事业单位内部控制及实施方法探讨

毛芳艳 北海市第五中学

完全中学，其鲜明的特点在于既有初中学段，又有高中学段，在教育领域的地位显著，使初中与高中起到了承上启下，有效衔接的作用。而对于完全中学的收入来源来说，通常为财政资金拨款。与此同时，近年来在我国经济水平不断发展，对中学教育的重视程度越来越高的大背景下，其财政资金投入也逐渐扩大。而对于完全中学来说，在日常资金支出活动过程中，比如固定资产的购置、办公经费的支出、教职工薪资的发放等，均需要加强控制，确保每一笔财政资金落实到实处[1]。由此可见，对于完全中学这类事业单位，也需加强内部控制，从而确保完全中学管理、运行的通畅性及科学性。总之，从完全中学内部控制整体效果提升角度考虑，本文围绕“事业单位内部控制及实施方法”进行分析研究具备一定的价值意义。

一、事业单位内部控制实施的意义分析

不同性质的事业单位，其内部控制实施的目的及意义均存在差异，但其共同点在于控制财政经费，使自身单位实现良性、可持续发展。以完全中学为例，作为特殊性质的事业单位，其内部控制实施的主要意义体现在：

（一）保障学校财务活动的合法性

通过完善的内部控制规范的构建，能够使完全中学学校财务活动的合法性得到有效保障；与此同时，使学校财务活动受到制度的有效引导及约束，使原始票据处理流程更加优化，使业务处理操作的有序性及合理性得到有效保障，进一步避免账务不清及账实不符情况的发生，使得真实有效的财务信息为学校日常运营管理效率的提高提供充分支持。与此同时，财务管理信息的真实性及合理性，还能够为学校领导者作出科学决策提供依据，从而使学校管理风险得到有效降低[2]。此外，加强内部控制监督管理工作，可以使学校乱收费等违法违纪现象的发生得到有效预防控制，使政府审计工作的准确性得到有效保障，进一步使学校日常运营活动的合理性得到有效保障。

（二）促进业财融合的实现

对于完全中学，“业”指的是教育任务，“财”指的是财务管理。由学校加强内部控制，可以使教学资源的规范性及优化程度水平提高，进而使业财之间实现有效融合，提高各项管理的规范性及科学性。以学校的资金管理为例，在内部控制加以规范的条件下，学校进行完善的年度资金计划方案的制定，可以使学校教学事务引发的繁杂资金应用混乱的问题得到有效解决，使资金有效节约，避免资金的浪费，实现通过优化、可行的财务内部控制制度方案的实施，使学校的教学、管理水平均得到全面提升。

（三）使岗位职责明确，预防国有资产损失

完全中学进行内部控制制度的实施，可以对岗位职责更加明确，使岗位组织结构实现有效优化，比如通过相互制衡、相互监督的岗位组织结构的制定及实施，能够提高单位内部各方人员对待自身岗位工作的责任意识及警惕性[3]。与此同时，通过风险预警机制的构建，能够使财务风险得到有效防范，如下图1所示，通过内部控制风险防范机制的构建，可以了解事业单位内部风险状态，通过风险评估，加强监督，从而达到预防风险发生的作用。此外，通过责任追究制度的实施，加强单位内部岗位人员的责任意识，能够预防贪污腐败行为的发生，进一步预防国有资产遭受损失。

图1 事业单位内部控制风险防范机制流程图

二、优化事业单位内部控制的有效方法分析

如前所述，对事业单位内部控制的意义有了一定程度的了解。而对于完全中学来说，在现状下其内部控制的实施尚且面临一些有待解决的问题，具体体现在：其一，内部控制意识有待提升，相关工作人员专业素养有待提高；其二，内部控制制度有待完善，执行力度有待增强；其三，内部控制监督机制有待健全等。为了提高事业单位内部控制的效果，便有必要落实行之有效的优化方法。总结起来，具体优化方法如下：

（一）提升内部控制意识，重视人才培养

对于完全中学来说，需及时转变工作理念，从以往的“重教育、轻管理”的理念中脱离出来，进一步提升内部控制意识，重视内部控制管理工作的开展。相关管理工作人员需重视自身内部控制管理理论知识水平的提升，同时对单位内部职工的内控管理意识进行培养，对岗位任职门槛适当提高，做好入口管的严控工作，定期进行考核评价活动的开展，在考核达标之后方可上岗；并且，针对表现优异的职员，给予一定的奖励，使可行且有效的激励奖惩机制得到有效形成，使职工的内部积极性得到有效激发，进一步促进单位内部控制管理水平的全面提升[4]。以复合型管理人才培养为例，在完全中学内部控制工作中的关键岗位进行A岗与B岗的设置，然后实施内部控制关键岗位轮岗制度，必然要基于财务部门当中，实现预算管理岗位与收支管理岗位的定期轮换，以轮岗的方式使管理人员对多岗业务加以熟悉，从而促进管理人员内控管理能力水平的提高。

（二）加强资金管理，提高运营管理能力

完全中学需在完善自身单位内部控制制度的基础上，提升制度的执行力度，通过资金管理的加强，提升单位的内部控制运营管理能力。需认识到的是，完全中学的资金主要来源为财政拨款，同时还涉及非税管理的高中收入及国有资源有偿使用收入。所以，在资金管理上需基于多方面考虑：一方面需具备明细的资金收支记录，以学校的财务规章体系为依据，实现“专款专用”，使资金价值得到最大化体现；同时，对学校的业务流程进行清晰梳理，将内部控制的关键点找出来，然后对其关键点做好内控强化工作，实现有的放矢管理。另一方面，做好预算编制的强化工作，以“二上二下”的方式做好预算编制方面的工作，同时对预算执行过程进行严格监督，采取不定期的方式抽查各项预算指标，使资金账外运作状况的发生得到有效避免；并以会计制度要求为依据，对相关会计科目设置好，使会计信息的准确性及可靠性得到有效保障。此外，需对经费开支标准及范围加以明确，对于大额资金需采取集体讨论的方式最终作出应用的决策；同时，明确资金审批权限及流程，以相关规范标准对公务卡的应用进行严格处理[5]。此外，对资产管理台账进行构建，实行资产归口管理，同时对日常管理制度加以构建，定期做好资产记录核查、账实核对工作，使国有资产的安全性得到有效保障。

（三）健全监督管理机制，加强信息化建设

一方面，需针对完全中学内部控制工作的开展健全监督管理机制，进一步加以实施。由专家研究讨论，对学校内部控制制度体系的具体实施方案加以完善，确保制度的可执行性及全面性；同时，对内部组织结构进行优化，以不相容岗位分离为原则，优化岗位设计；进一步对各财务岗位的职能监督进行强化，对权责进行明确划分，使相互制约机制有效形成。另一方面，加强学校内部控制信息化建设，针对现有的校园信息管理平台系统进行升级改进优化处理，对学校的财务、人事、教务、后勤等部门的子系统进行有机整合，对学校各项经济活动分模块管理、信息分割的现状得到有效改善，并把内部控制方法流程渗透于学校的信息管理平台系统当中，对信息管理系统进行操作权限的设置，实行归口管理制度，使信息的安全性得到有效保障，进一步全面提升学校内部控制信息化管理水平。

三、结语

综上所述，完全中学作为性质特殊的事业单位，做好内部控制工作具备多方面的意义，但同时在现状下完全中学内部控制工作也存在一些有待解决的问题，因此需提升内部控制意识，重视人才培养；同时，加强资金管理，提高运营管理能力；此外，健全监督管理机制，加强信息化建设等。相信做好以上方面的工作，完全中学的内部控制工作效率及质量将能够得到全面提升，进一步促进完全中学“教学与管理”事业的可持续发展。