房地产企业“营改增”后的税务风险探析

董恒研

【摘  要】所谓的“营改增”是指营业税征收改为增值税征收，对于我国的税法体系改革工作来讲“营改增”属于非常重要的一步，从最初的地区性试点到现如今全国范围内推行，经历了许多年的发展。而企业自身在“营改增”过程中，也在不断摸索今后的发展方向以及管理模式。论文将对房地产企业“营改增”后税务风险工作进行分析。

【Abstract】The so-called "replacing business tax with value-added tax" refers to the change of business tax collection to value-added tax collection， which is a very important step for the reform of the tax law system in China. It has experienced many years of development from the initial regional pilot to the nationwide implementation. In the process of "replacing business tax with value-added tax"， the enterprise has constantly explored the future development direction and management mode. This paper will analyze the tax risk of real estate enterprises after "replacing business tax with VAT".

【关键词】“营改增”;房地产;税务风险;措施

【Keywords】"replacing business tax with value added tax"; real estate; tax risk; measures

【中图分类号】F234.4                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）06-0063-02

1 引言

“营改增”从2015年开始在我国各区域以及城市进行了试点推行，“营改增”政策的推行不仅仅是我国税务体系改革的重要举措，同时也是促进我国税务体系和国际税务体系进行对接的重要途径。在“营改增”政策推行背景下，我国企业纳税的负担大大降低，同时企业的生产经营结构也得到了极大程度的改善。在“营改增”政策背景下，企业税务管理工作受到了冲击，既有新世纪发展背景下的机遇，同时又有很多挑战与困难需要解决[1]。

2 “营改增”对房地产企业税务工作的影响

纳税统筹工作是企业财务管理工作的重要组分，对于企业經济效益以及收益来讲，纳税筹划工作是否科学而且有效是主要影响因素。所以对于房地产企业的经营以及管理者来讲，企业税务管理工作以及税务风险控制工作一直都是财务管理工作的重点问题，而且在长期发展过程当中针对税务管理，已经形成了一套科学而且有效的管理体系。但是在“营改增”政策背景下，房地产企业的各项管理工作都发生了变化，尤其是税率计算数值变化，因此新的风险点也在不断出现。“营改增”政策对房地产企业税务管理以及税务风险控制产生的影响，主要体现在如下几点。

2.1 过度重视增值税专用发票

在推行“营改增”政策之后，增值税专用发票管理工作的重要性得到了提升，企业在进行税务管理工作过程中，对增值税专用发票相关管理工作的功能以及重视程度都在不断提高[2]。但是因为针对增值税专用发票的操作方式以及管理思路都产生了非常大的变化，所以对于增值税的管理认知上存在着一定的误区，导致增值税专用发票的作用被过度发挥，从而忽略了其他相关成本支出控制工作的成效。对于企业的税务管理风险工作来讲，过度迷信增值税专用发票的作用，从而导致其他工作效率降低，对企业的税务风险防控工作是非常不利的。

2.2 新税务防控风险点出现

“营改增”政策的全面推行使得传统的税务风险工作面临着极大程度的冲击，所以新的税务风险点伴随着新的管理制度的推行而出现。最主要的特征就是“营改增”过程中，财务核算方法出现了显著变化，没有紧随“营改增”政策推行进度对核算方法进行调整会导致原有的核算变得更加复杂，财务核算工作的难度会大大增加，财务核算工作的精度也会降低，税务风险防控工作难度加大。

2.3 进项税抵扣工作难度增加

“营改增”政策之所以能够使企业在进行纳税时的负担降低，最主要的原因就是企业可以在进行纳税过程中使用进项税抵扣的方法，降低实际纳税额度，减少企业在纳税方面的支出[3]。但是若想使进项税抵扣工作执行得更加顺利而且高效，需要企业在进项管理工作方面增加管理力度，避免企业因进项指标不合格而导致进项税抵扣工作难以进行，使企业纳税负担降低成为一纸空谈。

3 “营改增”背景下房地产企业税务管理措施

对于企业发展来讲，“营改增”政策的推行不仅仅是一项税制改革制度，同时对于企业的管理以及具体运作也产生了非常深远的影响，若想在“营改增”政策背景下，企业自身能够更好的发展，并对“营改增”政策进行适应，获取长远的经济效益，那么企业应当在税务管理工作当中进行积极改革以及创新。

3.1 调整内部结构及环境建设

对房地产企业来讲，“营改增”政策并不仅仅是一项税法改革制度，同时对于企业的经营管理工作所产生的冲击和影响也是非常深远的。尤其对于房地产企业来讲，在过去的发展过程当中，因为过于追求经济效益，盲目建设并且盲目竞争，其内部管理工作存在着非常多的问题。在“营改增”政策推进背景下，这些问题逐渐显露出来，对于房地产市场以及房地产企业本身的发展都产生了非常不利的影响。在“营改增”政策推行过程中，企业内部管理工作需要进行重视，需要加强科学规范化管理。为了能够实现此目标，就需要对治理结构以及内部环境进行优化建设，企业内部管理人员以及基层员工应当对与“营改增”有关的理论知识和技术进行学习，并向先进企业进行经验请教。在内部环境建设过程中，应当将“营改增”政策作为企业长远发展的战略指导工具，将其作为一种企业文化与精神进行宣传和教育，使其能够发挥长远作用。

3.2 增强采购活动及供应商管理

对于企业纳税成本降低来讲，进项税抵扣是与其产生直接影响的，而与进项税抵扣产生直接影响的则是增值税专用发票管理。但是因为对增值税专用发票认知存在错误，所以过分重视增值税专用发票，其他成本支出在管理工作当中并没有受到足够重视，导致企业纳税成本不仅没有降低，反而还产生了其他问题，导致企业经营生产陷入困境。首先，应当在重视增值税专用发票所需的基础之上，加强对供应商资质以及发票开具资格的检查，对那些资质不足或者不具资质的个体户以及法人企业，应当酌情进行考虑并确定是否终止合作关系，同时应加强对新的合作商的选择以及核查。其次，在进行采购的过程当中，应当针对原材料以及相应的货物和生产机械设备等成本和品质进行严格的检查，不能够因为过于重视发票索取，而忽视了采购的成本[4]。最后，应当对合同管理工作同样进行加强，使其能够适应“营改增”政策背景下的税务管理工作要求。

3.3 加强财务管理以及发票管理工作

对于房地产企业来讲，“营改增”政策不仅仅带来了新的机遇，同时也带来了新的风险，尤其是对税务管理工作来讲，应当积极面对新的风险，并采取合理的措施以及管理手段对风险进行控制。首先，需要对现有的从业人员职业素养技能进行提升，避免出现虚假作业以及滥竽充数的现象。第二，对增值税会计核算的工作人员技能水平以及业务能力进行培训，使会计核算人员能够對增值税会计核算与营业税会计核算区别进行明确了解，并且进行正确的计算，提高会计核算结果准确性，降低进项税金以及成本风险。第三，对账款入账进行强化管理。因为对于房地产企业来讲收房款的周期一般都比较长，所以导致收房款不能够及时入账。在过去的发展过程中，因为是营业税为主导，所以收房款长期滞留，对于企业的纳税以及额度产生的影响并不会太多，但是在增值税纳税背景下，如果不能够及时入账，那么对于税务管理工作会产生直接影响。

4 结语

综上所述，作者在本文之中对“营改增”进行了全面的剖析，希望能够给予大家一些启发，“营改增”政策在我国税务管理体系当中是一项非常重要的举措，对于企业的纳税负担降低以及企业的经营结构改善都有非常重要的意义。但凡事都有两面性，“营改增”政策在发挥积极作用的同时也带来了一些新的风险，所以对于相关企业来讲，应当在应用增值税纳税政策的过程中，积极面对“营改增”政策所带来的风险，并且采取科学有效的管理措施对风险进行把控。尤其是对于房地产企业来讲，在“营改增”政策施行过程中应当进行企业的改革以及创新，从而加强税务管理工作实效性。

【参考文献】

【1】高艺.房地产企业“营改增”后税务风险控制策略剖析[J].财会学习，2013（3）：154-154.

【2】高利娟.“营改增”后房地产企业的税务筹划探析[J].财会学习，2017（7）：135-136.

【3】杨晓雪.房地产企业"营改增"后税务风险控制策略研究[J].纳税，2018（01）：28-28..

【4】姜鉴航.“营改增”背景下房地产企业税务筹划方案研究[D].济南：山东大学，2017.