上市公司财务报表分析优化策略

栗果

摘要：上市公司利益相关者对公司发展情况的判断主要依靠财务报表的分析，因而提升财务报表质量在较大程度上可提升利益相关者对企业实际发展情况的分析判断。而现阶段，财务报表分析体系存在的诸多不足影响了其分析质量。本文针对影响上市公司财务报表质量的因素进行分析，并提出相应的优化措施。

关键词：上市公司;财务报表;财务管理

影响上市公司财务报表分析质量的因素

随着社会经济的不断发展，上市公司在发展过程中所面临的环境更加复杂，各方面因素都可能对财务报表分析质量产生较大影响[1]。以下从财务报表数据质量、财务报表分析质量及会计制度与法律制度三个方面阐述影响上市公司财务报表分析质量的因素。

1.财务报表数据质量

财务报表数据质量是影响上市公司财务报表质量的重要因素，提升财务数据的全面性、及时性、精确度能保证财务报表更加准确的总结上市公司发展情况。

第一，影响上市公司财务报表质量的因素难以更加全面的在财务报表中得到体现。现阶段，我国多数上市公司在进行财务报表分析的过程中仅分析有明确量化标准的数据记录。而在现实情况中，部分影响上市公司财务报表质量的因素无法在财务报表中得到充分体现。如企业管理能力在较大程度上决定了企业财务管理和财务数据的质量，但在财务报表分析中并未体现。

第二，财务报表数据不真实。部分上市公司在发展过程中，由于自身原因会人为对财务报表中的数据进行改动，进而造成财务报表数据与实际数据存在较大差距。数据真实性受损，降低了数据的分析价值。

第三，财务报表数据精确度不高。上市公司在制作财务报表过程中，财务人员需要在没有足够数据的支持下，按照自身经验对部分项目财务数据进行预测。项目数据的不全面使得预算数据缺乏科学性与精确性，造成与实际数据存在较大差距。

2.财务报表分析质量

第一，财务报表分析方法存在较强的局限性。现阶段，上市公司在对自身财务报表进行分析的过程中，会采取比较分析法、趋势分析法、因素分析法等多种分析方法。而不同的方法在应用过程中都有一定的局限性，这些局限性造成上市公司无法通过财务报表对数据进行更加全面的数据分析。如上市公司在利用比较分析法进行财务报表数据分析的过程中，变量因素较少，导致在进行数据比较时，只能将与企业发展模式和运营模式非常接近的标杆企业进行对标，以及将公司纵向历史数据和预算数据进行对标。

第二，财务报表分析指标的局限性。现阶段，上市公司财务报表分析指标的局限性主要表现在两个方面。第一，多数上市公司在制作财务报表的过程中，更偏向于选取与自身发展有利的指标进行分析，而忽视其他指标，造成财务报表分析不够客观。第二，多数上市公司在制作财务报表的过程中，更注重于對公司发展影响较大的指标而忽视影响较小的指标，造成上市公司财务报表分析不够全面。

第三，财务分析人员素质。财务分析人员素质是决定公司财务报表分析质量的关键因素。现阶段，我国上市公司财务分析人员的质量参差不齐，加上其对数据的敏感程度和工作经验、工作态度等方面的不同，造成上市公司财务数据分析质量存在较大差异。

3.会计制度与法律制度不够完善

会计制度和法律制度是保证上市公司高质量完成财务报表的重要基石，制度的完善性在较大程度上影响公司财务报表的发展与完善。

会计制度的不完善与不严谨，将使不法分子有漏洞可钻实施不法行为。而现阶段，我国多数的会计制度是吸取西方国家的优秀经验，而并没有根据我国的实际发展情况对其进行改进与完善，造成部分上市公司在制作财务报表过程中，利用会计手段制作虚假财务信息。财务信息准确度的降低直接影响了公司财务报表的质量，进而影响公司对自身发展情况及经营情况的准确判断。

另外，法律制度的不完善降低了员工对财务报表的重视程度，更有甚者进行违法操作[2]。现阶段，我国对上市公司报表造假的处罚力度较低，对于涉嫌财务报表信息造假的责任主体，其违法成本过低，难以对相关人员起到警醒作用。

上市公司财务报表分析优化措施

1.完善上市公司会计制度

完善上市公司会计制度需要从四个方面入手。第一，提升会计制度与上市公司的适配度。上市公司需要按照公司实际情况及政策法律的要求，对自身财务报表编制进行改进与完善，提升其与公司的适配度，从而保证其在公司发展过程中发挥针对性的作用。第二，提升财务报表分析指标的全面性。充分考虑公司财务指标和非财务指标、公司长期指标和短期指标、内部指标和外部指标、战略指标和运营指标等不同维度指标的权重和贡献度，进而提高财务报表分析指标的针对性、有用性和全面性，达到客观反映公司经营成果和效益的目的。第三，上市公司需要建立相应的监督部门，对生成财务报表数据的各个环节进行有效监督，提高公司员工对财务数据的重视程度，进而提升公司财务数据的质量。第四，形成追责机制，加大惩罚力度，对公司财务报表造假人员加大惩罚力度，提高违法成本，提升公司对财务报表的重视程度。

2.提升公司财务报表分析质量

目前使用的财务报表分析方法都存在一定的不足和限制因素，可以同时将几种分析方法结合使用，要认识到各种分析方法之间存在相互联系、相互补充的关系，同时又各有局限性，将定性与定量相结合、动态与静态相结合、个别与综合相结合，取长补短，争取最大限度的实现财务报表分析的全面性和准确性，最终得出的结论才相对更精准，并且保证误差在可接受的范围内。同时，在选择分析方法时，还应结合企业自身情况及竞争优势，多维度考虑企业经营环境、行业环境及市场环境等情况，结合企业内部因素及市场外部因素，选择多种分析方法，便于企业做出更精准的财务报表分析。

3.提升财务分析人员专业素质

财务分析人员的专业素质在上市公司财务报表分析中起到关键作用。第一，上市公司需加大对财务分析人员的培训力度，定期从技术、技能、知识等多方面组织高质量的培训课程，提升上市公司财务分析人员专业素质。第二，建立考核制度，不定期对员工的专业素质进行测评，建立淘汰或转岗机制，筛排专业素质难以提升的财务分析人员。第三，提高上市公司对于高质量数据分析人员的薪酬待遇，从而提升对高技术人才的吸引力，保证更多的高质量财务分析人员参与到公司的发展中。

4.提升上市公司实施监督质量

上市公司需要对财务报表产生的各个环节进行有效的监督，以保证公司按照规范要求合理进行财务报表分析工作。而随着时代的发展，传统的监督方式已经很难对单位实施更加全面的监督[3]。上市公司需要引入信息化管理技术以提升监督质量。如上市公司可以建立工作实时登记平台，要求员工定期上报自身工作情况，而上市公司的管理层人员及利益相关者能够通过员工上报的工作情况对员工的工作进行实时监督，提升公司监督的全面性。

结束语

财务报表分析能够更加直观的展示公司的实际发展情况，并且能为公司管理层人员提供相应的数据支持，辅助其作出更加符合单位实际发展的决策。而现阶段，部分上市公司在财务报表分析中仍存在较多不足，需要相关管理者不断进行探索与完善。

参考文献：

[1]刘俐利.上市公司财务报表分析[D].吉林财经大学，2015.

[2]李家妤.上市公司财务报表信息分析——以景谷林业为例[J].中国集体经济，2018（07）：128-130.

[3]王晓颖.农业上市公司财务报表分析与比较研究[D].烟台大学，2017.