成长型企业会计财务核算问题及建议

摘要：改革开放40多年，我国国民经济迅速发展，一大批企业迅速诞生并快速成长。不少企业涉足多个行业，并开始向集团化方向发展。但在企业成长过程中，会计核算的发展跟不上企业发展的步伐。会计核算及监督功能必须在企业成长过程中得以重视，否则，会计可能会成为企业成长的制约瓶颈。

关键词：成长型企业;;会计核算;问题;建议

中图分类号：F275 文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）13-0181-02

改革开放40多年，我国国民经济迅速发展，随着国家市场准入条件的放宽，以及“大众创业、万众创新”政策的实施，极大地刺激了国民创业的积极性及热情，一大批企业迅速诞生并快速成长。但在成长过程中，會计核算的发展跟不上企业发展的步伐。会计核算及监督功能必须在企业成长过程中得以重视，否则，会计可能会成为企业发展的制约瓶颈。本文将总结成长型企业会计核算中存在的问题，并提出一些建议，希望对发展中的企业有所裨益。

一、加强成长型企业会计核算的重要性

1确保会计核算与企业发展同步

成长型企业，都注重企业业务的发展，企业决策层往往把企业规模和业务量的发展放在首位，尤其注重迅速扩张。这些成长型企业考虑问题不太全面，管理者大都不具备系统的经济管理知识，好多企业甚至没有决策层，没有建立现代企业管理体系。尤其是从小微企业成长起来的企业，对会计核算的认识停留在原来的阶段，认为所谓会计核算不过就是流水账，管理者思想中根本没有现代会计核算的意识。在上述种种思想意识下，成长型企业会计核算得不到重视，不能与企业发展规模相同步，落后于企业发展，无形中成为阻碍企业发展的短板。

2能够有效避免贪腐

企业在成长的过程中，资金不断积累，业务量上升迅速，结算方式方法不断变化。采购、销售、收款、合同签订、投资、人员出差、不断出现的新的业务，向传统的会计核算形式、核算流程、账务处理方式、人员分工等发出挑战。一手交钱、一手交货的交易模式被打破。固定资产的核算、工资成本的核算、往来账的核算、对外投资的核算，新的核算要求的出现，使得资金流动更加频繁，资金流动量更大，业务量的增大，增加了企业贪腐行为发生后被掩盖的可能性。更由于业务不规范、取得原始单据不合理合法，内控制度缺失，内审制度的缺失、使的贪腐行为发生后，追查起来比较困难。这些都和会计核算不能紧跟企业发展有关系。

3能够避免企业财产流失

企业发展壮大过程中，资产的管理尤为重要，不管是任何企业都存在着资产流失的问题，成长型企业尤其严重。对于企业加强资产管理，大部分的建议都是加强和建立监督、管理、考核等制度为主的办法。笔者认为，从会计核算的角度加强资产管理可能更有效。如果对资产，从会计核算开始就规范的话，更容易加强资产管理。会计核算对资产的管理虽然只是从核算和记录的角度进行管理，但会计核算却是基础，其他所有的监督、管理、考核都离不开会计核算。由于会计核算的完整性、系统性、准确性，会计核算对资产管理的重要性不言而喻，能够有效起到防止资产流失的作用。

二、成长型企业存在的问题

1资产方面

（1）现金管理问题。一些企业由于涉足多个行业、多个地区，为了经营的需要，设立子公司、分公司，会计主体划分不明确，不同会计主体之间互相借用现金时，不走手续，致使不能如实反映各公司现金实际情况，会计信息客观性大打折扣。

（2）账外资金问题。一些并未付款的收购单据，按已经支付现金记账。而款项并未实际支付，那么这其实就形成了账外资金。业务多了之后，就会就形成了一套连续的账，给现金管理增加难度。因为收购单据在单据设置上就没能区分现金收购和赊购，所以单据到了会计那里，没付款的单据只是简单地在一边做个记录，那个一边的记录，实际已经形成账外账。

（3）仓库存在以表代账现象（成品日报表）。由于仓库保管员大多不熟悉会计知识，为了省事，加上企业没有对保管培训，也没有制度规定，很多保管只是将每天的库存按品种进行汇总后填一张成品日报表，传递到会计那里，自己只留一个底联。这个底联成了将来盘库、查库的依据，给库存管理带来风险。

2会计分工及内控方面

（1）业务分工不是很清晰。不能将现金业务、银行业务、转账业务予以明显的区分，所有的业务都由现金会计进行账务处理。从提高企业会计核算质量的角度出发，凭证分类，能够促进会计人员业务分工，责任更加明确，更有利于提高会计人员的责任心，使其全身心投入自己更加精细的专业分工中去。

（2）子（分）公司费用无标准。子（分）公司往往远离总公司，部门设置不规范，制度缺失，费用支出大部分由分公司负责人签批报销，失去控制。负责人签批时，依据的内控制度少，或执行内控制度不严格。即使有内控制度，内控制度中关于分公司费用的审批权限问题缺失，一些较大的费用，分公司负责人采用的办法是临时请示。最终的签批权限仍然在子（分）公司负责人。

（3）单据混用问题。公司销售业务有的没有客户联，不方便客户记账，不方便相互之间对账。不开具客户联也不符合国家规定，增加了经营的法律风险。存在联次混用的问题，存根联、记账联、客户联，各有用途。联次混用，带来核算出错风险。

3核算内容方面

（1）销售运费要等到发票到达后由记账的当期承担不合理。有些公司对包装物进行回收，包装物回收不能及时入账。各种费用预提待摊处理不合理。由于销售运费发生、发票到达、费用结算在时间和空间上的分离。仔细分析其会计要素的变化会发现，该项业务已经分裂为三项业务，所以销售运费建议按以下进行账务处理：

费用发生时，根据派车单

借：销售费用

贷：预提费用

发票到达时，根据发票

借：预提费用

贷：其他应付款

支付款项时，根据付款单

借：其他应付款

贷：现金（银行存款）

（2）利润表不能反映实际经营情况。账面利润波动较大。有些费用虽然在本期支付，但应由以后各期分摊。有些应由本期承担的但没有付款费用，本期没有予以预提。无法保证收入费用的配比原则。利润波动信息披露以后，会给会计信息使用者一种经营不稳定的感觉。

（3）有些公司产品用于职工福利的手续不合理。公司生产的产品用于职工福利，一般由后勤部门统一领取发放，由于后勤部门对财务核算不了解，以及公司对类似业务处理设置不規范，内控制度的缺失，导致后勤部门直接去销售部开具单据按销售业务处理，日后再按采购物品报销进行处理，简单业务复杂化。

（4）机物料、配件库账实不符。尤其是机物料配件入库时，常常因为发票未到等各种原因不能办理入库手续，还有的因为质量原因进行调换货时，没有按规定办理出库手续。对数量大、金额小的机物料重视不足，跑冒滴漏现象时有发生。库管人员换班交接时责任不清，造成经常有盘盈盘亏情况，账实不符时责任人不明确。

（5）辅助核算不准确。随着会计理论的创新，和信息技术的飞速发展，成长型企业在会计辅助核算方面存在着新的发展和应用需求。不少成长型企业已经从简单的日常会计核算到资产核算、部门核算、项目核算、个人核算、往来账管理的全方位发展。辅助账个人往来设置不规范，同一个人设置了两个账户，使得账面不能如实反映往来账实际情况。

三、加强成长型企业会计核算的几点建议

1突出资产管理

（1）现金，对于期限较长的那些白条，要定期进行整理汇总，有重点的向董事长汇报，及时进行账务处理。避免账期过长。非现金业务严禁按现金业务处理。

（2）仓库，制定相关制度，梳理有关流程，采取一定的奖惩措施，提高库管人员的保管账非常重要的意识。争取做到表账不能互相代替。随着网络版会计电算化软件运行，要充分利用好库存电子账，保证做到账实相符。

2明确分工、完善内控制度

（1）在一个企业中，现金是流动性最强的资产，加强现金管理，就要让现金会计集中力量管现金（货币资金），一些与现金没有直接关系的业务，由非货币资金会计进行账务处理，突出现金管理的重要性。

（2）集团总公司制定费用审批流程，规范子分公司费用审批，严防费用失控。完善内控制度中关于分公司费用审批权限问题，大额支出尽量经董事长签批。

（3）机物料配件库的保管账责任人一定要落实。加强生产车间领料人员、仓库保管员的廉政教育，制定库管员、领料员、车间工人之间的相互监督制约制度。减少利益相关人员的共同互相输送利益的机会。

（4）单据不能混用。都应该有抬头，集团子公司之间不能混用，应通过不同的表头予以区分。和总公司属于非同一行业要设置适合自己适用的单据。不同的业务尽量通过不同的单据区分。单据联次也不能混用，对于不需要客户联次的，可以单独存放、装订，封面予以注明。

3提高业务素质，实现精准核算

（1）对于利润波动问题，应进行准确的预提和待摊，应有以后各期承担的费用，暂计入“待摊费用”科目，以后按期分摊。严格遵守会计核算的权责发生制原则。

（2）对于公司产品用于发放福利，仓库应该根据签批的“领料单”直接出库、记账。后勤开“领料单”应注明用途：职工福利。仓库发货。财务，根据“领料单”进行账务处理：

借：管理费用

贷：库存商品

应交税金——应交增值税（进项税转出）

（3）重视辅助核算。梳理本企业需要辅助核算的情况，加强会计人员素质教育，提高会计人员知识能力。加快会计人员知识更新速度，使得其能够集中精力做好自己份内的事。争取对企业的往来账户进行综合管理，及时准确地提供客户、供应商的往来账款余额资料。

四、结语

我国大部分成长型企业，财务管理都是个大问题，企业管理层把精力主要放在发展企业规模、扩大企业利润上，而忽视或者根本不重视企业会计工作的建设，使得企业会计机构设置不合理，甚至没有设置独立的会计机构;会计人员素质较低，会计理论更新速度慢，会计人员无会计专业学习或培训经历。会计核算不规范、内部控制无序，这无疑阻碍了成长型企业的发展。成长型企业应当放在企业成长过程中更重要的位置上，应当具有前瞻性，而不是滞后于企业当前的发展。不能等到企业环境发生变化后，才发现企业会计核算没有跟上企业发展的步伐，到时再回过头来发展会计核算，必然会付出更高更大的成本。

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作者简介：

岳长晖，中共夏津县委党校，高级会计师。