基于成本控制的企业全面预算管理提升策略

摘要：全面预算管理和成本控制同样是企业经济管理中的重要内容，同样是企业增加经济效益、增强市场竞争力的重要途径。企业在其成本控制中引入全面预算管理，使之相辅相成，互为助力，对提高企业成本控制效率、提升成本控制效果、完成成本控制指标、实现成本控制目标等具有重要的推动作用。本文基于对企业成本控制与全面预算管理关系的辨析，讨论了全面预算管理在企业成本控制中的作用及其提升策略。

关键词：成本控制;全面预算管理;

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）13-0027-02

一、企业成本控制与全面预算管理关系辨析

在企业市场经济活动中，全面预算管理构成了企业成本控制的基础，是企业对成本控制指标进行确定的依据，而有效地成本控制反过来又是促成企业全面预算管理目标得以顺利实现的保证，两者之间结成的是互为影响的密不可分的关系。

关于成本控制的含义，通常指的是企业比照预先确立的成本管理目标对有可能给目标实现带来不利影响的各种因素所采取的一系列防范和反制措施，企业成本控制行为需贯穿于企业市场经济活动的始终才能有效地发挥出作用。在激烈的市场竞争环境中，一个企业成本控制水平的高低，关乎着这个企业经济利益的获取和综合竞争力的提升，是企业实现可持续发展不可或缺的重要推动要素。由于在企业成本控制行为实际发生的过程中，就其控制本身来讲，一方面，要应对外界市场经济环境波动的影响;另一方面，又要全面兼顾诸多企业经营活动的内容，因而这项工作不仅具有很大的复杂性，而且还具有很大的困难性。

为了能够克服成本控制过程中遇到的各种困难，提高成本控制的效果和效率，近年来企业界纷纷采取了引入全面预算管理的做法，并取得了理想的效果。

全面预算管理是预算管理体系内部的一个分支，其属性仍然涵盖于预算管理的范畴之内，它的功用在于可以对企业未来一定时期内经营活动的成本状况进行预测和反映，因而可以为企业进行成本控制提供前瞻性参考。在现代企业成本控制中，全面预算管理是其中一项举足轻重的措施，具有不可替代性。企业在成本控制中引入全面预算管理的做法，是其成本管理工作已驱成熟的标志，有助于推动企业成本控制模式的进一步完善和健全。在企业进行成本控制过程中，全面预算管理表现出了这样三个鲜明的特点：全员性、全程性和全面性。首先，全员性。为了能够让企业所有员工都具备成本控制意识，负起成本控制责任，全面预算管理要求企业所有员工都必须要参与到预算管理目标制定的过程中来，并对目标和责任进行细分和明确。其次，全程性。全面预算管理在企业最初的成本控制计划阶段就已经发挥了作用，在其后的成本控制过程中，全面预算管理还不断发挥着协调、调整、评价的功能，直至某个控制周期的结束或控制目标的完成，这期间，全面预算管理始终全程相伴。最后，全面性。全面预算管理的全面性指的是它在完成相应的预算编制及汇总的前提下，还兼顾着关注成本控制在企业经济活动过程中的实际落实情况，并从中找出预设成本控制目标与实际完成情况之间存在的差距和造成差距的原因。在企业成本控制行为发生过程之中，一方面，全面预算管理对成本控制发挥着至关重要的作用;另一方面，成本控制组成了全面预算管理链条上非常关键的一环。由此可见，一项成本控制任务的全面完成，两者的功用是缺一不可的。所以，企业在编制预算时就应对成本控制问题做好充分考虑，并且在成本控制行为发生中也必须要以预算计划作为实际执行的依据，如此，企业成本控制目标才有望如愿如期实现。

二、全面预算管理在企业成本控制中的作用

1明确了企业成本控制的方向

全面预算管理是一个系统性的工程，具有全面性、全员性和全过程性，一方面，企业通过全面预算管理可以对生产资料资源进行统一调配，提高生产资料资源的适配性;另一方面，企業通过全面预算管理还可以对资产结构和现金结构进行优化，提高资产和现金的利用率，并且，随着社会经济发展从粗放型向集约型的转变，全面预算管理还完成了预算管理方式方法由传统的经验化、人为化向现代的精细化、标准化的过渡，这就为企业搞好成本控制工作明确了努力的方向。

2健全了企业成本预算管理体系

以全面预算管理作为依托，企业可以把生产运营的整个过程都纳入到成本预算管理体系中来，让这个体系在运行中可以同时发挥出成本控制和预算管理两种功效，这不仅让企业实现对原有成本预算管理体系的优化，还帮助企业提高了财务资源配置的合理性，促进了对企业预算执行情况和成本控制情况的监督和考核。健全后的成本预算管理体系，让企业成本控制的科学性获得了极大的提高，企业成本预算管理风险也因此而减少了很多。

3提高了企业成本控制的针对性

全面预算管理是假借预算作为管理手段来对企业各部门和各分支机构的财务资源和非财务资源进行规划和控制的，其目的是促成企业生产经营活动的有组织进行，保障企业既定成本控制目标的有序完成，所以企业全面预算管理既包括了成本支出中的各项内容，又涵盖了销售收入、市场投资、资金融通等方面的内容，全面预算管理通过对成本控制结果与预算管理指标的对比分析可以从中找出企业在成本控制中暴露出来的问题，从而提高了企业成本控制的针对性。

4加强了企业各部门间的沟通与协作

全员性是全面预算管理的显性特征之一，全面预算管理的主体不仅包括了企业各级领导，还包括了企业全体员工，在全面预算管理体系中，企业成本控制从计划到实施的每一个步骤、每一个环节都需要企业各部门、各岗位的通力配合，都需要企业全体员工的齐心努力，所以说在全面预算管理体系中，企业成本控制目标的完成决不仅仅只是财务部门的事情，而是企业所有部门共同的事情，企业只有在各部门和全体员工中共同培育他们的团队精神，才能保证成本控制目标任务的顺利实现。

三、基于成本控制的企业全面预算管理提升策略

1确立成本预算战略目标

实现可持续发展是所有企业共同努力追寻的目标，而企业可持续发展目标的实现是需要建立在战略远见基础之上的，换句话说就是，企业必须先有战略预见性，然后才有可持续发展目标的实现。企业成本控制是一项始终贯穿于企业经营过程的长期活动，在企业成本控制中引入全面预算管理，促进了企业成本控制目标的达成，但是如果企业全面预算管理缺乏战略远见，那么企业成本控制就会被压缩为短期行为，只能看到眼前一城一地的得失，而无法适应企业可持续发展的需要，所以，为了保证企业成本控制的长期效应，企业必须要预先确立预算管理战略目标，然后再围绕战略目标制定成本控制的策略措施和实施方案，使之前后衔接，这样就有效地避免了成本控制中出现的盲目性倾向。

2健全成本预算管理制度

为了强化成本控制能力，提高成本控制的准确性和及时性，实现对成本的有效控制，企业还必须要健全成本预算管理制度，以保障全面预算管理在执行中的充分性。一是企业需要把预算管理职能从原有的财务管理部门中剥离出来，单独设立一个全面预算管理机构，这个机构不但要担负起预算管理职责，而且还要担负起企业经营过程中各个环节的成本控制职责。二是企业还需要对原有的预算调整流程加以完善，在市场环境中，各种因素的变动都会对企业成本控制造成影响，企业预算流程必须要具备能够随着这些因素的变动而进行自我调整的能力，这样才能将由市场变动因素给成本控制造成的影响降至最低，保证成本控制的有效性。

3规范成本预算编制流程

规范成本预算编制流程的作用在于可以让成本控制的过程和目标更加明确化、具体化，所以，企业财务部门在编制成本预算时，除了要遵循零基原则外，还有必要将企业的成本控制要求和长期发展目标也考虑进去，以便让企业的预算管理指标和成本控制指标都能够在企业的经营管理链条上得到反映。首先，企业需要先对某次经济活动的实现目标与预测期间进行了解，然后再编制本次经济活动的收入、支出总预算;其次，企业需将编制好的成本预算指标层层落实到各个基层单位，而后再由各个基层单位结合自身的实际情况对接收到的成本预算指标进行修订后反馈给编制部门进行再次审核;再次，由企业财务部门将再次审核后的所有成本预算进行收集、汇总，并编制成總的成本预算指标后付诸执行;最后，由企业组织管理机构负责对各部门成本预算的执行和控制情况进行评价和考核。

4促进财务预算与业务预算的融合发展

在企业市场经济活动中，业务预算与财务预算具有同等重要的作用，虽然两者的侧重点各不相同，但是从全面预算管理角度出发，两者之间显然是一种并重的关系，所以，为了保证企业成本控制目标的达成，企业在实施全面预算管理的过程中，还要努力促进财务预算与业务预算的融合发展，只有这样，企业才能更好地保证成本控制的效率和效果。一方面，企业财务部门要主动加强与业务部门的联系，主动了解业务部门工作的对象、范围、流程，及时将自己的预算实施计划和成本控制方案传递给业务部门，认真听取业务部门的反馈意见，争取业务部门的理解和支持;另一方面，企业业务部门也要努力学习财务知识，认真体会财务部门的工作性质和工作要领，及时向财务部门提供各种业务活动资料和业务变动信息，做好业务预算与财务预算的衔接工作，以争取财务部门对业务工作的理解和支持。有了财务预算与业务预算的互相配合，融合发展，企业成本控制也就有了完备的执行条件。

四、结语

综上所述，企业将全面预算管理引入到成本控制之中，通过构建新的以成本控制为中心目标的预算管理模式，有效地缩小了成本控制结果与预算管理计划之间的差距，达到了降低经营成本、提质增效的目的，值得在今后的经济活动实践中做进一步的深入探讨。

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作者简介：

冯晓娜，供职于正和建设有限公司，会计师。