责任中心下达年度预算编制通知，各预算责任中心通过对上年度预算完成情况进行分析，再结合年度总结，对本年度的业绩情况进行评估预测，并按照本部门的年度计划编制初步预算;预算委对各部门编制的初步预算进行审核、平衡，并提出预算控制数，各预算责任中心再次针对预算控制数对本部门的预算编制进行调整，形成最终预算编制计划，上报预算委审核并汇总形成整体预算，经预算委及农村信用社管理层审议通过后向各级预算主体下达执行预算通知[2]。

最后，重视预算编制方法的选择，农村信用社在预算编制过程中要注意编制方法的选择，比较常用的预算编制方法有固定预算法、弹性预算法、零基预算法等，对于农村信用社的固定费用或者数额比较稳定的预算可以采用固定预算法编制，对与业务量有关的成本费用、利润等预算在编制时可以采用弹性预算法，在按照成本费用分类的基础上，依据量、本、利的依存关系进行预算编制;对于信用社不经常发生的预算或者预算编制基础变动较大的预算，则可以采用零基预算法编制。

（三）强化预算执行监控

预算执行是全面预算管理的中心环节，也是强化监督管控的重点，农村信用社应构建全方位的预算执行监控体系，涵盖各项业务、各个环节、各个部门、各个岗位，以确保预算执行效果达到预期目标。第一，明确监督主体，主要包括自我监督和第三方监督，自我监督是由各具体业务部门的主要负责人进行监督，主要依据预算相关标准督促执行，第三方监督是依托于预算监督机构进行监督，主要依据农村信用社制度的监控制度，保证各经营环节按照计划规定进行，同时对经营的合理性和运行的有效性进行监督[3]。第二，明确监督的关键点和重点，农村信用社监督的关键环节在于资金流和业务流，对于资金流的监控，主要监督资金流的动向，并明确做好相关记录;对于业务流的监督，可以通过明确权责、细化分工、责任追究等制度来实现，也可实现授权监督，所有业务环节未经授权，不得执行。第三，建立四级预算监督体系，第一级为各预算责任部门的自我监督，第二级为财务部门的监督，主要在预算执行过程中进行事中审核，第三级为高层监督，由农村信用社高层管理者严把审批关，强化审批控制，第四级为独立审计机构监督，不定期抽查预算执行情况，对预算制度的有效性进行评估。

（四）建立健全预算绩效考评体系

预算绩效考核既是激励也是约束，通过加强预算绩效考评，可以调动全员预算执行积极性。农村信用社可以引入平衡记分卡开展绩效考核，打破重财务指标轻非财政指标的考核弊端，提升考核的全面性和公平性。首先，要注意考核指标的设计，财务方面，战略目标是增强资金获利能力，指标设计要包括净利润、净资产收益率指标、成本费用指标、不良贷款率指标;顾客方面，要以顾客为中心，指标设计要包括顾客满意度指标、意见反馈情况指标、市场占有率指标;内部管理方面，要求提升经营效率，指标设计要包括创新产品市场占有率指标、服务质量指标、服务方式指标、售后服务质量指标、成本指标等;学习与成长方面，指标设计要包括员工工作效率指标、员工培训成本与质量指标等。其次，制定绩效考评奖惩制度，通过加强预算绩效考核，可以将经营战略转化为当期经营目标，为了调动全员预算执行积极性，农村信用社可以将绩效考评结果与薪资、福利等挂钩，针对部门各个人实现差异化考核，从而确保部门、个人预算执行效果和预算目标的实现。

三、结语

综上所述，农村信用社是银行体系的重要补充，是宏观调控经济的重要工具，能够为“三农”提供充分的金融支持和服务。新时期，重视加强农村信用社全面预算管理不仅是自身发展的需要，也是强化对金融机构监管的需要，全面预算管理的加强，能够发挥计划、控制、考评、激励等作用，将全面预算管理目标与农村信用社的战略目标相关联，能够助推战略目标的实现。作为农村信用社，在全面预算管理实施过程中，要调动全员积极参与，不能仅仅依靠财会部门，如此才能发挥部门统筹协调作用，提升预算管理水平，促使农村信用社稳健发展。

参考文献：

[1]傅丽.农村信用社全面预算管理探讨[J].商讯，2019（29）.

[2]刘凌霞.浅谈农村信用社全面预算管理的优化措施[J].商讯，2019（30）.

[3]吴华伟.农村信用社财务预算管理[J].大众投资指南，2019（9）.

作者简介：李玉金（1976—），女，福建龙岩人，中级会计师、中级经济师，本科。