建筑企业所得税相关问题探讨

谭琳

摘要：建筑行业的发展对我国的现代化建设以及人民生活水平的提高起到了不可替代的作用，同时使我国经济综合实力更加强大。建筑工程技术的不断发展创新，让我国在全球化发展的进程中不断展现新的样貌，使中国的形象与世界先进水平接轨。然而建筑行业因其劳动密集及复杂的工程项目系统和传统理念的影响，在发展过程中仍存在很多问题。其中比较突出的就是建筑企业所得税相关问题，以下重点针对该部分进行分析并提出解决思路。

关键词：建筑企业;所得税;问题探讨

国家经济的发展推动着建筑企业的不断发展，而建筑企业的发展同时也带动了国家经济的发展。在建筑行业发展过程中由于管理结构复杂、人员流动性比较大再加上技术对行业整体发展的影响，造成资金链容易出现断裂，进而影响企业所得税和财务核算，这些都给企业的管理带来了很大的困扰。以下主要针对建筑行业的所得税相关问题边彳亍分析和讨论。

一、建筑企业所得税涉税问题

我国建筑产业作为传统的行业，在发展中经历了漫长的变革和改进。但是由于建筑行业的特殊性，其项目工程施工地点繁多，且存在施工地点和总部机构所在地不一致的情况，再加上劳务用工方面存在着诸多问题，导致企业在进行所得税缴纳时出现了很多不可避免的问题。

（一）地区征税政策的差异导致的总分机构的异地征税问题

各个地区根据当地经济发展的不同，征税政策和流程细节存在一定的差异，从而导致建筑企业异地经营出现的所得税征收问题，主要包含以下几个方面：首先，税源管理的问题，建筑企业通常都在跨地区设立项目部或者分公司，不同地区征税政策和税率都会有一定的差异。例如：贵州和湖北等一些省份要求省内的建筑企业在经营当地预交收入的0.2%的企业所得税，但在广东等省份企业总项目部汇总缴纳，不需要预缴。这样的差异会导致企业纳税程序和成本的增加，给企业带来一定的负担。其次，税款在退还流程上的差异。因为税源和税率的差异问题，经常会出现由于预缴制度的企业管理问题，项目部需要缴纳税款，而这种情况下到总公司又存在退税的问题。不同地区的税务机构税收制度和执行情况不尽相同，有的税收机构要求在预缴当地退还多出的部分，但有的地区又要求在总公司进行退税操作。这样加大了企业所得税缴纳的复杂程度。

（二）人力资源市场和原材料市场的不规范造成的税务执行问题

建筑行业的人工成本上涨，而建筑企业的人力主要来源于小型的劳务队或者劳动派遣公司，而这些劳务队或者派遣公司往往存在登记信息缺失和没有合法进行税务申报等情况，这就造成企业的人力成本支出无法取得有效的发票或者虚开发票的情况，因此很多情况下支出人力成本的费用无法进行税务的抵免。另外还有的劳务公司没有进行合法的税务申报，导致税务机关无法进行成本支出真实性的比对，而无形中增加了企业的稅收压力。

除了以上两个比较普遍的问题外，关于建筑企业所得税同时还存在海外经营导致的征税问题、融资模式不同出现的税务成本认定等问题以及建筑工艺导致的征税问题等，都对建筑企业的税务征收问题产生了很多的影响。这些问题无疑给企业带来了巨大的税务负担，而且由于税务问题的复杂性，增加了企业管理的难度和企业人力成本的支出，给企业的发展带来了一定的阻碍。因此合理的认清问题并寻求解决之道是建筑企业迫切面临的问题，以下提出几点解决思路。

二、建筑企业所得税问题解决思路

（一）企业渠道协调税收政策调整

随着建筑企业的不断发展壮大，企业的跨区域经营是发展的必经阶段。针对跨区域纳税出现的政策和流程的差异问题，可以成立专门的行业协会或者团体为建筑企业的跨地区纳税问题提供沟通平台和反馈渠道，把行业税收出现的实际问题进行分析和反馈，在解决企业实际问题的基础上不断优化税收政策和流程，另外通过这种方式也可以很好地避免税收中出现的漏洞，降低企业税收风险的同时也为政府部门政策的制定提供了参考依据。

（二）规范劳务市场秩序井然有条

劳务问题一直是建筑企业面临的比较重大的问题，鉴于目前出现的劳务公司或者人力资源公司不正规的情况可以加大劳务公司和人力资源公司的整顿力度，同时通过政策迫使企业选择专业的劳务管理渠道。通过这样的方式缓解企业劳务管理上的压力，使企业把更多的注意力放在提升建筑质量上，同时避免了税务成本认定给企业带来的困扰。另外，对不正规的劳务公司或者团体加大整顿力度，防止出现虚开发票或者违规开票给建筑企业带来的损失。

（三）设立专业化海外部门降低纳税难度

针对海外业务拓展出现的问题可以从以下三个方面进行改善：首先，针对拓展海外业务的公司一定要建立海外运营机构，并且通过专业的机构帮助系统的了解当地的税收政策和优惠政策，根据企业开展的建筑业务特点和方式制定企业税收缴纳流程。通过这种方式避免企业出现被重复征税的问题和收入成本核算分配出现的不清楚的问题。其次，建立专职处理海外税务问题和国内相应的对接专职处理集中核算中的税收减免问题。最后，设立相关的税务机关解决海外税务争议问题。这就需要国家相关的政府机关加强国际合作，为海外税务纠纷问题提供解决渠道。

（四）税收策划与融资并行

建筑企业融资中也会出现相应的税收风险问题，针对该问题首先可以通过小微企业的融资政策，借助专业的金融机构得到保证金贷款从而避免税收风险。其次，针对某些特殊的融资企业，需要政府相关部门和税务机关及时登记备案，系统的了解融资的方式和方法，掌握核心的税收政策，对于有争议的条款及时明确其操作流程。最后，借助非银行的金融系统融资，通过银行托管的方式，得到相关的税务扣除凭证的取得。

（五）小微企业折扣和高科技企业优惠

针对规模较小的建筑企业，一方面借助与劳务公司的合作尽量减少企业员工人数，另外在经营的过程中通过租赁的方式获得施工所需的设备，减少企业的资产规模，从而取得小微企业的税收优惠政策。另一方面企业借助技术的提高取得高科技企业的资质，不断提高企业的技术水平和响应国家政策的号召提升企业的环保水平。同时不断提升企业技术上的研发生产，提升企业竞争力的同时享受相关的纳税优惠政策。

（六）收入确认模式

建筑单位通过与税务机构探索新的征税模式。例如，利用建筑企业的预缴清算的纳税模式，根据实收款项开增值税发票的预缴所得税，在项目竣工后结合实际的情况进行再次核算，防止出现成本收入的偏差。同时针对前期税负比较大的情况，适当减少税款的申报和退税的实际工作量，促进企业的良性发展。

三、结语

税务问题是每个企业都面临的重要的问题，特别是针对比较复杂的建筑企业税务问题直接关系到企业的良性发展。因此对建筑企业的所得税的研究和改善刻不容缓，特别是企业在发展过程中，需要不断根据政策的调整建立完善的税务体系，并且依靠专业的税务机构及时了解最新的税务政策，结合自身的发展特点提高企业竞争力的同时通过相关的优惠政策减少企业的税收压力和税务风险。