企业信用政策与应收账款管理研究

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，目前企业应收账款中大部分是由于利用商业信用及信用交易所形成的。因此，本文将从信用政策和应收账款管理的联系、存在的问题及其完善措施等方面对企业信用政策和应收账款进行研究。

关键词：应收账款;信用政策;关系

中图分类号：F279文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）17-0050-02

一、企业信用政策与应收账款管理的联系

1.企业信用政策与应收账款管理相辅相成

企业采取信用销售的促销手段就不可避免地产生应收账款，产生应收账款就要有对其进行必要的管理，同时应收账款回收效果的好与坏又反过来影响信用政策的制定与实施。因此，企业要根据企业的实力确定企业发展目标，确定目标市场、进行市场定位、设计好市场营销组合、制定出宽严适度的信用政策，保证款项的按时收回，不出现资金短缺的现象。

2.企业的信用政策对企业的应收账款管理有着积极作用

应收账款是企业的一项投资，投资的目的是要获取收益，同时任何投资都有成本也都有风险存在，高风险高收益、低风险低收益。这时信用政策是否科学规范对企业能否选出优质的客户进行投资是至关重要的。在信用政策得到强有力的执行时，就能有效规避不必要的风险，真正实现企业利润。

二、企业信用政策及应收账款管理存在的问题

1.企业信用政策存在的问题

（1）盲目性。部分企业在制定信用政策的时候没有根据有效依据进行，具有一定的盲目性，使用许多条条框框来限定信用政策，但是对于信用政策的最终目的和执行效果并不明确，甚至单纯模仿大公司的条例。而借用其他公司条例也许并不适用本公司的管理，与企业自身经营的业务发展需求相冲突，使得信用政策在实施时要么与实际情况相较过松、要么与实际情况相较过紧。盲目制定太过宽松的信用政策一般情况下会起到提高销售额的作用，但是同时会增加应收账款的坏帐风险;盲目制定太过严格的信用政策往往会大幅度拉低企业的主营业务收入，使得企业在激烈的市场竞争中不占优势，无形中放缓了企业的长远战略发展。

（2）内容不充实。部分企业的信用政策虽然包括信用额度、条件、标准等多个方面，但缺乏催收政策。如果忽略了收账政策，会导致应收账款的回收没有有效的制度作为保障，催收账款没有机制性和预谋性，只是依靠客户的自觉性肯定不行。一旦客户不自觉，超过信用期限不还款，那么就会导致回账困难。

（3）执行不够灵活。企业为了实现销售目标，往往无条件的满足客户的要求、弃企业的信用政策于不顾，甚至将企业信用政策看作是实现销售增长的阻碍因素。还有一部分企业在合同谈判时过于刻板地执行既定的信用政策，未能做到具体问题具体分析，致使对企业的销售额带来严重打击。

2.应收账款管理存在的问题

（1）销售前未对客户展开必要信用调查。坏账的产生归因于利用信用政策销售，故企业在销售之前应对客户进行必要的信用调查，掌握客户的信用情况、客户的长期偿债能力和短期偿债能力、客户现金流，掌握基本情况再依据评估的情况考虑是否对客户进行赊销。大多数企业在这方面做得不好，未能有效落实，缺乏实践，在企业发展过程中没有引起足够的关注度，何况有时客户会对自己的信息擅自修改或是故意隐瞒，致使对客户的信用评估难上加难。这时就需要企业的员工发挥团队协作的精神、群策群力，必要时可以放弃此笔业务。

（2）应收账款后期管理缺乏，坏账损失频频发生。部分企业对应收账款管理不作为，应收账款形成后未实行标准化的管理。应收账款往往仅是记录于明细账中，销售部自产品和服务销售出去后就圆满完成任务，至于赊销账款能否及时收回、客户是否认账均与他们没有关系。财务部门只是机械地记录经济业务发生情况，对业务前后经过并不知情，很难接触到客户并催收款项。如此一来，应收账款长久挂账且无人问津，随着时间慢慢推移应收账款的收回也日渐渺茫，发生坏账也就在所难免。当前企业收回的应收款项大部分是通过企业催收的结果，只有小部分是客户主动清账的，这种情况使得企业的应收账款余额越来越多，企业的资金流动周转越来越困难，一旦资金链断裂，企业也将无法在正常运营。此外应收账款还会造成机会成本的增加。

（3）应收账款没有实现及时更新。应收账款及时更新就是使得应收账款账面价值准确反映当时的实际情况。我国很多企业至今没有实现这一点，甚至部分企业并没有这样的意识形态，导致企业对应收账款的实际情况没有准确的掌握，更缺乏有效的监督。我国企业在日常经营中经常出现销售核算脱钩、账龄长、账目不清、客户欠款档案混乱等现象，从而导致产生大量的坏账。

企业的应收款项未能实现真正的现金流入，预期利润无法实现，投入的成本没有任何效益，这一点是企业应收账款日常管理工作中最应引起管理者重点关注的。

三、完善企业信用政策及应收账款管理的措施

1.完善企业信用政策的措施

（1）加强信用政策出台。首先，管理层要提高信用政策的重视程度，公司的高级别经营管理者应当从本质上认识到对信用政策进行管控的必要，认识到信用政策在应对死账、坏账方面所起到的作用，通过各种渠道对信用政策进行了解掌握，达到运用自如的状态。这样就能有效的避免制定的信用政策不实用，从而制定出更科学、更准确、更严谨的信用政策，给企业应收账款的管理打好结实的基础，从而使企業更有效地进行经营管理。其次，公司有关员工要掌握与信用政策有关知识，结合公司的销售策略、信用风险管理制度和资金流动状况制定出符合本公司的信用政策。另外引导销售部门树立正确的信用政策价值观，进而摒弃销售额降低、利润变薄是信用政策的约束造成的这种不正确的观点。企业的赊销业务大多由财务部门或者销售部门负管理责任，这种模式早已跟不上完善企业信用管理发展的步伐。企业信用政策管理工作是一项专业性强、综合性也很强的任务，所以组建一个独立于其他部门的信用管理部门势在必行。独立的信用管理部门要与公司其他部门保持独立和平等关系，财务部门和销售部门要积极配合由信用管理部门主导的赊销管理工作。再次，企业对赊销业务的信用管理需大量相关的调查数据、准确分析和专业化的管控，按照经营管理者的层级授予不同审批权限，各级别管理者不能超越自己的审批权限，越权的需要及时取得上一级批准同意后才能进行业务的开展工作;销售数额特别巨大的，由企业的最高领导进行审批，这样既能起到控制应收账款，又可避免员工与客户进行勾结从而谋取不当利益。企业可在内部规章制度里明确规定相关业务人员在离开企业之前必须把与其相关的赊销业务进行清账，对于因越权开展且没有取得上层批准的业务由相关人员承担一切后果，对于那些有侵占公司财产行为的人追责到底。

（2）对客户按照评估的信用风险进行分类管理。信用政策在日常销售业务中的应用要做到审时度势、根据客户的信用状况不同采取不同的信用政策。要想实现这一点就要准确掌握按客户资信情况、并划分为不同的类别，比如划分为一般客户、良好客户和优质客户。企业在复杂的市场中什么样的客户都可能遇到，公司虽然建立了必要的信用管理体系，信用管理虽然是一套完整的体系，在执行的过程中却不是固定不变的，可以按客户类别的差异在信用额度、信用标准和信用期间等方面允许的范围内上下浮动。

2.完善企业应收账款管理的措施

（1）建立完整的客户档案，对客户进行信用评估。对客户的资产信用状况展开必要的调查，建立客户专属的信用档案，在赊销业务达成之前就对客户的财务状况、经营成果和现金流量进行深入的了解判断，按照客户所属的信用类别，确定赊销额度和期限。对于那些已经发生的应收账款要强化客户信用日常管理，相关部门设置客户基本信息记录表，把客户的账款金额、账期、账款性质进行明确记录，建立与客户应收款项的及时更新管理。

（2）做好应收账款管理的日常工作。应收账款一形成就根据实际情况建立清欠小组，全权负责企业的应收款项回收工作。清欠小组要随时关注应收款项的任何信息并加以分析判断，公司施行岗位责任制，并纳入业绩考核的范围。公司可以采取多种合法方式对逾期的款项进行清欠，如推动企业内部多部门的联合行动对客户进行考察，通过有效的沟通实现回款，可以通过修改债务条款达到回款目的，必要时可以适当让步进行债务重组以达到降低损失的目的。

（3）对客户资信进行及时更新管理。独立的信用管理部门出于杜绝应收账款坏账损失的目的对客户进行风险管理。及时更新现存客户资产信用变化情况，尤其是业务量占比比较大的客户。调查了解他们的真实经营业绩和诚信情况，给客户建立及时准确的资信档案，这就是客户资信及时更新管理。若是企业能力达不到及时更新管理的话，最直接有效的办法就是委托专业的第三方。信息提供者包括业务员、调查员、第三方客户、人民银行信用系统，所需要的主要信息有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件，与客户的往来账发生情况，客户的资产状况、盈利能力、战略目标、市场风险等。

（4）及時核销坏账。坏账体现在账面一直不进行核销，不仅不能如实反映企业的经营情况还会引起财务报表使用者对业务真性和经营者的管理能力产生质疑。因此实行积极的坏账核销管理，能有效减少企业内的营私舞弊行为[4]，要是企业与客户之间既有因销售而产生的应收权利又有因购买商品和劳务产生的应付义务，通过相互抵消，实现债权清晰。

四、结语

通过以上分析可以看出，信用政策在应收账款管理中的作用是不可替代的。企业管理者要充分认识到这一点并适时出台与企业业务开展相辅相成的信用政策，然后配上强大的执行力，尽最大努力降低应收账款对企业发展带来的不确定性，加快流动资产周转率，降低企业坏账损失，促进企业在复杂激烈的市场竞争中脱颖而出，实现战略目标。

参考文献：

[1]吴丰.浅议企业财务风险防范[J].]高校后勤研究，2013，（1）：78～80.

[2]陈元华.应收账款管理问题浅析[J].中国商论，2017，（16）：105～107.

[3]陈忠喜.企业信用政策及应收账款管理[J].财会学习，2017，（13）：130～131.

[4]张丹.浅析现代企业应收账款管理的现状及对策[J].财经界（学术版），2020，（08）：185～185.

作者简介：赵俊林，供职于青岛泽翰物流有限公司。