探究企业财务内部控制中的不足及其优化路径

摘要：我国自十一届三中全会以来，经济腾飞趋势明显，在经济的友好带动下，我国企业得到了空前的发展良机。但伴随着我国经济全球化发展迎来的，是国际化的金融竞争，需要我国企业拿出更优势的竞争作品、更先进的管理方案以及更全面的财务控制手段，以应对国际层面下的机遇与挑战。通常来说，国际金融首先攻击的便是企业自身的内部财务，控制好自身财务部门才是企业降低破产风险的主要手段之一。本文对企业财务内部控制中存在的问题进行分析，并提出优化路径。

关键词：企业财务;内部控制;优化路径

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）13-0063-02

一、引言

严格更新审查企业的内部财务控制，有利于促进企业的自身发展，降低企业投资合作风险。要想完善的解决公司财务问题，就必须优化企业的财务控制方法，推动企业资金链的周转顺利流畅。但当前我国大部分企业的内部财务控制情况总体不太良好，存在许多纰漏与不足。因此，本文通过严控企业内部财务的重要作用入手，再对企业财务内部控制业务中存在的问题进行分析，最后得出优化企业财务控制风险的解决思路与对策，推动有关企业的良性竞争与发展。

二、严控企业内部财务的重要作用

企业作为组织生产，通过营销经营等手段建立并获取经济利益的庞大组织结构，需要大量的资金作为维护生产、营销、运营等正常运行的支撑。而如此重要又作用巨大的资金则需要通过企业内部的财务管理部门进行管理与控制。因为企业在经营过程中，极易受到外部竞争对手的干扰与内部控制不周的影响，若财务管理不当，轻则导致企业提高生产投资风险，重则导致企业资金链断裂甚至破产。因此，优化企业的财务管理与控制手段，是降低企业风险，确保企业资金安全，促进企业可持续发展的重要组成部分。提高企业的内部财务管理能力，首先，可以建立健全科学可行的内部管理制度，确保财务控制有效进行，使得监督及管理层能够合理合法的展开正面调查监督。其次，还可以计划合理的财务目标，通过财务报表等形式面向全企业公开监管，确保管理财务的约束与制衡性质生效。

三、当前我国企业内部财务管控存在的问题

1资金的成本投入较大但收益率不高

对于企业来说，一个项目的成本投入是需要认证考量的，如果企业对项目的成本投入不够重视，就容易导致出现预算出错、后期支出巨大等不良效果。甚至有些中小型企业由于缺乏控制意识，而到成本超出预算后再对资金投入加以控制，这临时临机的举动不能将成本控制在合理预算内，进而导致企业投资浪费甚至失败。成本管控不严，就容易导致企业投资的收益率降低，投资前期不做好投资回报率的分析比对或合约签署，就容易导致出现“钱打水漂”的局面。若企业内部只有少数人掌权，不设立监督机构，就容易导致企业决策受到个人的干预，影响投资眼光与企业前景。而在当前中国绝大部分企业内部，资金的成本投入较大但收益率不高的情况屡屡发生。

2企业高层对内部财务管控的意识不强

首先，在改革之初便提出了政企分开，但持续到现在，国有企业内部也没有完成设想的改革目标。政府作为国有资产所有人，受到各种因素的影响，需要对相关国有企业进行行政干预，但又做不到专业履职，因此导致了企业内部缺乏管理，并没有实质的理财自主权。其次，部分地方政府为保护当地企业，采用地方保护政策，因此本土企业免于市场竞争，自然无需担忧财务管控风险的问题。

3企业自身的监督制约与激励机制不够健全

譬如企业旗下的财务管控部门、审计部门、监察部门等，都没有一套完善健全且行之有效地监督审计制度，无法对有关企业资金的动用起到制约约束的作用。因而使得权责机关越来越不重视对财务的内部控制管理，以及对外的税务支出与借贷投资。在有关部门发现问题后，也容易受到人情或金钱的影响，惩罚措施不能落实到实处。同时，对于有积极响应总部号召的部门或个人，也没有适当的激励制度，无法激发部门或员工的自觉性与积极主动性。

4企业内部财务管控制度不完善

要想针对企业内部的财务控制与管理下苦功，最需要建立健全科学可行的内部财务管控机制，推动管控人员的工作高效开展。不健全的管理制度，容易影响企业的生产、经营与投资等业务开展。除此之外，由于财务管控意识的缺失，管理层也忽视对内部财务管控制度的建立。没有强有力的手段与方法，导致财务工作人员缺乏有效认知，在學习借鉴别处管理制度后，也不能有效地贯彻落实到自家企业。

四、优化企业财务控制风险的路径选择

1严控财务的内部管控流程，减轻管理运营压力

企业的发展阶段不同，资金的控制管理手段自然不同，需要财务部门依据自家企业的实际情况进行实时的考量与调整。譬如在企业内部财务管控的细节方面，需要重点注意企业的成本支出，不科学的资金投入，会导致企业资金链的不良运转。因此，企业相关部门必须严格控制财务的内部管控流程，在当前形势与企业经营模式的结合考量下，制定出适合自家企业的科学可行的管控方案，把工作重点放在成本投入与项目回报率上。通过对成本的控制来实现高效益维持运营。其次，还需要依据企业的现金流量表等会计核算手段，来强化内部制约，严格控制企业的投资风险，并尽可能地获取利益最大化。近年来，借助先进的财务软件开展工作，也是提高内部财务管控效率的重要手段，有利于提高内部财控的效率与质量。

2提高对财务风险控制的重视程度，加强内外的监督管理

企业有关部门要积极响应对财务内部管理与风险控制的大力宣传，引导企业高管与财务相关部门提高对财务内部控制的重视程度与风险意识的责任。优化并健全风险防控的应急措施，提高对财务风险的可控性与把握程度。为防止贪污受贿、玩忽职守等行为的发生，我国企业应建立相对独立的监督审计部门，并出台制度明确相关职权职责，对企业的相关财务管理部门或员工进行监督管理。定期听取财务报告会，展开财务审计等工作，比如对项目成本投入、资金收益率以及干部交接离职等部分开展审计工作。在发现问题或漏洞后，及时上报，不瞒报不漏报，并持续督促进行有关整改。以此同时，企业还可以不定期的聘请第三方审计机构对企业内部财务进行审计汇报，第三方审计与整改更具客观性与公正性。

3完善并优化企业的内部财务制约与激励手段

财务的管控手段最主要的便是积极健全企业内部的制约与激励机制，推动相关工作人员在追求自身利益的同时考虑企业的收益价值的形成。首先，要制定科学可行的财务评价机制，提高企业管理层的促进意义。通过建立由独立董事组织形成的报酬委员会（架构隶属于董事会），再由报酬委员会成员协议制定出企业高管的薪资报酬与股份分红等奖励方案，激发企业高层的工作积极性与企业向心力。其次，还可以与高校、人才市场合作，组建竞争性质的人才上岗体系，以对企业的经理行政任命权力进行改革。在企业的经理级别员工出现重要决策失误或渎职等恶性事件，将予以开除并受到人才市场的抵御。进而加强对经理级别员工的控制，强化其危机感与责任意识，时刻效忠于就任企业。

4建构科学可行的企业组织架构

企业组织架构的确定，不仅会对企业完善内部财务管控制度产生重要且深远的影响，还会对企业的目标蓝图与发展前进产生重大影响。首先，确定自家企业的发展目标与方向，是有效构建组织架构的首要手段。然后便是相关人员熟悉企业组织内部并完善掌握，根据企业的发展目标与方向进行合理选择，确保自家企业的发展方向与国家的方针国策相适应。企业有自己的发展周期，在不同的发展周期需要作出不同的分析与处理意见，进而降低由于发展不同而导致改革失利的风险。

5建立健全有效地企业内部财务管控体系

企业自身发展好坏与收益高低在一定程度上取决于企业内部的财务管控体系是否完善。科学可行的内部财务管控体系，是达成财务高质量高效率管控目标的重要手段。因此，必须转变企业高层的重营销轻管理的错误观念，正确的认识到财务管控的重要作用。首先，企业需要按照自家企业程序，制定出符合自家企业实际的工作标准，使得财务管控覆盖全企业上下。其次，必须建立健全有效的企业内部财务管控体系，通过现代化的信息技术手段监督管理财务流转的各个环节，譬如项目预算设定、现金流管理、资金支出管理等。相关财务人员要在关键节点实时记录并汇总上报，既不影响资金获批速度，又能达到监督控制的效果。最后，还可以制定获批标准细则，根据不同业务的特性，详细规定获批的标准与程序。明确好工作流程以及职权范围，才可严肃企业管控，避免推卸责任的情况出现。

五、结语

综上所述，本文通过分析严控企业内部财务的重要作用，对企业财务内部控制中的问题进行了分析，对优化对策进行了思考。认为严格控制企业内部财务的管理，既有利于降低企业投资风险，还能够有效监督审计企业财务运行问题，是企业降低破产风险、保持资金链运转顺利的重要做法之一。但现阶段大部分企业仍存在资金使用效益不高、管控意识不足、监督制约激励机制与管控体系不完善等多项问题，希望有关企业能够转变态度，积极改正。

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作者简介：

朱瑞丽，供职于山东德建集团有限公司。