企业集团全面预算管理浅析

摘要：随着经济的深入发展，企业面临着更多的发展机遇，同时也面临着更大的竞争压力，为了获得可持续发展的竞争力，全面预算管理是目前企业非常重要的管理工具。要想把全面预算管理用到位，是企业管理者面临的一项挑战。本文以企业集团为研究对象，阐述了企业全面预算管理的概念、意义，结合企业集团在全面预算管理实践运用中，在战略目标、预算管理组织机构、预算执行力、预算绩效评价方面的不足之处，提出了相应的对策，为企业集团发展提供相应的参考。

关键词：企业集团;全面预算管理;问题;建议

中图分类号：F279文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）17-0038-02

全面预算管理是指企业为了实现宏观的战略目标，对一定时期内企业涉及的经营活动和所需资源，以定量的形式进行充分、合理的预测、分配，形成企业的预算目标，在日常执行预算的过程中，对实际情况与预算目标之间的差异，及时进行分析，采取对应措施，解决、纠正差异，并在落实预算目标时全程采用全员考核责任，达到实现企业预期经营目标的目的。

一、企业集团实施全面预算管理的意义

1.促进战略目标的细化，实现集团总体战略

全面预算管理通过预算编制将企业的战略规划和目标层层分解细化，落实到各个单位、部门，有利于各级预算执行单位、部门清楚本单位、本部门的具体经营目标，并将自身的经营活动与经营目标紧密相连。通过对日常经营活动与经营目标的执行情况进行对比分析，及时发现经营活动与经营目标出现的偏差，有针对性地制定出解决方案，有效规避风险，为企业集团目标实现提供合理保证。

2.促进相互协调，提升内部管理水平

全面预算管理是一项系统性的管理工程，需要全员参与、全面管理，即企业集团的所有单位、所有部门、所有岗位及所有业务流程全部涵盖在内。集团所有人员为实现本单位、本部门、本岗位的预算目标，需要有其他单位、部门相互配合才能实现，促使集团内部实现积极有效沟通，对存在的问题进行及时协调解决，對集团资源进行合理安排、调动，从而推动了企业集团的管理水平。

3.提高企业经济效益

全面预算实则是企业具体收入、成本、费用的预算，并以其具体目标和内容来落实企业的绩效管理激励制定。在全面预算执行过程中，提高了员工的工作积极性，形成企业全员对企业收入的增长和成本的降低的积极关注、参与，通过及时对预算执行数据的分析，挖掘出企业新的利润增长点，同时也探查出企业不合理支出或风险，最终实现企业经营管理目标，提高企业经济效益。

二、企业集团全面预算管理存在的问题

1.全面预算目标与企业战略脱节

企业战略是企业为实现长期的生存和发展，在综合分析企业内部条件和外部环境的基础上做出的一系列带有全局性和长远性的整体行动规划。为企业增加竞争力，提高企业盈利能力指明了方向。企业全面预算目标应该以企业战略为导向，通过全面预算管理，使预算的执行实现企业战略目标。由于战略目标是一个长期的方向性目标，在预算管理实际工作中，往往不能高度把握全面预算管理与企业战略的关系，从而造成预算与企业战略脱节，或为片面追求短期经济效益，企业在预算编制过程中常常偏离战略目标，使企业经营行为、短期指标与企业的战略、长期目标不一致，编制的预算没有体现出企业的战略意图，无法推进企业长期目标的实现，全面预算管理没有发挥其管理工具的作用。

2.全面预算管理组织机构不完善，责任不明确

完善的预算组织机构在企业集团全面预算管理正常运行并发挥有效作用中，起关键性的主导作用。现阶段，大部分企业集团在全面预算管理工作上没有设置科学、规范、符合企业自身特点的组织结构。具体表现在：没有设置专门的全面预算管理部门，其职责由总经理或者财务部门负责;在预算编制、预算执行过程，基本由财务部门制定、落实预算，没有达到全员、全过程、全方位参与，导致预算管理与业务部门脱节，在实际执行中可操作性差，制约性弱;在内部结构相对比较复杂的企业集团，沟通协调难度大导致预算信息传递效率低，使得全面预算管理没有得到贯彻执行，无法实现过程控制。

3.预算执行管控力度不够

编制预算的过程非常重要，但预算编制的完成，只是全面预算管理工作的开始，再好的预算如果缺乏执行或管控，也形同虚设。在预算执行过程中，有的企业集团预算管理手段落后，缺少先进的预算管理软件，信息化程度低，无法及时掌握预算执行动态，在对预算的事中控制中，对预算差异分析，只停留在数据分析而未真正进行定量与定性分析，无法找出影响企业集团全面预算正常执行的各种原因，进而影响到具体的预算管控措施的实施。在预算的调整上，没有建立严格的管理制度和流程，时常发生超预算、无预算开支等现象;一些部门也常常从各自利益考虑，采用各种手段对预算进行调整和追加，造成预算无法按预期执行。

4.全面预算管理相关的业绩评价和考核体系不健全

全面预算得以有效实施，离不开完善的业绩评价、考核体系及对应的激励制度的保障。在日常管理过程中，有些企业由于缺乏完善的预算管理考核机制，且没有建立起权利、责任、利益对等的考评奖励机制，无法使员工将制度与其切身利益相联系，全面预算管理无法得到很好的执行。有的企业对预算目标差异的考核力度不够，有罚无奖或奖罚不明，奖惩制定没有起到应有的作用，导致员工对预算执行积极性不高。有些企业以年度为期限对预算执行情况进行考核，造成考核不及时，员工的工作效果没有得到及时反馈，影响了员工参与预算管理的积极性，导致企业全面预算管理的目标无法实现。

三、加强企业集团全面预算管理的建议

1.全面预算目标应以企业集团制定的战略目标为起点和导向

全面预算管理是为实现企业预期目标的战略管理，企业集团在开展全面预算管理的过程中，要建设有效的预算目标确定机制，立足企业集团自身战略规划及所处的发展周期和市场环境来确定预算管理目标。各个职级、各个部门把企业集团战略的长远目标与日常经营活动紧密相连，将战略规划、经营目标逐层进行分解和量化，融入企业集团的预算目标中，使企业集团预算目标与战略发展相一致，短期目标与长期目标相对应，各下属单位与集团目标相呼应。充分体现预算目标以战略目标为导向，预算目标解读、修正战略目标，从而达到保障企业集团战略目标有效实施的目的。

2.企业集团需结合自身特点设置科学、规范的全面预算管理机构

科学、规范的全面预算管理组织机构是预算管理各个环节顺利运行的保障。企业集团需要结合本企业的实际情况，在全面预算管理组织结构设置时，做到科学、规范，不仅符合预算管理的内在规律，也要符合有关法律、法规的规定。设立由企业集团高级管理者领导的预算管理委员会，成员可包括董事长、总经理、财务总监、主管销售及生产的副总经理等，其主要职责是制定有关预算管理的政策、规定、制度，审议、确定预算目标，并对全面预算的审核、修正负责。设置由预算管理委员会管理的预算管理部，主要有财务及各业务、职能部门的负责人及预算专员组成，负责日常预算事项处理，向预算管理委员会报告。在多级法人组成的企业集团，应相应建立多级预算管理决策、工作、执行机构，避免出现全面预算管理活动的脱节。全面预算管理工作中，要对全面预算管理各个机构设置与其管理权限相对应的责任，最大程度地保障企业集团全面预算管理的贯彻执行。

3.加强预算执行与管控力度

企业集团的预算能否得到及时、有效的落实，依赖于企业的预算执行能力。第一，企业制定全面预算后，将预算的各项指标进行层层分解，落实到各个单位、部门、岗位，并一一对应责任，切实做到全员参与预算管控。第二，对各项具体的经营活动做到执行前控制，即保证将要实施的经营活动在预算规定的项目范围之内，且不超出预算规定的标准;对超范围超标准事项要严格执行额外的审批流程方可实施。第三，在预算执行过程中，注重“事中”的分析研究，对日常生产经营活动，至少每月进行预算指标和实际完成指标的对比分析，分析预算执行中的问题和差异，提出改进措施，并与企业绩效考核挂钩，做到有奖有罚。第四，企业集团要达到对全面预算管理的有效监督控制，取决于信息化平台建设水平。通过信息化管理，对预算的执行情况实时比对，发现问题及时核查，找出问题，并快速修正，有效提高预算执行能力。

4.建立完善的预算考核及激励机制

只有建立健全预算的考核与奖励机制，把部门及员工的利益与预算结合在一起，才能使企业全面预算管理落到实处。第一，搭建权责利相对应的业绩评价考核制度。根据各单位、各部门、各岗位相关预算数据，制定相应权责利奖罚制度，监督管理考核机构针对各单位、各部门、各岗位进行监督、评价及考核，与个人工资和绩效挂钩。第二，考核指标覆盖全面且有偏重。除预算考核财务指标外，也要将主要非财务指标融入预算考评体系中，使考核标准中财务指标和非财务指标相结合，同时，对各个部门的考核要点也要细化，业务部门要注重业务实绩考核，综合管理部门要偏重财务指标考核。第三，考核周期科学、合理。坚持日常考评与年底考评相结合、过程考评与结果考评相结合，将指标完成情况与月度、年度薪资挂钩，确保考评的及时性。第四，建立奖罚分明、具有时效性的奖惩制度。考评工作要坚持公开、公正和透明的原则，奖罚分明，实行即时奖惩和期间奖惩相结合的方式，充分调动员工预算管理控制意识，在全面预算管理执行过程中自我发现问题及自我完善情况，顺利执行全面预算管理。

四、结语

综上所述，全面预算管理是企業管理的重要工具，通过预算提高企业经济效益，降低运营成本，提升企业的核心竞争力。企业集团在实施全面预算时，一定围绕企业集团战略目标制定相应的预算目标，并建立相适应的预算管理组织机构，通过全员参与，对企业集团经营活动进行全过程的实时管控，并以考核与激励机制保障预算的落实，推动企业集团战略目标的实现，使企业集团在激烈的市场竞争中有长足稳定的发展。

参考文献：

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[2]宋丽.企业集团全面预算管理探析[J].全国流通经济，2019，（32）：22～23.

[3]温云冬.企业全面预算管理的困境及对策浅析[J].纳税，2020，（6）：208～209+212.

作者简介：李荣，供职于新疆大晨报股份公司。